3月24日，司法部、商務(wù)部聯(lián)合發(fā)文，具體將金融業(yè)、紡織業(yè)、金融業(yè)、貧困零售行業(yè)納入去年5月1日起的改革增稅體系，并明確相關(guān)增值稅稅率和適用于這四家企業(yè)的明確政策。

記者昨天在漳州采訪了一些人，他們都表示非常關(guān)注新增值稅率對企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的負(fù)面影響。但工作人員表示，就連司法部企業(yè)避稅副部長樓繼偉在新聞發(fā)布會上也提到，“在很多情況下，單個(gè)企業(yè)的稅負(fù)是減輕還是增加，都受到自身增值稅管理狀況以及與客戶和廠商的商業(yè)和談的負(fù)面影響”，因此有必要進(jìn)行具體分析。

貧困零售業(yè)是一個(gè)與人們現(xiàn)實(shí)生活密切相關(guān)的企業(yè)，因此改革對貧困零售業(yè)的負(fù)面影響備受關(guān)注。根據(jù)明確規(guī)定，扶貧服務(wù)是指為滿足城鄉(xiāng)居民實(shí)際生活需求而提供的各種服務(wù)和娛樂活動。包括文化體育服務(wù)、高等教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、休閑住宿、村民日常服務(wù)等貧困服務(wù)。和銀行業(yè)一樣，貧窮的零售業(yè)增值稅率為6%。

“窮公司的避稅零售業(yè)本來是按5%的稅率繳納增值稅的。營改增后，有兩種情況，一種是適用一般納稅人的6%增值稅稅率，另一種是零星納稅人按簡易計(jì)稅方法申請。3%的征收率?！毖芯空哒f。營改增后，稅率變動幅度不是很大，而且因?yàn)榭梢栽黾舆M(jìn)項(xiàng)抵扣，對進(jìn)項(xiàng)稅額較少的納稅人尤其不利。

學(xué)習(xí)專業(yè)知識的人說，在很多國家，稅負(fù)預(yù)測的負(fù)面影響意味著是基于“預(yù)期”，因?yàn)樽钪匾氖钦哌€有待落實(shí)?！斑@次營改增的話題完全集中在即將直接受到影響的企業(yè)納稅人身上，但實(shí)際上所有企業(yè)都會受到影響，因?yàn)樗衅髽I(yè)在經(jīng)營管理時(shí)都需要購買或使用房地產(chǎn)服務(wù)、金融、保險(xiǎn)政策和扶貧服務(wù)。”工人們說他們已經(jīng)成為

對于企業(yè)，增值稅范圍內(nèi)購買這些新納入的企業(yè)的納稅人所提供的服務(wù)，將扣除進(jìn)項(xiàng)稅；同時(shí)，將成為增值稅一般納稅人的企業(yè)在購買產(chǎn)品和服務(wù)時(shí)也可以扣除進(jìn)項(xiàng)稅。總的來說，大多數(shù)企業(yè)都會從營改增中受益。這意味著現(xiàn)代工業(yè)、批發(fā)和服務(wù)消費(fèi)者可以為這些服務(wù)獲得更好的進(jìn)項(xiàng)稅。

"對于零售業(yè)來說，總體稅負(fù)和下降風(fēng)險(xiǎn)都比較大."天津TEDA政府會計(jì)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)總監(jiān)肖華認(rèn)為，由于目前提供不良服務(wù)的企業(yè)大多是零星企業(yè)，3%的稅率仍然適用，變化不大。“像一些大酒店，如果扣除配置、裝修等費(fèi)用，預(yù)計(jì)只會減輕稅收負(fù)擔(dān)。過去這些項(xiàng)目的費(fèi)用是無法扣除的，需要具體分析。很有必要，服務(wù)差的企業(yè)也能從全輪獲得這么多單據(jù)來抵扣?！毙∪A說。

例外的是，對于貧窮的零售業(yè)來說，此次改革的免稅折扣甚至更“可觀”?！?/p>

《體制改革過渡政策明確規(guī)定》規(guī)定的無增值稅工程項(xiàng)目包括:孤兒院和小學(xué)提供的托兒和高等教育服務(wù)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府機(jī)構(gòu)提供的回鄉(xiāng)服務(wù)、殘疾人社會福利政府機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù)、婚姻關(guān)系介紹服務(wù)、殯葬服務(wù)、殘疾職工本人為社會提供的服務(wù)、診療提供的醫(yī)療服務(wù)、高等院校學(xué)習(xí)提供的高等教育服務(wù)、留法學(xué)生提供的服務(wù)、縫紉服務(wù)企業(yè)員工提供的縫紉服務(wù)。/.

記者近距離接觸漳州某公私金融機(jī)構(gòu)新聞媒體總監(jiān)。監(jiān)督員說，他們?nèi)匀辉陉P(guān)注營地改革的政策?！暗且?yàn)橐郧暗恼鲁虥]有留下來，沒有人知道該怎么辦。今天包機(jī)停了，要等分公司通知才能停。預(yù)計(jì)分行會有一些綜合培訓(xùn)，我們才能進(jìn)一步實(shí)施。”主管說。

天津政府會計(jì)機(jī)構(gòu)董事長莊對記者表示，作為一家具有專業(yè)知識的金融服務(wù)政府機(jī)構(gòu)，他們?nèi)栽诿芮嘘P(guān)注有關(guān)營改增的新聞報(bào)道。“昨天章程出來了，財(cái)務(wù)總監(jiān)在做調(diào)研工作。但是，到目前為止還沒有起草，在執(zhí)行步驟中可能有各種情況需要處理?！彼f。

關(guān)于營改增對銀行業(yè)的負(fù)面影響，天津TEDA政府會計(jì)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)總監(jiān)肖華表示，雖然章程中的增值稅銷項(xiàng)稅率比增值稅稅率提高了1%，但考慮到金融機(jī)構(gòu)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，“只能抵扣利息貸款，所以總體來說，稅負(fù)估計(jì)是大致的”。

根據(jù)行業(yè)研究，營改增可能有利于銀行業(yè)的資本管理工作，比如基金會或者信托。當(dāng)公司收到服務(wù)時(shí)，可以扣除進(jìn)項(xiàng)稅，這樣稅收負(fù)擔(dān)可能會減輕?！暗珜τ谌谫Y租賃公司來說，可能會受到有利和不利的影響。截至目前，投資部分適用17%的增值稅稅率(售后服務(wù)回租業(yè)務(wù)的利息收入適用6%的增值稅稅率)。與其他投資方式相比，除非融資租賃和其他銀行業(yè)使用相同的稅率，否則負(fù)面影響更為有利?！毙袠I(yè)企業(yè)避稅研究。

當(dāng)房地產(chǎn)被納入改革陣營的改革范圍時(shí)，二手房展是否會受到負(fù)面影響仍是一個(gè)令人擔(dān)憂的話題。

根據(jù)新規(guī)定，一個(gè)人買了嚴(yán)重賣不到2年的房子，按5%的稅率繳納增值稅，一個(gè)人買了2年以上(含2年)的房子，免征增值稅。北方、廣州、深圳，要想免征增值稅，必須賣普通房子2年以上。出售非普通房屋2年以上的，需按購房款扣除利息后的5%稅率繳納增值稅。

一般來說，適用于二手房的增值稅優(yōu)惠政策完全“翻譯”了目前的增值稅外商投資，所以不會增加購買公司避稅售房項(xiàng)目的稅負(fù)。梁表示，不同地區(qū)二手房銷售稅的具體承擔(dān)者在不成文操作上存在微小差異，因此，營改增對二手房交易的負(fù)面影響主要是由消費(fèi)市場的供求關(guān)系決定的。

例外的是，出售資產(chǎn)的“渴望”也會對增值稅稅率產(chǎn)生負(fù)面影響。比如一般納稅人出售4月30日年末取得的資產(chǎn)，自由選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；5月1日后收購的資產(chǎn)出售的，適用11%的稅率。納稅還包括在資產(chǎn)住所提前繳納部分稅款，并向負(fù)責(zé)政府機(jī)構(gòu)住所的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

據(jù)研究，房地產(chǎn)改革和增長將為新領(lǐng)域提供火箭式市場化、多元化租賃經(jīng)營和“租購”住房。同時(shí)，為了實(shí)現(xiàn)投入扣除，公司將逐步告別“大而全”的粗放方式，將研討設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分包。此外，由于農(nóng)地或私房價(jià)值的增加，公司支付了更多的稅收，限制了其利潤的上升，而是轉(zhuǎn)向提高產(chǎn)品質(zhì)量和控制生產(chǎn)成本。

改革對「去庫存化」有什么負(fù)面影響？營改增后，所有企業(yè)新增資產(chǎn)中包含的增值稅將納入抵扣范圍。對于所有企業(yè)來說，在改善辦公空間之前購買主樓時(shí)會降低生產(chǎn)成本，在一定程度上刺激零售，有望促進(jìn)商業(yè)建筑的去庫存化。

統(tǒng)計(jì)顯示，中華民族紡織產(chǎn)值近16萬億元，從業(yè)人員4500萬人。紡織營改革涉及的人很多，個(gè)人利益的變化也很簡單。從征收3%增值稅到征收11%增值稅，這個(gè)稅率適用于一般紡織納稅人，而零星納稅人可以通過簡單征稅的方式自由征收3%增值稅。尤其是大型建筑企業(yè)，稅負(fù)會不會顯著上升？這是一個(gè)被社會廣泛重視的難題。

此前，稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，“所有企業(yè)的稅負(fù)只會減輕而不會增加”。這也包括建筑行業(yè)，但很明顯，每個(gè)企業(yè)都需要規(guī)范經(jīng)營管理，改變業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)等。并通過增加扣除額來減輕其稅收負(fù)擔(dān)。中華民國上海研究數(shù)據(jù)咨詢中心副主任梁健建議，可以通過改進(jìn)企業(yè)的組織程序和會計(jì)核算來防止因誤操作而多繳稅款或稅款的可能性。

文九亞太區(qū)間接稅主管梁在接受采訪時(shí)表示，營改增是否有利于紡織業(yè)，不僅要關(guān)注稅負(fù)的增減，還要關(guān)注企業(yè)利潤的變化。未來，營改增將促進(jìn)紡織經(jīng)濟(jì)模式的轉(zhuǎn)變，促進(jìn)建筑企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)組織和控制，加快更新步伐。

為了減輕建筑企業(yè)的負(fù)擔(dān)，計(jì)劃在一些“類似條件”下，普通納稅人可以選擇3%的簡單稅率。比如一般納稅人以清合同的方式提供的建筑服務(wù)，即建設(shè)單位不購買必要的材料或只購買輔助材料，收取人工費(fèi)、租金或其他費(fèi)用；或者一般納稅人為乙方項(xiàng)目建設(shè)提供的建筑服務(wù)，是指項(xiàng)目建設(shè)單位單獨(dú)購買全部或部分電子設(shè)備、材料和電力系統(tǒng)的項(xiàng)目。

根據(jù)世界著名的會計(jì)師事務(wù)所和律師事務(wù)所的研究，規(guī)則的發(fā)布和實(shí)施只需要五六個(gè)星期，企業(yè)無疑將面臨巨大的考驗(yàn)?！皼]有提前做好準(zhǔn)備的企業(yè)，只能循序漸進(jìn)地實(shí)施營改增，適當(dāng)?shù)氖马?xiàng)管理將是一項(xiàng)重大的專項(xiàng)任務(wù)。”工人研究說。

財(cái)務(wù)工作者建議，從同一天到去年5月1日，企業(yè)應(yīng)研究政策對所有企業(yè)增值稅處理的負(fù)面影響，實(shí)現(xiàn)it系統(tǒng)或流程中的價(jià)稅分離，準(zhǔn)確進(jìn)行核算。脆弱事項(xiàng)的負(fù)面影響，企業(yè)需要確定價(jià)格政策并進(jìn)一步研究營改增對企業(yè)的負(fù)面財(cái)務(wù)影響；新簽合同的審核，具體增值稅是否轉(zhuǎn)嫁；修改合同條款，降低增值稅的可能性；將企業(yè)外的系統(tǒng)與金稅系統(tǒng)連接，滿足系統(tǒng)或人工投票日要求，登記增值稅一般納稅人并參加強(qiáng)制培訓(xùn)購買稅控電子設(shè)備；購買稅控電子設(shè)備并申請

最低投票日定額和確定采購文件數(shù)量；獲取客戶的增值稅一般納稅人登記數(shù)據(jù)(確保能夠開具增值稅專用發(fā)票)，并將企業(yè)的增值稅一般納稅人登記數(shù)據(jù)告知生產(chǎn)企業(yè)。

在外部和程序管理方面，企業(yè)應(yīng)在6月25日前建立并實(shí)施增值稅單證管理和增值稅財(cái)務(wù)的外部程序；至少要培訓(xùn)財(cái)務(wù)、運(yùn)營、財(cái)務(wù)、法務(wù)、信息技術(shù)等部門的員工；制定增值稅指南，記錄已實(shí)施的增值稅處理方案及相關(guān)操作，做好動態(tài)修訂準(zhǔn)備；通過該系統(tǒng)，可以實(shí)現(xiàn)審批，也可以通過流程計(jì)劃繼續(xù)報(bào)稅。

中央宣布將營改實(shí)施后的第一家納稅公司的避稅部門的避稅申報(bào)期限從6月15日延長至25日，企業(yè)應(yīng)在期限前審批繳納增值稅?！?月25日之后，企業(yè)需要做好應(yīng)對一些突發(fā)問題的準(zhǔn)備。預(yù)計(jì)將有幾輪政策修訂，企業(yè)需要確保增值稅指南和程序得到相應(yīng)修訂?！惫と苏f。