(a)所得稅的所有方面

1.如何確定近6個月在崗職工平均總數(shù)？通知規(guī)定，非上市公司實行符合條件的股權(quán)激勵，激勵總數(shù)不得超過公司近6個月平均在崗職工總數(shù)的30%。為便于公告的具體操作，從公司股票期貨行權(quán)、受限公司解禁股票、獲得股份獎勵之日起六個月內(nèi)，根據(jù)項目組成員配額扣繳明細(xì)審批平均總數(shù)，確定公司近六個月的平均在職職工總數(shù)。比如某公司在2017年1月實施一批公司股票期貨并行使平均在職職工總數(shù)計算權(quán)時，是以2016年7月、8月、9月、10月、11月、12月該公司成員名額扣繳明細(xì)審批的平均總數(shù)為基礎(chǔ)計算的。

2.不符合延期納稅的前提

金融事務(wù)

把手。股權(quán)激勵方案不滿足遞延納稅前提的，不能享受遞延納稅。如果公司在延期納稅期間發(fā)生狀態(tài)變化，且仍滿足本通知第一條第(二)項第(四)至(六)項的前提條件，則應(yīng)在狀態(tài)變化后的次月15日內(nèi)，按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅計算。

3.員工獲得符合遞延納稅前提和不符合遞延納稅前提的股權(quán)激勵的稅務(wù)處理。員工獲得的股權(quán)激勵，有符合條件實行遞延稅政策的，也有不符合條件不延期納稅的，分別適用不同的稅收制度計稅。其中，職工在一個納稅年度內(nèi)多次以低于公平消費市場的價格從被錄用企業(yè)取得不符合遞延納稅前提的股份，參照國家學(xué)會

金融事務(wù)

執(zhí)行我局《關(guān)于一人公司股票期貨收入所得稅納稅困難的補(bǔ)充通知》第七條。

4.公平消費市場價格的確定?！锻ㄖ芬?guī)定，對于不符合遞延納稅前提的股權(quán)激勵，應(yīng)當(dāng)取得生產(chǎn)成本低于公平消費市場價格的利息，并按照“工資收入”征收所得稅。《公告》進(jìn)一步明確了公平消費市場價格。就香港證券交易所而言，公平消費市場價格是按照公司股票在收購日收盤是避稅的方法確定的，前一次收盤的收盤價是按照公司股票在收購日未收盤確定的。對于未上市公司，按照總資產(chǎn)法、類比法等適當(dāng)方法依次確定公平消費市場價格?？傎Y產(chǎn)法是按照上年年初取得的總資產(chǎn)確認(rèn)公司避稅的方法確定的。

5.企業(yè)立案規(guī)定?！肮妗币?guī)定了每周的立案要求和需要提交的相關(guān)資料。對于非上市公司實施符合條件的股權(quán)激勵、香港證券交易所實施股權(quán)激勵、科技成果融資參股，納稅人無需同時辦理備案手續(xù)，只需由實施股權(quán)激勵的企業(yè)或被融資企業(yè)辦理即可。同時，公告還明確要求扣繳義務(wù)人在遞延稅款繳納期間每年提交相關(guān)信息。

6.轉(zhuǎn)讓股份時應(yīng)提供的信息?！锻ㄖ芬?guī)定，企業(yè)實行股權(quán)激勵或個人通過技術(shù)成果融資入股，實行股權(quán)激勵或取得技術(shù)成果的企業(yè)為所得稅扣繳義務(wù)人。因此，當(dāng)一個人以遞延稅款轉(zhuǎn)讓一家公司的股份時，扣繳義務(wù)人應(yīng)按規(guī)定代扣代繳相關(guān)稅款。為便于《公告》規(guī)定的遞延轉(zhuǎn)讓納稅公司股份(權(quán)利)和同時申報納稅的操作，扣繳義務(wù)人和一人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供能夠證明公司股份轉(zhuǎn)讓價格、遞延納稅公司股份原值和相應(yīng)稅款的所有相關(guān)資料，包括轉(zhuǎn)讓協(xié)議、風(fēng)險評估調(diào)查報告和相關(guān)債券。信息不全或者難以充分證明相關(guān)情況，導(dǎo)致計稅依據(jù)偏低，且沒有執(zhí)法負(fù)責(zé)人的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以信賴

稅收征管

法律的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批。

(二)乙

企業(yè)個人所得稅

各個方面

1.政策對企業(yè)類別的要求?！豆妗芬?guī)定，實行查賬征收的村民企業(yè)可以享受企業(yè)技術(shù)成果融資入股的遞延所得稅政策。考慮到經(jīng)批準(zhǔn)的企業(yè)一般不能準(zhǔn)確審計收支狀況，上述政策只能適用于實施審計征收的村民企業(yè)。

2.保單收集和管理規(guī)定。為加強(qiáng)科技成果股份融資的遞延所得稅政策，

企業(yè)個人所得稅

管理工作根據(jù)《通知》第三條第一款“選擇科技成果入股延期納稅政策的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案”的規(guī)定，《通知》設(shè)計了《科技成果入股企業(yè)個人所得稅延期納稅申報表》進(jìn)行納稅。本表由企業(yè)在融資完成后第一次預(yù)付款審批時提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。該表的目的是確認(rèn)企業(yè)科技成果融資入股的遞延應(yīng)納稅所得額，為稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)后續(xù)管理工作奠定基礎(chǔ)。防止企業(yè)大幅高估技術(shù)成果的商業(yè)價值，侵蝕企業(yè)個人所得稅稅基。公告強(qiáng)調(diào)，責(zé)任人無權(quán)變更技術(shù)成果風(fēng)險評估。

(3)政策實施的年份

《公告》與《通知》完全一致，將于2016年9月1日起實施。在海淀國家研究院自主創(chuàng)新實驗區(qū)，2016年1月1日至8月31日，符合《公告》遞延所得稅前提且仍未納稅的股份獎勵，也可按《公告》相關(guān)規(guī)定辦理相關(guān)稅務(wù)事宜。同時，商務(wù)部對3項

所得稅

《關(guān)于取消審批并實施后續(xù)管理的公告》第二條第(一)項同時廢止。