《關(guān)于修改稅收征收條例的議案(征求意見稿)》(以下簡稱《征求意見稿》)已經(jīng)向社會公布征求意見。其中第二重要的一點(diǎn)是，一個(gè)人會像中小企業(yè)一樣擁有一個(gè)唯一的、不可更改的“納稅人識別號”。以后不管是簽協(xié)議還是交醫(yī)保，只要和稅務(wù)有關(guān)，都要報(bào)這個(gè)號。

本報(bào)記者采訪了中國政法大學(xué)講師、中國稅收政治執(zhí)行董事兼副總裁劉劍文，他參與了此次法律修改的討論，并解讀了一系列根本性創(chuàng)新，如一個(gè)人的稅號所策動(dòng)的信用信息系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目、直接稅比例的提高等。

為這些賬戶繳稅

每次使用稅號都會被提醒“我是納稅人”

北京晚報(bào):納稅人識別號會給人們的貧困帶來哪些負(fù)面影響？

劉劍文

劉劍文:實(shí)行納稅人識別號后，以后人們在現(xiàn)實(shí)生活中會經(jīng)常處理，比如買賣房屋、增加購買、股票交易、簽訂協(xié)議或協(xié)議、資產(chǎn)登記等。，并會被要求提供這個(gè)電話號碼，以便納稅人可以更清楚和簡單地看到他們的繳稅紀(jì)錄。

當(dāng)我們想到大數(shù)據(jù)時(shí)代，納稅人識別號將成為最重要的信息收集者，這將有助于更好地實(shí)現(xiàn)稅收正義。以前，我們對納稅信息的掌握非常原始。有些人被計(jì)入了更多的納稅項(xiàng)目，并相應(yīng)地繳納了更多的稅款。有些人可能錯(cuò)過了個(gè)別項(xiàng)目，繳納的稅款較少。有了統(tǒng)一的稅號，納稅人的信息將得到全面整合，減少了公平征收的情況。

同時(shí)，納稅人識別號攜帶的信息也將促進(jìn)全社會信用信息系統(tǒng)的建立。在發(fā)展中國家，在避稅案件中納稅是最重要的基準(zhǔn)。如果發(fā)現(xiàn)有不當(dāng)納稅的記錄，這個(gè)人會在準(zhǔn)入、貸款等諸多方面“碰壁”。有了這樣一個(gè)避稅案例體系，金融機(jī)構(gòu)在社會中的自然環(huán)境將得到有效改善。

該制度不僅規(guī)范了稅收征管行為，而且在激發(fā)納稅人的基本權(quán)利精神方面發(fā)揮了最重要的作用。納稅人每次使用稅號，都會被提醒“我是納稅人”，“稅痛”會更清晰、更理智，會珍惜“稅用在哪里”，會思考自己繳納的稅款是否已經(jīng)換成了相應(yīng)的公用事業(yè)，然后會立即監(jiān)督中央政府的支出，對預(yù)算的流動(dòng)性提出更高的要求，這反過來又會促進(jìn)社會的可持續(xù)發(fā)展，提高人民的健康水平。

我們也應(yīng)該看到，納稅人識別號似乎更植根于稅制改革方向。比如未來要提高直接稅在體制結(jié)構(gòu)中的比重。

北京晚報(bào):提高直接稅在體制結(jié)構(gòu)中的比重有什么意義？對于百姓來說，會不會提高稅率？

劉劍文:在中華民族現(xiàn)行的制度結(jié)構(gòu)中，稅率、銷售稅、增值稅，包括間接稅如稅收，占據(jù)主要地位。這些稅純粹是以貨幣形式的產(chǎn)品和勞務(wù)為基礎(chǔ)，容易出現(xiàn)稅率轉(zhuǎn)移的現(xiàn)象。事實(shí)上，任何一種消費(fèi)者，比如在餐館購物，都是按比例繳納間接稅的，發(fā)展中國家通過提高產(chǎn)品和公共服務(wù)的價(jià)格將稅收轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。作為納稅人，他們往往感覺不到這些稅收的存在，也無法算出自己到底交了多少，更容易忽視自己的基本權(quán)利。相反，未來要征收的所得稅、車船稅、房產(chǎn)稅都是直接稅。納稅人可以準(zhǔn)確的看到自己的納稅狀況，而這些稅收是無法轉(zhuǎn)嫁的，更有利于稅收正義。

根據(jù)十八屆四中全會的部署，信息化稅收試點(diǎn)要穩(wěn)定稅率。理論上，只有當(dāng)稅收總額穩(wěn)定時(shí)，制度結(jié)構(gòu)才會得到改善和改變，直接稅比重增加的同時(shí)，間接稅也會降低。所以，總的來說，并不是提高稅率為民，而是讓稅收更好的發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。

完全增加免稅的意義有限。關(guān)鍵是把所有收入打包

《北京晚報(bào)》避稅案:所得稅作為一項(xiàng)與民有關(guān)的直接稅，一直是香港市民關(guān)注的話題。有人認(rèn)為目前3500元的免稅還是太高了。你怎么想呢?

劉劍文:堅(jiān)持免稅額度只能解決正義問題。在很多人眼里，所得稅完全等同于工資上的個(gè)人所得稅。事實(shí)上，到目前為止，中國的國家所得稅包括11個(gè)稅目，如工資收入、集體工商戶的制造和管理收入、事業(yè)單位的承包和租賃經(jīng)營管理收入、勞動(dòng)報(bào)酬收入、稿費(fèi)收入、貸款分紅儲蓄收入、個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃收入和個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。如果采用分類個(gè)人所得稅制度，將為收入多元化的人提供一個(gè)自然的避稅機(jī)會，不利于公平標(biāo)準(zhǔn)。比如一個(gè)人只有工資收入，年薪4000元，超出的500元需要繳納一定的稅。而另一個(gè)人，除了工資，還有其他的勞動(dòng)報(bào)酬，報(bào)酬，或者房屋出租收的地價(jià)，炒股賺的錢等等。如果這兩項(xiàng)列在免征額以下，即使收入比前一個(gè)人高很多，具體稅率也不一定各方面都交。所以完全提高免征額的意義是有限的。關(guān)鍵是實(shí)行分類與綜合相結(jié)合的混合個(gè)人所得稅，將所有收入打包，以統(tǒng)一稅征收一個(gè)稅種，真正實(shí)現(xiàn)低收入人群少繳稅，高收入人群多繳稅。

北京晚報(bào):也有人提出，目前一個(gè)人繳納所得稅是合理的，中產(chǎn)階級繳納所得稅可能更公正。

劉劍文:用中產(chǎn)階級作為征稅單位更合適。你可以考慮每個(gè)中產(chǎn)階級的具體情況，比如中產(chǎn)階級的收入，贍養(yǎng)老人要花多少錢，孩子上課要花多少錢，但這意味著對誰都不是最不利的。我們認(rèn)為，最糟糕的辦法是借鑒澳門的做法，即一人單位和中產(chǎn)單位同時(shí)并存，納稅人根據(jù)自己的具體情況選擇較為不利的方法。另外，要實(shí)行以中產(chǎn)階級為單位的方式，需要建立一個(gè)納稅人共享信息的平臺，真正掌握家庭的收入，否則，新的公平可能還是會出現(xiàn)。

那些關(guān)于憲法解釋的事情

刪除“管理工作”一詞

稅收征收管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在避稅案件中為納稅人提供公共服務(wù)

北京晚報(bào):在征求意見稿中，首次提出“金融機(jī)構(gòu)和其他銀行應(yīng)遵循明確規(guī)定的細(xì)節(jié)、文件格式和截止日期的要求?！?/p>

金融事務(wù)

行政機(jī)關(guān)提供“單位”賬戶持有人的賬戶、賬號、投資收益和貸款避稅案件總值及賬戶期末余額等信息，中央有關(guān)機(jī)構(gòu)和政府機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向財(cái)政、

金融事務(wù)

行政機(jī)關(guān)提供與稅收有關(guān)的信息，如消費(fèi)市場主體資格、人口數(shù)量、專業(yè)知識、收入、個(gè)人財(cái)產(chǎn)、支出等。".有人擔(dān)心這樣可能會導(dǎo)致隱私泄露。

劉劍文:目前這些明確的規(guī)定是好的。為了實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確、公平的征稅，金融機(jī)構(gòu)確實(shí)需要掌握納稅人的原始信息。但是，在設(shè)計(jì)明確的制度時(shí)，也要考慮納稅人的權(quán)益。比如最壞的情況，可以制定專門的規(guī)定，對信息的簡單隱瞞、隱瞞責(zé)任的整體承擔(dān)、涉密信息公開發(fā)布的前提、隱瞞原則的落實(shí)、只能由相關(guān)中央機(jī)關(guān)和檢察機(jī)關(guān)享有的內(nèi)容等做出相應(yīng)的明確規(guī)定。具體來說，在信息收集和使用的步驟中，一旦納稅人的信息被泄露，誰來承擔(dān)法律責(zé)任，從而更好地保護(hù)納稅人的基本權(quán)利。

北京晚報(bào):征求意見稿增加了很多細(xì)節(jié)，完善了納稅人權(quán)利保護(hù)制度的各個(gè)方面，比如增加了暫停和不增加稅收貸款的明確規(guī)定。對立即糾正稅收違法行為或配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查處稅收違法行為的，應(yīng)減免稅收貸款。我們將降低對納稅人處罰的國際標(biāo)準(zhǔn)，減少對違法行為的自由裁量權(quán)，將大多數(shù)與處罰有關(guān)的規(guī)定從“5%以上避稅案件十倍以下五倍以下”改為“50%以上三倍以下”，并視情節(jié)輕重，從輕、減輕或免除處罰。你如何看待這一變化？在你看來，還有哪些地方需要改進(jìn)或補(bǔ)充？

劉劍文:在憲法解釋的過程中，更加注重對納稅人權(quán)利的保護(hù)。與過去相比，有了相當(dāng)大的變化，但仍有許多內(nèi)容值得考慮。

從立法命名本身來看，“管理工作”一詞應(yīng)予刪除?！肮芾砉ぷ鳌边€是很有市場經(jīng)濟(jì)基調(diào)的。在我國稅法關(guān)系中，太多的避稅案件強(qiáng)調(diào)納稅人的非法納稅精神，而忽視了國家、中央政府和稅收行政機(jī)關(guān)對非法納稅精神的培育。長期以來，稅務(wù)管理只是作為管理者的避稅案例。與納稅人相比，稅務(wù)機(jī)關(guān)在威信上沒有做到公平，為納稅人“公共服務(wù)”的精神不強(qiáng)。

此外，還要增加“誠信納稅推定權(quán)”，即稅務(wù)機(jī)關(guān)在對納稅人征稅時(shí)，必須首先認(rèn)定納稅人是有道德的納稅人，認(rèn)定納稅人處理稅務(wù)事項(xiàng)是有誠意的，并承認(rèn)納稅人的陳述是真實(shí)的，提交的信息是原始的、準(zhǔn)確的，這是不充分的、不準(zhǔn)確的，不能詆毀、懷疑納稅人是否違法納稅，類似于刑事訴訟法中的“無罪推定”標(biāo)準(zhǔn)。如果沒有“善意納稅推定權(quán)”，納稅人更容易受到行政權(quán)力的非法干預(yù)，其財(cái)產(chǎn)權(quán)和長期貧困、制造和運(yùn)行的社會秩序無法得到充分保障。

對于納稅人權(quán)利的保護(hù)，要進(jìn)一步考慮如何降低金融民事訴訟的投票率，方便納稅人胡佳?，F(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人或者納稅擔(dān)保發(fā)生糾紛時(shí)，要先納稅，再提起行政復(fù)議，再提起法院。今天的議案雖然略有改動(dòng)，但明確規(guī)定復(fù)議前不能繳稅，但民事訴訟前必須先繳稅。納稅人沒有錢納稅或者提供擔(dān)保，就失去了向財(cái)政部門法院提起訴訟的基本權(quán)利。我們建議在民事訴訟前考慮降低納稅比例，比如只需要繳納20%，或者為民事訴訟提供相應(yīng)的保障，這樣對納稅人胡佳更有利。