(2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議于2017年2月24日第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十六次會議通過《關(guān)于修改〈中華人民共和國企業(yè)所得稅法〉的決定》，2018年12月29日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第七次會議作出第二次修改。)

目錄

第一章總則

第二章應(yīng)納稅所得額

第三章應(yīng)納稅額

第四章稅收優(yōu)惠

第五章泉水扣繳

第六章薪酬變動

第七章收集和管理

第八章補充規(guī)定

第一條在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他所得組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用本法。

第二條企業(yè)分為村民企業(yè)和非居民企業(yè)。

本法所稱鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，是指在中國境內(nèi)非法設(shè)立或者依照外國(周邊)立法設(shè)立，但在中國境內(nèi)有特定政府機構(gòu)的企業(yè)。

本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國(周邊)立法設(shè)立，具體政府機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但政府機構(gòu)和娛樂活動在中國境內(nèi)設(shè)立，或者收入來源于中國境內(nèi)的企業(yè)。

第三條村民企業(yè)從國內(nèi)外取得的收入，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)在全國范圍內(nèi)設(shè)立政府機構(gòu)和娛樂活動，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，包括有無政府機構(gòu)和來自全國各地的娛樂活動收入，以及發(fā)生在中國境外但與其設(shè)立的政府機構(gòu)和娛樂活動密切相關(guān)的收入。

非居民企業(yè)未在全國范圍內(nèi)設(shè)立政府機構(gòu)或者開展娛樂活動，或者其所得與其所設(shè)立的政府機構(gòu)或者娛樂活動不密切相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)就其在全國范圍內(nèi)取得的所得繳納企業(yè)所得稅。

第四條企業(yè)所得稅稅率為25%。

非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用20%的稅率。

第五條企業(yè)本年度支付的各項收入總額，減除非應(yīng)稅收入、免稅收入、各種扣除和以前年度虧損后的應(yīng)納稅所得額。

第六條企業(yè)以貨幣和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為總收入。包括:

(一)銷售運費收入；

(二)提供勞務(wù)收入；

(3)個人財產(chǎn)性收入的轉(zhuǎn)移；

(四)股息、儲蓄和其他權(quán)利投資收益；

(5)如何從利息收入中合理規(guī)避個人所得稅；

(6)地價收入；

(七)收費收入的使用權(quán)；

(八)捐贈收入；

(9)其他收入。

第七條總收入中的下列收入為非應(yīng)稅收入:

(1)財政撥款；

(二)非法收集并列入地方政府行政事務(wù)、中央政府基礎(chǔ)的；

(3)對于中華人民共和國國務(wù)院規(guī)定的其他非應(yīng)稅所得，如何合理規(guī)避個人所得稅。

第八條計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除與企業(yè)取得的收入有關(guān)的適當(dāng)費用，包括生產(chǎn)成本、費用、稅金、傷亡及其他合理避稅的個人所得稅費用。

第九條企業(yè)發(fā)生的公益捐贈支出在本年利潤總額12%以內(nèi)的部分，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過當(dāng)年利潤總額12%的部分，在計算如何從應(yīng)納稅所得額中合理避稅時，應(yīng)在結(jié)轉(zhuǎn)批準(zhǔn)后三年內(nèi)扣除。

第十條下列費用在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除:

(一)以現(xiàn)金形式支付給投資者的股息、儲蓄和其他權(quán)利投資收益；

(2)企業(yè)所得稅；

(3).

；

(四)被沒收財物的刑事拘留、處罰和傷亡情況；

(五)超出本法第九條規(guī)定的捐贈，如何合理規(guī)避個人所得稅；

(如何合理規(guī)避個人所得稅)贊助費用；

(七)中央銀行批準(zhǔn)的支出；

(八)與收入無關(guān)的其他費用。

第十一條計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當(dāng)扣除企業(yè)按照規(guī)定計算的人民幣折舊。

下列人民幣不得扣除折舊:

(1)房屋建筑以外的未完工人民幣；

(二)以經(jīng)營管理租賃方式租賃的人民幣；

(三)以融資租賃方式租賃的人民幣；

(四)完全折舊后仍在使用的人民幣；

(五)與經(jīng)營管理娛樂活動無關(guān)的人民幣；

(六)單獨估價的農(nóng)用地入賬為人民幣；

(七)其他人民幣不得計算折舊扣除。

第十二條在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除企業(yè)按照規(guī)定計算的資產(chǎn)攤銷費用。

下列資產(chǎn)不得扣除攤銷費用:

(一)計算應(yīng)納稅所得額時扣除的資產(chǎn)；

(二)原有聲譽；

(三)與娛樂活動經(jīng)營管理無關(guān)的資產(chǎn)；

(四)其他不允許扣除攤銷費用的資產(chǎn)。

第十三條企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除下列按照規(guī)定攤銷的長期待攤費用:

(一)已全部占用并計提折舊的人民幣重建支出；

(2)租賃人民幣重建支出；

(3)人民幣大修理費用；

(四)其他應(yīng)作為長期待攤費用的費用。

第十四條企業(yè)內(nèi)部融資過程中，融資性資本的生產(chǎn)成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。

第十五條企業(yè)使用或者銷售存貨時，按照規(guī)定計算的存貨生產(chǎn)成本，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

第十六條企業(yè)轉(zhuǎn)讓資本時，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除資本的市場價值。

第十七條企業(yè)通過統(tǒng)計計算繳納企業(yè)所得稅時，如何合理避免外國政府機構(gòu)的個人所得稅損失，不得沖減在全國范圍內(nèi)開展業(yè)務(wù)的政府機構(gòu)的利潤。

第十八條企業(yè)支付本年發(fā)生的虧損，允許結(jié)轉(zhuǎn)下年，并以下年的收入彌補，但最長結(jié)轉(zhuǎn)期限不得超過五年。

第十九條非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，應(yīng)當(dāng)按照下列方式計算應(yīng)納稅所得額:

(一)股息、儲蓄及其他權(quán)利投資收入和貸款、土地價格、使用權(quán)收入，其收入額作為應(yīng)納稅所得額；

(二)個人財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以所得金額減去個人財產(chǎn)市場價值后的金額為應(yīng)納稅所得額；

(三)其他所得，參照前兩款規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。

第二十條中華人民共和國國務(wù)院財政部門規(guī)定資本的具體收入和扣除范圍、國際標(biāo)準(zhǔn)和具體財務(wù)處理辦法。

第二十一條計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)的財務(wù)會計處理需要與稅收法律、行政事務(wù)規(guī)則的規(guī)定不完全一致的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政事務(wù)規(guī)則的規(guī)定計算。

第二十二條企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅額，扣除依照本法有關(guān)稅收優(yōu)惠的規(guī)定減征或者抵免的稅額后的金額為應(yīng)納稅額。

第二十三條企業(yè)取得的下列所得，在境外繳納的所得稅，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中扣除，抵免額為依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額；合理避稅超過個人所得稅抵免限額的部分，可以用未來五年內(nèi)每年抵免限額前應(yīng)抵扣的稅額抵扣:

(一)境外村民企業(yè)在中國境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額；

(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立政府機構(gòu)和娛樂活動，取得發(fā)生在境外但與政府機構(gòu)和娛樂活動密切相關(guān)的應(yīng)稅所得。

第二十四條村民企業(yè)從其必需或者間接控制的外國企業(yè)分得的來自中國境外的股息、儲蓄和其他權(quán)利投資所得，可以作為可以由村民企業(yè)抵免的外國所得稅。如何在本法第二十三條規(guī)定的抵免額內(nèi)合理規(guī)避個人所得稅抵免？

第二十五條國家重點支持和鼓勵制造業(yè)可持續(xù)發(fā)展的項目和工程項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

第二十六條企業(yè)的下列收入為免稅收入:

(一)債券利息收入；

(二)合格村民企業(yè)之間的分紅、儲蓄等權(quán)益投資收益；

(三)在全國范圍內(nèi)設(shè)立政府機構(gòu)和娛樂活動的非居民企業(yè)，從村民企業(yè)獲得與政府機構(gòu)和娛樂活動密切相關(guān)的股息、儲蓄等權(quán)利投資收益；

(四)合格非營利組織的收入。

第二十七條企業(yè)的下列收入可以免征、減征企業(yè)所得稅:

(a)農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)和水產(chǎn)品項目收入；

(二)國家重點項目支持的公共交通設(shè)施項目融資運營管理收入；

(三)從事合格的環(huán)境保護和節(jié)能節(jié)水項目的收入；

(4)合格阿爾斯通公司的收入；

(五)本法第三條第三款規(guī)定的所得。

第二十八條合格

，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

國家重點支持的經(jīng)濟開發(fā)區(qū)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

第二十九條少數(shù)民族自治機關(guān)向少數(shù)民族企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，屬于如何合理避稅和如何多分?jǐn)倐€人所得稅的部分，可以減免。自治區(qū)、苗族決定減少或者免除的，應(yīng)當(dāng)報省、自治州、市、天津市人民政府批準(zhǔn)。

第三十條企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以增加或者減少下列費用:

(一)開發(fā)技術(shù)、產(chǎn)品和新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；

(二)國家鼓勵的殘疾職工和其他就業(yè)人員支付的工資。

第三十一條從事國家重點支持和鼓勵的風(fēng)險投資項目的風(fēng)險投資企業(yè)，可以按照投資總額的一定比例扣除應(yīng)納稅所得額。

第三十二條企業(yè)因新技術(shù)變革等因素確需人民幣加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采用加速折舊法。

第三十三條企業(yè)重點項目的自然資源收入和個人所得稅按照國家關(guān)于如何合理避稅的計劃和規(guī)定確定的產(chǎn)品生產(chǎn)收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

第三十四條企業(yè)采購環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全制造等專用設(shè)備。，總投資，可按一定比例實行稅收抵免。

第三十五條本法規(guī)定的稅收優(yōu)惠的具體辦法，由中華人民共和國國務(wù)院制定。

第三十六條根據(jù)五年計劃和社會發(fā)展的需要，或者因突發(fā)事件等對企業(yè)經(jīng)營管理和娛樂活動產(chǎn)生根本性負(fù)面影響的因素，中華人民共和國國務(wù)院可以制定企業(yè)所得稅外商投資專項規(guī)劃，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

第三十七條非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅由源泉扣繳，付款人為扣繳義務(wù)人。稅款應(yīng)由扣繳義務(wù)人在每次支付或到期時從已支付或到期的現(xiàn)金中扣繳。

第三十八條非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程建設(shè)、維修和勞務(wù)收入應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機關(guān)可以指定工程建設(shè)價款或者勞務(wù)費用的支付人為要素扣繳義務(wù)人。

第三十九條依照本法第三十七條、第三十八條的規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳的個人所得稅，扣繳義務(wù)人未非法扣繳或者難以履行扣繳義務(wù)的，從其繳納的稅款中減除已納稅所得額。納稅不違法的，稅務(wù)機關(guān)可以從全國其他收入項目的納稅人應(yīng)繳納的現(xiàn)金中追繳應(yīng)納稅款。

第四十條扣繳義務(wù)人每扣繳一次稅款，應(yīng)在扣繳月份的七日內(nèi)繳納軍費，并向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅調(diào)查報告表。

第四十一條企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨立交易標(biāo)準(zhǔn)，減少企業(yè)或關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅所得額或收入的，稅務(wù)機關(guān)無權(quán)以適當(dāng)方式予以變更。

企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方在合作開發(fā)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)中如何規(guī)避個人所得稅，或者如何共同提供和接受勞務(wù)所發(fā)生的生產(chǎn)成本，在計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)按獨立交易標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偂?/p>

第四十二條企業(yè)可以向稅務(wù)機關(guān)提出關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的價格標(biāo)準(zhǔn)和計算方法，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)與企業(yè)協(xié)商確定后，達成預(yù)約價格安排。

第四十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報送本年度

如與關(guān)聯(lián)方有業(yè)務(wù)往來，應(yīng)附本年度相關(guān)業(yè)務(wù)往來調(diào)查報告表。

稅務(wù)機關(guān)進行相關(guān)業(yè)務(wù)調(diào)查結(jié)果時，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與相關(guān)業(yè)務(wù)調(diào)查結(jié)果相關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)信息。

第四十四條企業(yè)未提供關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來信息，或者提供虛假或非原始信息，不能真實反映其相關(guān)業(yè)務(wù)往來的，稅務(wù)機關(guān)無權(quán)非法核定其應(yīng)納稅所得額。

第四十五條在特定稅率明顯低于本法第四條第一款規(guī)定的稅率的國家(地區(qū))設(shè)立的村民企業(yè)或者由村民企業(yè)和中國境內(nèi)村民控制的企業(yè)，因管理需要，不進行收入再分配或者減少收入再分配的，上述收入中應(yīng)當(dāng)屬于村民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計入該村民企業(yè)當(dāng)期收入。

第四十六條企業(yè)從關(guān)聯(lián)方接受的物權(quán)融資和權(quán)利融資比例超過國際規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)所發(fā)生的利息費用，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。

第四十七條企業(yè)通過實施其他不具有適當(dāng)商業(yè)目的的安排減少應(yīng)納稅所得額或收入的，稅務(wù)機關(guān)無權(quán)以適當(dāng)方式進行變更。

第四十八條稅務(wù)機關(guān)依照本章規(guī)定變更支付方式，需要征收附加稅的，應(yīng)當(dāng)依照中華人民共和國國務(wù)院的規(guī)定征收附加稅，增加貸款。

第四十九條除本法規(guī)定外，企業(yè)所得稅的征收管理按照《中華人民共和國稅收征收條例》執(zhí)行。

第五十條除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)注冊地一地繳納；但是，如果注冊地在國外，付款地應(yīng)為具體政府機構(gòu)的住所。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)在全國設(shè)立不具有法人資格的政府機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)計算繳納企業(yè)所得稅。

第五十一條非居民企業(yè)取得本法第三條第二款規(guī)定的所得，以機關(guān)和娛樂活動場所為一個支付場所。非居民企業(yè)在全國范圍內(nèi)設(shè)立兩個以上政府機構(gòu)和娛樂活動，符合中華人民共和國國務(wù)院財政部門規(guī)定的前提條件的，可以選擇由其主要政府機構(gòu)和娛樂活動繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，以扣繳義務(wù)人的住所為支付地。

第五十二條除中華人民共和國國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)不得一并繳納企業(yè)所得稅。

第五十三條企業(yè)所得稅按照當(dāng)年納稅額計算。今年1月1日至12月31日支付。

企業(yè)在一個納稅年度的兩側(cè)開業(yè)，或者終止經(jīng)營、娛樂活動，使該納稅年度的具體經(jīng)營期限嚴(yán)重不足十二個月的，應(yīng)當(dāng)將其具體經(jīng)營期限作為一個納稅年度。

企業(yè)非法清算時，應(yīng)當(dāng)在清算期間以當(dāng)年為一年進行支付。

第五十四條企業(yè)所得稅按月或按季預(yù)繳。

企業(yè)應(yīng)在月末或季末第九天內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表，說明如何通過預(yù)繳稅款合理地規(guī)避個人所得稅。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在本年度結(jié)束后五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅申報表，并進行最終結(jié)算，以結(jié)清應(yīng)退稅款。

企業(yè)在報送企業(yè)所得稅申報表時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附上國際會計調(diào)查報告及其他相關(guān)資料。

第五十五條企業(yè)終止本年度雙方娛樂活動經(jīng)營管理的，應(yīng)當(dāng)在具體經(jīng)營管理終止后60日內(nèi)，同時向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清繳納當(dāng)期企業(yè)所得稅。

企業(yè)在同時注銷登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)核定清算所得，并非法繳納企業(yè)所得稅。

第五十六條依照本法繳納的企業(yè)所得稅以港幣計算。以港幣以外的貨幣計算所得的，應(yīng)當(dāng)折算成港幣計算納稅。

第五十七條本法公布前批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，依照以前的稅收法律、行政法規(guī)享受低稅收優(yōu)惠的，可以在本法施行后五年內(nèi)，依照中華人民共和國國務(wù)院的規(guī)定，逐步過渡到本法規(guī)定的稅種；按照中華人民共和國國務(wù)院的規(guī)定，享受不定期減免稅優(yōu)惠的，可以繼續(xù)享受，直至本法施行后期滿。但因無利可圖仍不享受折扣的，折扣期限自本法施行當(dāng)年起計算。

在國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展伙伴和文化交流特定周邊地區(qū)，以及在中華人民共和國國務(wù)院規(guī)定實施上述周邊地區(qū)特殊政策的周邊地區(qū)，依法設(shè)立的國家重點項目支持的經(jīng)濟開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，可享受過渡性稅收優(yōu)惠，具體辦法由中華人民共和國國務(wù)院制定。

其他非國家確定的鼓勵類企業(yè)，可按照中華人民共和國國務(wù)院的規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠。

第五十八條中國政府與外國中央政府簽訂的涉稅協(xié)議與本法關(guān)于如何合理避稅的規(guī)定有差異的，按照協(xié)議的規(guī)定同時處理。

第五十九條中華人民共和國國務(wù)院根據(jù)本法制定實施條例。

第六十條本法自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》和1993年12月13日中華人民共和國國務(wù)院頒布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅組織法》同時廢止。