第一，對正確憑證的理解

《關于進一步加強稅收征管的若干政策》(國稅發(fā)〔2009〕114號)明確規(guī)定，未按時取得有效憑證的，不得從凈利潤中扣除。許多

金融事務

工作人員認為，企業(yè)必須取得包含在成本中的所有工程項目的發(fā)票，這是對稅收制度的誤解。這里的“權利證書”是指權利的原始憑證，包括經(jīng)濟合同、交付令、收據(jù)令、公證書、法院判決或裁定、個人身份證件、匯款憑證、錢包憑證、中介機構或相關機構的證明、付款憑證、財務憑證、捐贈債券等。一般來說，權利憑證分為對外憑證和對外憑證，對外憑證根據(jù)是否為增值稅應稅項目分為應稅項目票據(jù)和非應稅項目票據(jù)。對于應稅項目票據(jù)，除購買國際金融產(chǎn)品外，應取得發(fā)票。

發(fā)票，是指在產(chǎn)品購銷、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營管理和娛樂活動中開具和收取的合理的收付匯稅收籌劃票《發(fā)票管理的必要性》第二十四條明確規(guī)定:“任何單位和合理的稅務籌劃者不得擴大專業(yè)知識發(fā)票的使用范圍?！?016年5月1日，營改增全面實施后，將暫停增值稅普通發(fā)票，相關業(yè)務應開具增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。

在公共政策上，屬于企業(yè)經(jīng)營范圍，并已獲得批準

金融事務

經(jīng)行政機關批準，企業(yè)可以領取合理的稅收籌劃發(fā)票并單獨開具。個人取得的增值稅收入和企業(yè)取得的不屬于工商登記經(jīng)營范圍的增值稅收入，應當向稅務機關申請開票。發(fā)票的填寫應符合《中華人民共和國發(fā)票管理必需品》的相關明確規(guī)定，并應詳細填寫清楚名稱(商品名稱、標準、型號、勞務或咨詢服務等)。)，購買的貨物和接受的服務的數(shù)量和金額。因各種因素明顯難以填寫明細的，應附已售單位購銷合同及填寫的詳細運費(或勞務)表。另外，開發(fā)票的方式很多。比如在周，雖然沒有稅務機關照本宣科的蓋章，但卻是商務部批準的專用發(fā)票。

根據(jù)上述標準，下列業(yè)務必須取得發(fā)票:工資費用、耕地轉讓費、股份轉讓款、金融機構拆遷補償費、稅金、捐贈費用、不構成增值稅外支出的違約費用、賠償金、單一外部總公司與同一聯(lián)合體法人分公司之間的人民幣轉賬、公司合并或分立取得的非現(xiàn)金資本等。

二、房地產(chǎn)企業(yè)有權掌握成本標準

《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)個人所得稅必須辦理》文件(國稅發(fā)〔2009〕31號)明確規(guī)定，企業(yè)在結算應稅生產(chǎn)成本時，應當取得其具體費用但未取得權利證書的，不計入應稅生產(chǎn)成本。但是，下列應計(應付)費用可以從凈利潤中扣除:

(1)發(fā)包工程施工未同時結算且未取得發(fā)票金額的，經(jīng)證明資料充分的，可以計提發(fā)票金額嚴重不足部分，但最低金額不得超過合同總價的10%。

(二)公共設施和尚未建成或竣工的公共設施，其建設費用可根據(jù)預算成本適當計提。此類公共設施和公共設施必須符合銷售合同、協(xié)議、電視廣告和模型中明確承諾建造且不可撤銷的前提，或者必須根據(jù)法律法規(guī)建造必要的設施。

(三)應報中央但尚未報請批準的建設費用，開發(fā)商提高的費用可按時計提。開發(fā)商的改善費用是指物業(yè)基礎、公共建筑維修基礎或其他應由企業(yè)按時承擔的專項資金。

成本包括農(nóng)地租賃、拆遷補償、開發(fā)后成本、工程建筑、公共設施和公共設施的生產(chǎn)成本、間接開發(fā)成本。房地產(chǎn)企業(yè)成本中正確有效的匯票應按以下標準掌握:

(1)向境內(nèi)單位或個人支付的現(xiàn)金，且該單位或個人的行為屬于增值稅征收范圍的，該單位或個人開具的發(fā)票為有效匯票；

(二)有償行政事業(yè)性收費或中央政府基金會發(fā)行的金融債券是經(jīng)批準有效的匯票；

(三)支付給境外單位或者個人的現(xiàn)金，該單位或者個人簽署的收據(jù)為有效匯票。稅務機關對簽署的收據(jù)有合理的稅務籌劃的，可以要求其提供外國代理人和政府機構的確認證明；

(四)商務部規(guī)定的其他有效匯票。

第三，對各種相關支出的成本債券進行明確的解釋

(a)農(nóng)業(yè)土地租賃

國稅發(fā)〔1993〕149號文件明確規(guī)定，中央政府出讓農(nóng)用地不征收增值稅，因此不允許開具發(fā)票，應取得農(nóng)用地管理機構出具的財政債券作為進場憑證。國稅發(fā)〔2016〕36號《關于增值稅改革向增值稅制度改革過渡政策的明確規(guī)定》第三條第一款第(三十七)項明確規(guī)定:“農(nóng)用地所有者轉讓農(nóng)用地所有權，免征增值稅?！眹栏駚碚f，農(nóng)地租賃的收益應該全部歸財政所有，租賃的收益應該定義為繼續(xù)發(fā)行不含增值稅的金融債券。但被法律定義為免稅項目，意味著要開普通增值稅發(fā)票。在公共政策中，農(nóng)地租賃的金融債券應界定為權利憑證。

(二)拆遷補償

房地產(chǎn)企業(yè)向被拆遷人支付補償費，其工作流程不是將耕地所有權和地上建筑物轉讓給房地產(chǎn)企業(yè)，而是由中央政府收回耕地所有權，然后由中央政府與房地產(chǎn)企業(yè)簽訂土地出讓合同。房地產(chǎn)企業(yè)通過支付拆遷補償或安置等方式取得農(nóng)用地所有權的，仍需按照國稅發(fā)〔2004〕134號文件繳納契稅。國稅發(fā)〔1993〕149號文件還明確規(guī)定，因中央收回農(nóng)用地所有權而獲得的補償，不征收增值稅。因此，不需要向房地產(chǎn)企業(yè)開具發(fā)票進行拆遷，但房地產(chǎn)企業(yè)應向負責稅務機關申請當?shù)囟悇站珠_具的“某市大型企業(yè)的車費憑證，而不是股份公司”。如果責任稅務機關沒有上述車費單據(jù)，房地產(chǎn)企業(yè)可以拿一張自制的匯票到賬，同時附上中央政府拆遷文件，每個人的姓名、地址、身份證電話、被拆遷建筑的道路和門牌號、拆遷總面積、國際補償標準、補償金額等。

拆遷公司支付的拆遷補償也按上述方法記錄。

國稅發(fā)〔2016〕36號明確規(guī)定，對營改增進行合理的稅收籌劃后，由耕地使用者將耕地所有權返還給耕地所有者取得的收入免征增值稅。農(nóng)用地補償費由“不征增值稅”改為“免征增值稅”，應取得普通增值稅發(fā)票。此外，根據(jù)國稅函[2007]969號文件中關于“因知情權或區(qū)域規(guī)劃需要，由國家收回并按照《中華人民共和國土地管理法》明確規(guī)定的國際標準支付給單位和個人的單位和個人所有的耕地和地上附著物(包括資產(chǎn))的補償”，營改增后，地上附著物的補償也應免征增值稅，并與土地補償相結合。

國稅發(fā)〔2016〕36號文件明確規(guī)定，對建筑物或構筑物的建設和維護、土地平整、構件搭設等，按“建筑勞務-其他建筑勞務”稅目征收增值稅。因此，支付給拆遷公司的拆遷費用應取得建筑公司開具的增值稅發(fā)票。

房地產(chǎn)企業(yè)將整個拆遷工程施工(包括拆遷補償費和拆遷人工費)承包給拆遷公司的，應當取得房屋服務增值稅金額或者普通發(fā)票，需要將待拆遷補償費作為拆遷公司的生產(chǎn)成本處理，其憑據(jù)取得如上。

(3)耕地征收費

國稅發(fā)〔2016〕36號文件規(guī)定，土地平整按“建筑勞務”繳納增值稅。因此，支付給其他公司的農(nóng)用地征收費用應取得增值稅發(fā)票。

(4)挖掘費

支付給農(nóng)民工(非從業(yè)人員)的挖掘費不通過工資條支付，一人向稅務機關申請開具增值稅普通發(fā)票。稅務機關開具發(fā)票時，應當征收所得稅。稅務機關已經(jīng)征收所得稅的，房地產(chǎn)企業(yè)仍代扣所得稅。

(五)設計費、工程洽談費、工程建設監(jiān)理費

1.為整個地區(qū)服務的單位。根據(jù)國稅發(fā)〔2016〕36號文件規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)向全公司支付的設計費、工程項目咨詢費、監(jiān)理費，應取得提供服務的政府機構所在地稅務機關提供的增值稅發(fā)票。投票日期明細依次為“文化創(chuàng)意服務-設計服務”、“現(xiàn)代服務中心-服務中心”、“現(xiàn)代服務中心-法醫(yī)服務”。

2.國外聯(lián)邦快遞。根據(jù)國稅發(fā)〔2016〕36號文件規(guī)定，如果整個企業(yè)接受外國企業(yè)或一人的應稅服務，則由外國企業(yè)或一人負責繳納增值稅。當外國單位設立另一個政府機構來經(jīng)營和管理整個領土時，稅款將由整個服務購買者代扣代繳。支付給境外單位或個人的現(xiàn)金，需取得納稅匯票、書面合同、支付憑證、境外單位的對賬單或發(fā)票作為入賬憑據(jù)。稅務機關有企業(yè)從國外取得的有關發(fā)票或匯票的，企業(yè)應提供外國代理人、政府機構或注冊律師的確認證明，匯票經(jīng)稅務機關審核批準后，方可作為凈利潤扣除。

(6)工程

房地產(chǎn)企業(yè)的工程是指增加、改建和開發(fā)的產(chǎn)品的工程建設和維護。

1.合同工和材料。取得建筑勞務增值稅或普通發(fā)票，發(fā)票金額應與合同金額相等。

2.合同工作不包括材料(甲方提供工程施工或合同工作)。

根據(jù)國稅發(fā)〔2016〕36號文件規(guī)定，公司提供承包人或甲方提供的工程施工時，可適用簡單的計稅方法，按總價和價外費用扣除外包款后的金額對營業(yè)額征收增值稅。公司雖然按利息繳納增值稅，但應按定額向房地產(chǎn)企業(yè)開具增值稅分配發(fā)票或普通發(fā)票。如國發(fā)〔2016〕71號文件中的應對問題如下:

問:總包收到100萬，外包款50萬。買方要求開具100萬元發(fā)票，并支付50萬元稅款。怎么投票？

答:在配額允許的投票日，總包開具100萬的發(fā)票。發(fā)票上注明的合理納稅籌劃金額為100/(1+3%)，稅金為100/(1+3%)*3%，扣除上游企業(yè)的定額。審核納稅時，請?zhí)顚憟D3，并扣除利息。具體繳納稅款為(100-50)/(1+3%)*3%。

當公司為建筑提供承包商或甲方提供的施工服務時，適用一般計稅方法時，不計算利息稅，應計算增值稅并開具發(fā)票。

對于以上兩種類型，房地產(chǎn)企業(yè)以增值稅分配或普通發(fā)票作為入賬憑證。

(七)裝飾工程施工

觀賞性，是指對建筑物和構筑物進行裝飾，使其耐用或專門用于工程建設和維護。

1.合同工和材料。和項目一模一樣。

2.合同工作不包括材料(合同工或甲方提供的材料)。和項目一模一樣。

(8)電子設備安裝

1.房地產(chǎn)企業(yè)從商店或廠家購買電子設備，然后與安裝公司簽訂安裝合同的，應當取得商店或產(chǎn)品的增值稅發(fā)票，僅對于安裝費用的部分，安裝公司應當開具建筑服務增值稅發(fā)票或普通發(fā)票。

2.商業(yè)企業(yè)向房地產(chǎn)企業(yè)銷售采購的電子設備并提供安裝服務的，應當按照銷售運費計算繳納增值稅。因此，商業(yè)企業(yè)應該向房地產(chǎn)公司開具增值稅發(fā)票。至于是店鋪自己的員工負責安裝，還是店鋪雇傭其他安裝公司安裝，與房地產(chǎn)企業(yè)無關，屬于店鋪的生產(chǎn)成本。

房地產(chǎn)企業(yè)應單獨購買電子設備，電子設備制造商開具的增值稅發(fā)票應支付給房地產(chǎn)企業(yè)。這種情況下，安裝公司只計算安裝費的增值稅。安裝公司應向房地產(chǎn)企業(yè)開具增值稅發(fā)票(金額不含電子設備價格)。

3.制造企業(yè)從美國進口運費，負責安裝。根據(jù)國稅發(fā)〔2016〕36號文件第四十條規(guī)定，“銷售行為同時涉及服務和運費的，為混合銷售。從事貨運制造、批發(fā)或者批發(fā)的單位和集體工商戶的混售行為，應當按照售出的貨運繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。本條所稱從事貨物運輸制造、批發(fā)或者批發(fā)的單位和集體工商戶，包括主要從事貨物運輸制造、批發(fā)或者批發(fā)并兼營銷售服務的單位和集體工商戶?！币虼?，制造企業(yè)需要對獲得的所有貨運銷售和安裝服務繳納增值稅，并開具增值稅發(fā)票。

(9)私人住宅翻新

住宅房屋修繕的合理稅收籌劃是指對建筑物進行修繕、加固、維護和改善，以恢復其原有效用或延長其使用期限。國稅發(fā)〔2016〕36號文件規(guī)定，住宅建筑裝修按照“建筑服務業(yè)”計算繳納增值稅。因此，房地產(chǎn)企業(yè)支付的私房維修費用，應以建筑服務增值稅發(fā)票作為入賬憑證。

允許計入成本的私房維修費用，是指開發(fā)產(chǎn)品完工前的維修費用。

(十)綠化帶項目建設

綠化帶建設往往與項目相連，或者是項目本身的樞紐。比如綠化帶和平地很難分開，平地本身屬于建筑服務中的“其他建筑服務”。國稅發(fā)〔2016〕36號文件明確規(guī)定，園林綠化屬于“建筑服務——其他建筑服務”。在公共政策中，景觀美化更有可能涉及混合銷售。企業(yè)利用自有果樹承接園林綠化工程，一般按以下處理:

正如建筑材料是提供“工程建設服務”所需要的，無論材料在收入中所占的比例如何，承包材料的項目都應定義為從事建筑服務的單位混合銷售，按建筑服務征收增值稅。因此，園林綠化作為“其他建筑服務”，應界定為從事“其他建筑服務”的單位的混合銷售行為，無論是為承包人還是承包人建設綠化帶項目，增值稅均按11%計算。

房地產(chǎn)企業(yè)單獨購買花草，聘請園林綠化公司負責項目的，按甲方提供的施工業(yè)務辦理..

具體情況，房地產(chǎn)企業(yè)將綠化帶工程施工承包給園林綠化公司時，應取得園林綠化公司開具的增值稅或普通發(fā)票作為入賬憑證。

(十一)利息費用

房地產(chǎn)企業(yè)的利息支出一般分為三種情況:對金融機構等。

國際融資

政府機構貸款、企業(yè)貸款等。

國際融資

政府機構貸款和信托計劃貸款。營地改革全面實施后，需要支付利息服務

增值稅

房地產(chǎn)企業(yè)的利息費用一般由利益方發(fā)放

增值稅

專用發(fā)票或普通發(fā)票應作為會計憑證。企業(yè)向非銀行支付貸款時，還應在首次支付貸款時，按合同要求扣除凈利潤時，提供“歷年國際金融企業(yè)同類型利率說明”，以證明其利息支出的合法性。在對信托計劃進行合理的稅收籌劃貸款時，由于信托計劃不負責整體支付，很難開具增值稅發(fā)票。因此，在公共政策中，房地產(chǎn)企業(yè)以公司股票發(fā)行的利息單作為會計憑證。

房地產(chǎn)企業(yè)使用集團公司內(nèi)部統(tǒng)一借貸還款資金支付的貸款，在營改增前不征收。

增值稅

，文件的使用可以預約。如果是營改增后的無增值稅項目，還應取得增值稅普通發(fā)票。符合統(tǒng)借統(tǒng)還要求的房地產(chǎn)企業(yè)支付的利息費用不受相關債務與資本比例的限制。

(12)辦公費用

1.各類辦公用品及耗材、電子商務應用軟件維護費、維護費、印刷品費等。各類機構發(fā)生的費用，應使用增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票記入合理的稅收籌劃賬戶。

2.文件資料的各種手續(xù)費和郵寄費用，由運輸單位開具的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票記錄。一人提供搬運勞務的，一人向稅務機關申請開具普通增值稅發(fā)票。

3.買一張禮品卡?！渡虅詹筷P于商改體制改革征管若干難點問題的新聞稿》(商務部2016年第53號新聞稿)明確規(guī)定，售卡人取得的價款屬于“無銷售行為的非應稅項目”，不得開具增值稅專用發(fā)票，只能向購卡人開具普通增值稅發(fā)票。項目名稱為“預付卡銷售和信用卡刷卡”，發(fā)票稅欄填寫“無稅”。同時，文件明確規(guī)定，信用卡持有消費者時，承租人不得向信用卡開具增值稅發(fā)票。內(nèi)部捐贈的預付卡，涉及制造經(jīng)營管理的，可以計入業(yè)務招待費，用于回扣、賄賂等非法支出的，不能從凈利潤中扣除。預付卡用于員工福利的，應當計入員工福利費用總值，并按照國際標準扣除。預付卡用于單一合理的稅收籌劃消費者。未提供明確的消費類工程項目，難以證明其與制造經(jīng)營管理相關的，不得從凈利潤中扣除。

(十三)通信費

通信公共設施的開通費用、同一辦公室的電話號碼、智能手機的月租費、上網(wǎng)費等。各機構發(fā)生的費用應記錄為公司的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，并注明發(fā)票抬頭。

(十四)差旅費

1.出差發(fā)生的車、船、飛機的交通、住宿費用。交通費可能需要由周和旅行社記錄。住宿費應使用應付給公司的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票進行記錄。營改增全面實施后，到住宿酒店出差的員工可以根據(jù)以下信息要求酒店開具增值稅專用發(fā)票:房地產(chǎn)注冊商標的合理稅務籌劃、稅務識別號、地址電話、銀行和賬號數(shù)據(jù)，無需提供相關護照或其他證照、財務開具、組織機構代碼證、繳費許可證、增值稅一般稅務登記等證明材料。

2.出差補貼、誤餐補貼、列車員發(fā)車補貼、單位批準的差旅費等。各種費用，養(yǎng)老金在應對工人的工資課程斯特恩，不需要獲得發(fā)票。國稅發(fā)〔1994〕89號文件明確規(guī)定，不征收伙食補助費和差旅費撫恤金

所得稅

明確的國際標準和合理的稅務規(guī)劃應由主管稅務機關確定。對于差旅費用養(yǎng)老金，企業(yè)需要準備外部人事管理制度、國際養(yǎng)老金標準、出差人員姓名、出差一地、出差周和特殊任務證明等物資儲備。

(15)市中心交通費用

各機構人員兼營公司業(yè)務在本市發(fā)生的交通費，必須在管理費用、銷售費用或間接開發(fā)費用中列入“交通費”，并以單程票作為入賬憑證。

(16)貨車費

所有機構使用外部和內(nèi)部運輸卡車和工人上下班使用的卡車，合理規(guī)劃汽油、維護、過河通行費、保險費和停車費等費用。如果摩托車是公司的人民幣，以上費用對Stern都是真實的。私家車為私人所有的，必須簽訂租賃合同，租賃費(向稅務機關申請開具增值稅發(fā)票)、停車費、路橋費、油費、維修費均可由公司合理的稅收籌劃支付，但保費和貨車購置稅屬于汽車費用，不能從公司租用貨車的折舊中扣除。

(十七)租賃費

出租房屋或電子設備發(fā)生的租賃費用，以出租人開具的增值稅發(fā)票為準。出租人為個人的，該個人可以向稅務機關申請開具增值稅發(fā)票。同時，公司向一人出租資金并同意由公司承擔稅款的，折算為含稅金額的投票日。

(十八)招待費

1.企業(yè)為開展、經(jīng)營、管理娛樂活動需要適當支付的娛樂費用，應當以餐飲企業(yè)開具的增值稅普通發(fā)票為依據(jù)進行記錄。

2.邀請中央有關機構對企業(yè)相關工程項目進行實地考察。有必要在發(fā)票中包含管理費-現(xiàn)場檢查費，同時將收報告單等信件作為附加核算。

(十九)會議費用

企業(yè)召開專業(yè)知識管理會議的費用，包括場地租用費、卡車費、信息打印費等。，應通過發(fā)票計入會議費。同時，應保留會議周、會議地點、會議簡單性、會議目標、會議細節(jié)和國際費用標準等細節(jié)，以證明材料儲備。

< 合理稅收籌劃p>(20)開發(fā)商租金

各機構向內(nèi)部公司支付的費用，包括物業(yè)費、保安費、保潔費等，應以增值稅或普通發(fā)票入賬。

(二十一)公用事業(yè)

各機構使用水電發(fā)生的費用，應使用水電部門開具的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票進行記錄?？傆脩魹槠渌髽I(yè)水龍頭、水表的，應當用增值稅或者其他企業(yè)開具的普通發(fā)票入賬。

(二十二)咨詢費

企業(yè)與相關獨立機構討論自然科學、新技術、經(jīng)營管理所支付的費用，聘請新技術、會計、財務、顧問所支付的費用。

應使用服務提供商開具的增值稅或普通發(fā)票入賬。服務提供者為個人的，由該個人的稅務機關申請開具增值稅普通發(fā)票。如約定由公司負擔稅款，則折算為含稅額度投票日。

(二十三)薪酬

為了實現(xiàn)銷售產(chǎn)品和樹立公司形象的目標，公司在電視臺、廣播電臺、報紙、周刊等媒體和政府機構的廣告和宣傳，包括戶外媒體、電視節(jié)目新聞媒體、電子媒體等。，應與增值稅或普通發(fā)票一起記錄。

(二十四)業(yè)務推廣費

1.企業(yè)開展內(nèi)部業(yè)務、政治宣傳、娛樂活動所支付的費用，主要是指尚未通過新聞媒體的電視廣告費用，以及舉辦各種數(shù)據(jù)招待會、新聞報道招待會、展覽等所發(fā)生的費用。包括:娛樂費率、娛樂展覽攤位費、著名記者娛樂接待費、娛樂政治宣傳資料費、政治宣傳娛樂活動小禮品、娛樂特邀嘉賓交通住宿費、娛樂表演費等。，應計入銷售費用——宣傳費，并以增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票入賬。

2.獎品，娛樂活動，給客戶的小禮物。

記錄通過購買禮品和娛樂計劃獲得的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。

借入:庫存商品借入:應交稅金-應交增值稅-進項稅

貸款:利息

根據(jù)國稅發(fā)〔2011〕50號文件規(guī)定，客戶通過獎品獲得的禮品，應按“其他收入”扣繳

所得稅

。在實踐中，往往很難征收和繳納所得稅，所以只能由公司承擔，不能在個人所得稅前扣除。

借:銷售費用-業(yè)務推廣費用

信用:庫存商品

貸方:應交稅金-應交增值稅-銷項稅

貸方:應交稅金-應交所得稅

3.游客費、旅行社費、景區(qū)會務費、客戶機票等計入“管理費用-業(yè)務招待費”，以增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票入賬。

(二十五)市場調研費

企業(yè)在收集、收集、記錄和研究消費市場數(shù)據(jù)等娛樂活動中發(fā)生的費用，計入“管理費用-市場研究費用”，以增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票記錄。

(二十六)工人高利貸

< 合理稅收籌劃p>各類機構發(fā)生的勞保用品購置費用，如為工程施工購置員工工裝、工卡、墨鏡等，以增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票記錄。

(二十七)員工招聘費

為了招聘到合格的人才，通過人才交流中心、報紙、互聯(lián)網(wǎng)等進行招聘和娛樂活動所發(fā)生的一切費用。應由增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票記錄。需要注意的是，企業(yè)通過專業(yè)知識以專業(yè)知識分包的形式聘用時，根據(jù)國稅發(fā)〔2016〕47號文件明確規(guī)定“納稅提供專業(yè)知識分包服務，按經(jīng)理代理服務繳納增值稅，其營業(yè)額不包括客戶所在單位支付給客戶所在單位員工的工資、全額授權支付的醫(yī)療保險和住房社保。向委托方收取并代其支付的工資，全額支付的醫(yī)療保險和住房社會保障，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票?！?/p>

(二十八)臨時勞動服務費

管理機構臨時聘用的勞動者支付的費用，由一人向稅務機關申請開具增值稅普通發(fā)票，計入相關生產(chǎn)成本和費用。

(29)工資醫(yī)療保險、住房社保等。

以員工的工資條、代扣代繳明細、帶匯票的社保費或帶繳款書的社保費作為入賬憑證，以住房社保作為入賬憑證，由被征收單位出具債券。同時將工資再分配計劃、工資報表、企業(yè)與職工簽訂的勞動合同、所得稅代扣情況、已收到醫(yī)保政府機構收據(jù)的企業(yè)職工醫(yī)保登記清單作為核定信息。

支付給受聘員工的解除勞動合同(辭退)補償金，應與企業(yè)和勞動者簽訂的解除勞動合同(辭退)協(xié)議及原告簽署的支付憑證，作為合理的稅收籌劃單入賬。

(30)工人差旅費

企業(yè)組織職工旅游發(fā)生的相關費用計入職工福利費，企業(yè)工會職工旅游計入工會組織費用。根據(jù)國稅發(fā)〔2004〕11號文件規(guī)定，組織員工旅游所發(fā)生的費用，應納入合理稅收籌劃所獲得的工資報酬總值中，并計算所有稅費。

(31)出售報酬

對員工完成的業(yè)務目的的獎勵，按照一定的基準完成狀態(tài)進行考核發(fā)放，或者雇傭和銷售公司銷售的產(chǎn)品所產(chǎn)生的全部利息等。

運用全部銷售力量。本公司支付的全部利息應從本公司開具的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票中獲得。國稅發(fā)〔2009〕29號文件明確規(guī)定:“企業(yè)發(fā)生的與制造經(jīng)營管理有關的利息和報酬費用，不得超過下列明確規(guī)定的計算限額，并可以扣除；超出部分不得扣除...其他企業(yè):按照與具有法定業(yè)務額度的提供方簽訂的服務協(xié)議或合同確認的收入額的5%計算金額，為政府機構或個人(不包括買賣雙方及其員工、中介、代表等)服務。). "國稅發(fā)〔2009〕31號文件明確規(guī)定:“企業(yè)向外國政府機構銷售其開發(fā)的產(chǎn)品，支付給外國政府機構的銷售費用(包括報酬或利息)不得超過銷售額的10%，并準予實際扣除?！?/p>

房地產(chǎn)企業(yè)支付給本單位員工的銷售獎勵屬于獎金的實物性質，已通過“應對職工工資”課程的審核，無發(fā)票。

(三十二)營銷系統(tǒng)獎勵外部員工

比如2000元以上額度的收音機和電動車。

建議收音機，電動車等發(fā)票。必須由商店發(fā)給合理的稅務規(guī)劃師。公司的溢價反映了應付工資的借方和支票的貸方。

(三十三)用禮品銷售私房的營銷制度

房地產(chǎn)企業(yè)出售空調(商業(yè)價值2000元)、奧運銀條(商業(yè)價值600元)、注射器(商業(yè)價值300元)等開發(fā)商附贈的禮品。一般來說，店家必須給開發(fā)商開具空調等增值稅發(fā)票，房地產(chǎn)企業(yè)通過打折銷售來確定物業(yè)價格。舉個例子，如果物業(yè)價格100萬，空調2000，就發(fā)待賣資產(chǎn):物業(yè)價格100萬，有折扣。

先買后送的，必須出具100萬元的資產(chǎn)出售發(fā)票。國稅發(fā)〔2011〕50號文件明確規(guī)定，企業(yè)在銷售產(chǎn)品和提供服務的步驟中贈送給一個人的，不征收所得稅:企業(yè)在向一個人銷售產(chǎn)品和提供服務的同時，還贈送獎金，如通信企業(yè)在購買智能手機時給一個人一張話費和上網(wǎng)費，或者在購買話費時贈送智能手機。

(34)銷售辦公費用

娛樂活動銷售后擬拆除的售樓處、樣板房的設計、施工、裝修、裝修等費用，在發(fā)生時計入銷售費用，拆除時不予核算。如果不去掉，就會區(qū)別對待。如果將開發(fā)的產(chǎn)品作為樣板房使用，所發(fā)生的裝修等費用將等同于精裝修房，計入該私房成本，不與其他開發(fā)產(chǎn)品成本分攤。如果開發(fā)商的辦公樓和會所被用作臨時售樓處，則應將其視為公共設施，應計入開發(fā)成本，并分攤所有可銷售建筑面積的成本。開發(fā)出來的產(chǎn)品作為樣板房，根據(jù)庫存對房屋進行精細裝修。

(35)違約賠償及費用以兩國簽署的總質量賠償協(xié)議、質量檢驗調查報告(或質量事故鑒定)、有關合同、法院正式文件、付款文件為入賬匯票。