「稅收籌劃方案」匯算清繳：業(yè)務(wù)招待費計算基數(shù)別算錯！
2021-04-16 16:37:21
根據(jù)
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》實施立法
“規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的與制造、經(jīng)營、管理和娛樂活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按發(fā)生額的60%扣除，但最低金額不得超過前夜銷售(開業(yè))收入的5‰。
此外，對特殊業(yè)務(wù)、特殊時間或特定企業(yè)有特殊規(guī)定:
第一，等價銷售(期初)收入可以包含在序數(shù)中
根據(jù)國家研究所的說法
金融事務(wù)
局關(guān)于實行企業(yè)個人所得稅
金融事務(wù)
《關(guān)于處理困難的通知》(國稅函〔2009〕202號)規(guī)定，企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費、報酬、業(yè)務(wù)推廣費等費用的扣除額時，銷售(開業(yè))收入應(yīng)當(dāng)包括《實施法》第二十五條規(guī)定的等值銷售(開業(yè))收入。
二、扣除準(zhǔn)備期間的業(yè)務(wù)招待費時不考慮收入序數(shù)
根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于
企業(yè)個人所得稅
《關(guān)于應(yīng)稅所得財務(wù)處理若干問題的新聞稿》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局2012年第15號新聞稿)規(guī)定，在企業(yè)籌備期間，與稅收籌劃計劃和籌備娛樂活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費可按具體金額計算。60%計入企業(yè)預(yù)備費，按有關(guān)規(guī)定從凈利潤中扣除；發(fā)生的報酬和業(yè)務(wù)推廣費用，可根據(jù)發(fā)生的具體金額計入企業(yè)準(zhǔn)備費用，并按有關(guān)規(guī)定從凈利潤中扣除。
三、特殊企業(yè)收入序數(shù)有特殊規(guī)定
根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于實施
企業(yè)個人所得稅
《關(guān)于稅收法律若干問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)規(guī)定，對于從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括企業(yè)集團總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等。)，被融資企業(yè)再分配的股息、儲蓄和股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可以及時計算。
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