問題1:什么是增值稅抵扣憑證？增值稅抵扣憑證具體包括什么？

回答:

增值稅抵扣憑證是指納稅人在購(gòu)買運(yùn)費(fèi)、原材料修理修配勞務(wù)、公共服務(wù)、資產(chǎn)或資產(chǎn)時(shí)支付或承擔(dān)的增值稅，并據(jù)此從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。明確包括:

1.增值稅專用發(fā)票；

2.中國(guó)海關(guān)有出口增值稅繳款書；

3.大米采購(gòu)發(fā)票

4.大米銷售發(fā)票；

5.接受外國(guó)單位或個(gè)人提供的應(yīng)稅公共服務(wù)

金融事務(wù)

行政機(jī)關(guān)或中介機(jī)構(gòu)在境內(nèi)取得的完稅證明；

6.機(jī)動(dòng)車出售愛國(guó)彩票；

7.增值稅一般納稅人為主干道、橋梁、大門繳納的通行費(fèi)，取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含金融債券)。

問2:增值稅抵扣憑證用于抵扣稅款時(shí)，最遲應(yīng)在什么期限內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證或檢查？

回答:

增值稅一般納稅人取得專用發(fā)票，銷售機(jī)動(dòng)車愛國(guó)彩票的，應(yīng)在開具當(dāng)月360日(2017年7月1日后開具)或180日(2017年7月1日終了時(shí)開具)內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證(或核查)。)，并在批準(zhǔn)月內(nèi)，向負(fù)責(zé)人、

金融事務(wù)

行政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

納稅人取得的中國(guó)海關(guān)出口增值稅，要實(shí)行“先查后扣”的管理工作。應(yīng)在簽發(fā)當(dāng)月的360天(2017年7月1日以后簽發(fā))或180天(2017年7月1日終了簽發(fā))內(nèi)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，申請(qǐng)審核核實(shí)(包括紙質(zhì)資料和電子統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù))。

增值稅一般納稅人從中國(guó)海關(guān)取得專用發(fā)票、銷售機(jī)動(dòng)車輛愛國(guó)彩票和完稅證明，但未在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證(核驗(yàn))、核準(zhǔn)抵扣或申請(qǐng)審核、核驗(yàn)的，不得作為正確的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

除上述扣稅憑證外，增值稅扣稅憑證，如大米收購(gòu)發(fā)票、大米銷售發(fā)票、繳納企業(yè)節(jié)稅完稅憑證、主干道、橋梁、大門通行費(fèi)、取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含金融債券)等尚未明確界定。

問題3:增值稅專用發(fā)票可以通過哪些方式抵扣？

回答:

目前為止，增值稅專用發(fā)票可以通過網(wǎng)站上的掃描認(rèn)證和檢查來抵扣。

根據(jù)《商務(wù)部關(guān)于支付金融機(jī)構(gòu)A級(jí)納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的新聞稿》(商務(wù)部新聞稿2016年第7號(hào))和《商務(wù)部關(guān)于按支付信用等級(jí)對(duì)增值稅發(fā)票使用進(jìn)行分類管理的新聞稿》(商務(wù)部新聞稿2016年第71號(hào))明確規(guī)定:

自2016年12月1日起，我已繳納了甲級(jí)、乙級(jí)、丙級(jí)金融機(jī)構(gòu)增值稅，納稅人已使用更新版本的增值稅發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票和銷售愛國(guó)彩票的機(jī)動(dòng)車)取得了賣方開具的增值稅發(fā)票。還可以掃描認(rèn)證，通過增值稅發(fā)票稅控投票日申請(qǐng)登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)，查看企業(yè)節(jié)稅查詢，選擇批準(zhǔn)抵扣或

出口退稅

的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)。

對(duì)于2016年5月1日新納入營(yíng)改增制度改革且尚未繳納金融機(jī)構(gòu)分值的增值稅一般納稅人，無需在2017年4月30日前進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證，登錄全省增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)。，查詢，選擇，確認(rèn)審批扣款或

出口退稅

出租車

增值稅

發(fā)票數(shù)據(jù)。如果沒有找到相同的發(fā)票數(shù)據(jù)，可以對(duì)其進(jìn)行掃描和驗(yàn)證。

但一般來說，掃描認(rèn)證必須在每月月初之前完成，認(rèn)證后很難更改；網(wǎng)站檢查認(rèn)證的檢查期限為每月征收期結(jié)束后的第二天至審批前的下一個(gè)月，可以多次檢查確認(rèn)。

問題4:

增值稅

專用發(fā)票認(rèn)證期是180天還是360天？

回答:

《商務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步明確稅收征管難點(diǎn)的新聞稿》(商務(wù)部2017年第11號(hào)新聞稿)明確規(guī)定，自2017年7月1日起，對(duì)2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和用于銷售機(jī)動(dòng)車輛的愛國(guó)彩票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證或在增值稅發(fā)票確認(rèn)的平臺(tái)上進(jìn)行登記，抵扣進(jìn)項(xiàng)應(yīng)在明確規(guī)定的納稅申報(bào)月內(nèi)經(jīng)負(fù)責(zé)人配額管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

增值稅一般納稅人應(yīng)在2017年7月1日或該日后中國(guó)海關(guān)開具的節(jié)稅繳款書開具后360日內(nèi)，向主管配額管理機(jī)關(guān)報(bào)送《中國(guó)海關(guān)完稅憑證抵扣聯(lián)》，并申請(qǐng)審核核對(duì)。

納稅人2017年6月30日出具的增值稅抵扣憑證仍按《商務(wù)部關(guān)于變更增值稅抵扣憑證抵扣期限的通知》(國(guó)稅函〔2009〕617號(hào))執(zhí)行。

問題5:發(fā)票認(rèn)證時(shí)間尺度是如何明確定義的？

回答:

1.被查認(rèn)證的認(rèn)證時(shí)間尺度為本月審批完成日或本月征收日至下月審批完成日或下月征收截止日。因此，被檢查的平臺(tái)支持跨自然月檢查認(rèn)證。

2.掃描認(rèn)證的認(rèn)證時(shí)間尺度為自然月，掃描發(fā)票認(rèn)證的結(jié)束時(shí)間為1月，因此不同自然月掃描的發(fā)票屬于不同的認(rèn)證結(jié)束。企業(yè)節(jié)稅

問題6:如何指定認(rèn)證通過的中小企業(yè)發(fā)票認(rèn)證截止時(shí)間？

1.按月核定納稅人:本月末360天內(nèi)(2017年7月1日后開具)或180天內(nèi)(2017年7月1日末開具)開具的發(fā)票，如:2017年12月底，可選發(fā)票范圍為2017年12月1日。360天(2017年7月1日以后發(fā)布)或180天(2017年)結(jié)束

2.季度審批是指月度認(rèn)證和季度審批，在本季度末360天內(nèi)(2017年7月1日后開具)或180天內(nèi)(2017年7月1日前開具)開具發(fā)票。比如2017年第一季度，2017年10月1日終了360天(2017年7月1日以后開具)或180天(2017年7月1日終了開具)至2017年12月31日之間開具的發(fā)票，可以在本季度進(jìn)行認(rèn)證，第一季度的審批可以在2018年1月征收期之前完成。

提醒一下，1月/季度審批扣款的認(rèn)證截止時(shí)間仍然是1月/季度的最后一天，扣款憑證的認(rèn)證截止時(shí)間(360天(2017年7月1日后出具)或180天(2017年7月1日末出具))仍然是從扣款憑證出具之日到掃描認(rèn)證之日。

問7:普通發(fā)票取得扣稅證明，納稅人需要注意哪些方面？

答:到目前為止，普通發(fā)票的有效扣稅憑證有三種，即大米收購(gòu)發(fā)票、大米銷售發(fā)票和通行費(fèi)發(fā)票(不含金融債券)。

(一)大米收購(gòu)發(fā)票企業(yè)節(jié)稅

大米收購(gòu)發(fā)票是增值稅一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或非經(jīng)營(yíng)單位收購(gòu)免稅牧業(yè)產(chǎn)品時(shí)，經(jīng)批準(zhǔn)從事收購(gòu)牧業(yè)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的大米收購(gòu)發(fā)票。大米的收購(gòu)發(fā)票將由中小企業(yè)單獨(dú)開具，進(jìn)項(xiàng)稅可按收購(gòu)價(jià)格扣除13%。

在審核納稅人開具的大米收購(gòu)發(fā)票和普通發(fā)票抵扣時(shí)，將抵扣信息通過通用數(shù)據(jù)源應(yīng)用進(jìn)行采集，然后導(dǎo)入企業(yè)節(jié)稅審批平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)抵扣稅款的目的。

(二)大米銷售發(fā)票

大米銷售發(fā)票包括以下幾類:

一般納稅人開具的大米銷售發(fā)票，是指一般納稅人在從事畜牧業(yè)生產(chǎn)的中小企業(yè)開具的免稅大米銷售發(fā)票；

零星納稅人開具的大米銷售發(fā)票，是指零星納稅人按照3%的征收率銷售大米，按照簡(jiǎn)單必要的計(jì)算繳納增值稅，或者上繳稅務(wù)機(jī)關(guān)的普通發(fā)票；

違反法律規(guī)定不需要同時(shí)辦理財(cái)務(wù)登記的事業(yè)單位單位和個(gè)人，無意中發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，經(jīng)自產(chǎn)自銷證明，賣方住所的固定行政主管機(jī)關(guān)將代其開具增值稅普通發(fā)票或普通機(jī)發(fā)票的。

需要注意的是，批發(fā)和批發(fā)納稅人享受免稅政策后開具的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的憑證。

(3)通行費(fèi)發(fā)票

通行費(fèi)是指有關(guān)單位非法設(shè)立或者收取的過街、過街、過門費(fèi)用。

增值稅一般納稅人繳納的道路、橋梁、閘門通行費(fèi)，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額按照通行費(fèi)發(fā)票(不含金融債券，下同)上注明的票價(jià)金額，按照下列公式計(jì)算:

國(guó)道收費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=國(guó)道收費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%

一級(jí)高速公路、二級(jí)高速公路、橋梁、大門通行費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)高速公路、二級(jí)高速公路、橋梁、大門通行費(fèi)發(fā)票金額÷(1+5%)×5%

核定扣除通行費(fèi)時(shí)，將計(jì)算后獲得的可抵扣企業(yè)節(jié)稅額，在增值稅納稅申報(bào)表圖2第八欄“其他”欄中填報(bào)，在第四欄“其他扣稅憑證”中統(tǒng)計(jì)，以供核定扣除。

如何區(qū)分國(guó)道收費(fèi)發(fā)票和一級(jí)高速公路、二級(jí)高速公路、橋梁、大門的收費(fèi)發(fā)票？發(fā)票上出現(xiàn)“一級(jí)高速公路、二級(jí)高速公路、橋梁、大門”字樣的，屬于一級(jí)高速公路、二級(jí)高速公路、橋梁、大門的收費(fèi)發(fā)票。其他從謹(jǐn)慎的角度按照國(guó)道收費(fèi)發(fā)票處理。

問題8:納稅人取得銷售機(jī)動(dòng)車愛國(guó)彩票后，應(yīng)如何實(shí)現(xiàn)扣稅？

回答:

根據(jù)《增值稅改革制度改革明確規(guī)定》中對(duì)原增值稅納稅人相關(guān)政策的明確規(guī)定，自2016年5月1日起，原增值稅一般納稅人自行申請(qǐng)使用。

銷售稅

自行車、摩托車、游船允許從銷項(xiàng)稅額中扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，自2016年5月1日起，納稅人銷售機(jī)動(dòng)車輛自用取得愛國(guó)彩票，除類似明文規(guī)定外，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

銷售機(jī)動(dòng)車輛的愛國(guó)彩票由更新版本的增值稅發(fā)票發(fā)行。納稅人取得后，應(yīng)在簽發(fā)當(dāng)月360天(2017年7月1日以后簽發(fā))或180天(2017年7月1日年末簽發(fā))內(nèi)進(jìn)行核證(或核對(duì))，在審批當(dāng)月內(nèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，憑證不予抵扣。

問題9:納稅人獲得的銷售機(jī)動(dòng)車輛的愛國(guó)彩票丟了怎么辦？

回答:

根據(jù)《商務(wù)部關(guān)于處理客戶丟失機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票問題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2006]227號(hào))，當(dāng)客戶丟失機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票時(shí)，可以采取新的方式開具機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票。

明確程序如下:(1)丟失機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票的客戶到機(jī)動(dòng)車銷售單位領(lǐng)取愛國(guó)彩票銷售存根聯(lián)(加蓋發(fā)票專用章或銷售單位財(cái)務(wù)專用章)；(2)到機(jī)動(dòng)車銷售者住所負(fù)責(zé)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)收訖并登記在案；(三)機(jī)動(dòng)車銷售單位應(yīng)當(dāng)開具與原銷售發(fā)票存根聯(lián)內(nèi)容完全一致的新的機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票?？蛻魬{新開具的機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票辦理相關(guān)手續(xù)。

問題10:納稅人有代扣代繳增值稅義務(wù)的，納稅人取得的完稅證明可以用于抵扣稅款嗎？

答:企業(yè)節(jié)稅

根據(jù)

增值稅

《增值稅轉(zhuǎn)型改革綜合實(shí)施辦法》(國(guó)稅發(fā)〔2016〕36號(hào)附件1)第六條明確規(guī)定，中華人民共和國(guó)境外(以下簡(jiǎn)稱外國(guó))單位或者個(gè)人在境內(nèi)實(shí)施應(yīng)稅行為，且在境內(nèi)沒有政府經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)的，購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人。司法部和商務(wù)部另有規(guī)定的除外。

根據(jù)

增值稅

全面實(shí)施增值稅制度改革(國(guó)稅發(fā)〔2016〕36號(hào)附件1)明確規(guī)定，允許從銷項(xiàng)稅額中扣除以下進(jìn)項(xiàng)稅額:

……

(四)向境外單位或者個(gè)人購(gòu)買公共服務(wù)、資產(chǎn)或者資產(chǎn)時(shí)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的完稅證明上注明的增值稅。

但是總的來說，根據(jù)

增值稅轉(zhuǎn)型改革全面實(shí)施

第二十六條(國(guó)稅發(fā)〔2016〕36號(hào)，附件1)明確規(guī)定，納稅人持完稅證明抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)持有書面合同、完稅證明和境外單位的企業(yè)節(jié)稅對(duì)賬單或發(fā)票。資料不全的，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除。

問題11:增值稅抵扣憑證經(jīng)過認(rèn)證后，出現(xiàn)什么認(rèn)證結(jié)果，此件不得作為抵扣憑證？

回答:

根據(jù)《商務(wù)部關(guān)于修改的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第二十六條的規(guī)定，經(jīng)認(rèn)定，有下列情形之一的，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在要求賣方開具新的專用發(fā)票前，將復(fù)印件退回:

1.認(rèn)證難:指專用發(fā)票中所列的密鑰或更正無法識(shí)別，難以造成認(rèn)證結(jié)果。

2.納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不一致，是指專用發(fā)票上所列的采購(gòu)人的納稅人識(shí)別號(hào)應(yīng)為。

3.專用發(fā)票字符和電話號(hào)碼的認(rèn)證不一致，是指專用發(fā)票中所列的密鑰經(jīng)解釋后與更正后的字符或電話號(hào)碼不完全一致。

4、不符合增值稅企業(yè)節(jié)稅組織法允許抵扣的。

Q12:一般納稅人在咨詢期間應(yīng)如何抵扣增值稅專用發(fā)票？

回答:

根據(jù)《增值稅一般納稅人在咨詢期內(nèi)繳納管理工作的必要性》(國(guó)稅發(fā)〔2010〕40號(hào))，納稅人在咨詢期內(nèi)取得的專用發(fā)票抵扣憑證和中國(guó)海關(guān)提供的出口增值稅完稅憑證，應(yīng)進(jìn)行重疊審核核實(shí)后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

問題13:哪些項(xiàng)目即使納稅人獲得長(zhǎng)期增值稅抵扣憑證也不能抵扣？

回答:

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅組織法》(國(guó)務(wù)院令第538號(hào))第十條的規(guī)定，明確規(guī)定

增值稅轉(zhuǎn)型改革全面實(shí)施

(國(guó)稅發(fā)〔2016〕36號(hào)附件1)第二十七條明確規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除:

(一)購(gòu)買運(yùn)費(fèi)、原材料修理修配勞務(wù)、公共服務(wù)、計(jì)稅方法簡(jiǎn)單的納稅項(xiàng)目使用的資產(chǎn)和資產(chǎn)、免征增值稅的項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)。涉及的人民幣、資產(chǎn)、資產(chǎn)僅指人民幣、資產(chǎn)(不含其他權(quán)利資產(chǎn))及分配給上述項(xiàng)目的資產(chǎn)。

(二)為非正常傷亡人員購(gòu)買運(yùn)費(fèi)，以及相關(guān)的原材料修理和更換勞務(wù)和交通公共服務(wù)。

(3)采購(gòu)運(yùn)費(fèi)(不含人民幣)、原輔材料修理更換人工、現(xiàn)有產(chǎn)品消耗的運(yùn)輸公共服務(wù)、非正常傷亡的成品。

(四)非正常傷亡資產(chǎn)，以及該資產(chǎn)所消耗的外購(gòu)運(yùn)費(fèi)、設(shè)計(jì)公共服務(wù)和建筑公共服務(wù)。

(五)非正常傷亡在建資產(chǎn)消耗的購(gòu)買運(yùn)費(fèi)、設(shè)計(jì)公共服務(wù)和建筑公共服務(wù)費(fèi)用。

納稅人新增、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾性資產(chǎn)均為在建資產(chǎn)。

(六)購(gòu)買客運(yùn)服務(wù)、興趣公共服務(wù)、休閑公共服務(wù)、村民日常公共服務(wù)和娛樂公共服務(wù)。

(七)司法部和商務(wù)部規(guī)定的其他情形。

問題14:納稅人丟失增值稅專用發(fā)票怎么辦？

回答:

根據(jù)《商務(wù)部關(guān)于簡(jiǎn)化增值稅發(fā)票領(lǐng)使用手續(xù)的新聞稿》(商務(wù)部2014年第19號(hào)新聞稿)，明確規(guī)定應(yīng)采取以下方式:

一般納稅人遺失已開具的專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)。如掛失前已被證明相符，則可憑賣方提供的相應(yīng)專用發(fā)票核算副本函和賣方主管稅務(wù)企業(yè)的稅務(wù)儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)出具的《遺失增值稅專用發(fā)票憑證》。作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；未認(rèn)證的，在遺失前，買方憑賣方提供的相應(yīng)專用發(fā)票核算書進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證一致的，專用發(fā)票核算書和賣方負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的證明可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。專用發(fā)票核算函及《憑證》留存審批。

一般納稅人丟失專用發(fā)票的抵扣聯(lián)。損失前已核驗(yàn)的，可憑專用發(fā)票發(fā)票函留存和審批；丟失前未認(rèn)證的，可以使用專用發(fā)票進(jìn)行發(fā)票聯(lián)證，專用發(fā)票聯(lián)信可以留存核查。

一般納稅人遺失已開具專用發(fā)票的發(fā)票復(fù)印件的，專用發(fā)票抵扣聯(lián)可作為會(huì)計(jì)憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)留存?zhèn)洳椤?/p>

問題15:如果增值稅專用發(fā)票在規(guī)定的周內(nèi)未進(jìn)行認(rèn)證或核對(duì)確認(rèn)，是否不允許抵扣？

回答:

看情況。

根據(jù)《商務(wù)部關(guān)于抵扣增值稅扣稅憑證難點(diǎn)的新聞稿》(商務(wù)部2011年第50號(hào)新聞稿)，如果增值稅扣稅憑證實(shí)際上是由普通增值稅納稅人買賣，但卻是由客觀原因造成的，則由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，逐層上報(bào)，經(jīng)商務(wù)部認(rèn)證，審核核對(duì)后，再與相應(yīng)的增值稅扣稅憑證進(jìn)行比對(duì)，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人因其他因素造成增值稅抵扣憑證的，仍按照增值稅抵扣憑證抵扣期限的相關(guān)明確規(guī)定執(zhí)行。我們的增值稅抵扣憑證包括增值稅專用發(fā)票(含客運(yùn))、中國(guó)海關(guān)出口增值稅完稅憑證。

問題16:在上述困難中，允許增值稅抵扣憑證?？陀^原因是什么？

回答:

增值稅一般納稅人實(shí)際買賣但增值稅抵扣憑證是由下列客觀原因造成的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核逐級(jí)上報(bào)，商務(wù)部核驗(yàn)后，允許納稅人繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

1、因?yàn)?zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力環(huán)境因素造成的增值稅抵扣憑證；

2.增值稅扣稅憑證被盜或被搶，或因郵寄導(dǎo)致單據(jù)丟失或誤送；

3.相關(guān)司法機(jī)關(guān)、行政事務(wù)行政機(jī)關(guān)在兼營(yíng)或檢查中查獲增值稅扣稅憑證，納稅人長(zhǎng)期無法履行審批責(zé)任，或稅務(wù)機(jī)關(guān)企業(yè)節(jié)稅信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)故障未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)站認(rèn)證統(tǒng)計(jì)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證憑證失效；

4.因經(jīng)濟(jì)糾紛，賣方未能在第一時(shí)間交付增值稅抵扣憑證，或納稅人變更付款，注銷舊戶新并發(fā)財(cái)務(wù)登記周過長(zhǎng)，導(dǎo)致增值稅抵扣憑證；

5.因中小企業(yè)稅務(wù)人員傷亡、突發(fā)心?；蛞蛩睫o職，未能同時(shí)辦理交接手續(xù)，造成增值稅扣稅憑證；

6.商務(wù)部規(guī)定的其他情形。

問題17:納稅人申請(qǐng)抵扣單據(jù)時(shí)需要提交哪些資料？

回答:

納稅人同時(shí)申請(qǐng)抵扣憑證時(shí)，應(yīng)提交以下資料:

1.《文件增值稅扣稅憑證抵扣申請(qǐng)表》；

2.增值稅抵扣憑證狀態(tài)的描述。客觀原因涉及第三方的，應(yīng)提供第三方證明或說明；

3.文件增值稅抵扣憑證生物醫(yī)藥；

4.增值稅扣稅憑證函件(函件必須干凈清晰，在憑證備注欄注明“與副本完全一致”，并加蓋中小企業(yè)印章，增值稅專用發(fā)票函件必須剪去與原票大小完全一致)。

Q18:待認(rèn)證或?qū)徍舜_認(rèn)的增值稅抵扣憑證在規(guī)定的一周內(nèi)通過認(rèn)證或?qū)徍伺鷾?zhǔn)，但未按計(jì)劃獲得批準(zhǔn)。是不是不允許再扣？

回答:

看情況。

根據(jù)《商務(wù)部關(guān)于增值稅一般納稅人取得水印稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額存在困難的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2003〕17號(hào))和《商務(wù)部關(guān)于增值稅抵扣憑證抵扣期限變更存在困難的通知》(國(guó)〔2009〕617號(hào))，增值稅一般納稅人水印稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票應(yīng)在認(rèn)證通過后1月進(jìn)行審核

根據(jù)《商務(wù)部海關(guān)關(guān)于對(duì)中國(guó)海關(guān)出口增值稅完稅憑證實(shí)行“先查后扣”管理必要問題的新聞稿》(商務(wù)部海關(guān)2013年第31號(hào)新聞稿)，明確規(guī)定納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供審核結(jié)果的1月納稅申報(bào)月內(nèi)，對(duì)審核結(jié)果一致的中國(guó)海關(guān)完稅憑證的抵扣進(jìn)行審批，該憑證的進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

上述明確規(guī)定也適用于通過增值稅查詢平臺(tái)查詢的增值稅專用發(fā)票。

但一般納稅人實(shí)際買賣但由于客觀原因，增值稅抵扣憑證未按期審批企業(yè)節(jié)稅抵扣的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許繼續(xù)審批進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

問題19:如果中小企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票是不可控發(fā)票，該怎么辦？

回答:

認(rèn)證時(shí)不能控制，認(rèn)證后不能控制的專用發(fā)票，暫時(shí)不能作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證。稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留復(fù)印件并移交檢查機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)查和處罰。

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)是由稅務(wù)機(jī)關(guān)的法律責(zé)任和一般正確性造成的，允許作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)法律責(zé)任且一般正確的，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)法律責(zé)任的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)誤操作的相關(guān)機(jī)構(gòu)核實(shí)后，由區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明；一般正確的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)技術(shù)主管部門核實(shí)，區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明。

Q20:取得資產(chǎn)增值稅抵扣憑證時(shí)如何審批抵扣？

回答:

對(duì)于2016年5月1日后增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)取得并按人民幣進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的資產(chǎn)，以及2016年5月1日后在建的在建資產(chǎn)，按照相關(guān)明確規(guī)定分兩年從銷項(xiàng)稅額中扣除進(jìn)項(xiàng)稅額，扣除比例為第一年60%，第二年40%。

收購(gòu)資產(chǎn)，包括通過必要的購(gòu)買、捐贈(zèng)、融資和股份購(gòu)買以及出售獲得的資產(chǎn)。

納稅人新增、改建、擴(kuò)建、修繕和裝飾性資產(chǎn)屬于在建資產(chǎn)。

納稅人在2016年5月1日以后購(gòu)買貨運(yùn)設(shè)計(jì)公共服務(wù)和建筑公共服務(wù)，用于建造新增資產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、修繕或者裝修資產(chǎn)，使資產(chǎn)原值增加50%以上的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)明確規(guī)定，在兩年內(nèi)從銷項(xiàng)稅額中扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。

問題21:增值稅專用發(fā)票開具后，當(dāng)投票日到期、銷售被撤銷或發(fā)生折扣時(shí)，該怎么辦？

回答:

根據(jù)《商務(wù)部關(guān)于開具紅字增值稅專用發(fā)票的新聞稿》(商務(wù)部2016年第47號(hào)新聞稿)和《商務(wù)部關(guān)于開具紅字增值稅納稅人折扣專用發(fā)票的通知》(國(guó)稅函〔2006〕1279號(hào))，明確規(guī)定增值稅一般納稅人開具專用發(fā)票后，銷售退回、投票日到期、應(yīng)稅公共服務(wù)暫停等。，但它們不滿足發(fā)票注銷的前提，或者由于銷售退貨而

(1)在稅控投票日，買方取得已用于審批抵扣的專用發(fā)票后，方可在系統(tǒng)中填寫并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)單》(以下簡(jiǎn)稱“數(shù)據(jù)單”，見附件)。填寫《數(shù)據(jù)表》時(shí)，對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票數(shù)據(jù)不應(yīng)填寫，應(yīng)根據(jù)《數(shù)據(jù)表》所列增值稅暫從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。在獲得賣方出具的金函專用發(fā)票后，

如果采購(gòu)方取得的專用發(fā)票不用于審批和抵扣，但很難退回發(fā)票或抵扣企業(yè)的稅款，采購(gòu)方在填寫數(shù)據(jù)表時(shí)應(yīng)填寫相應(yīng)的藍(lán)色專用發(fā)票數(shù)據(jù)。

如果賣方開具的專用發(fā)票尚未交付給買方，且買方未使用該專用發(fā)票批準(zhǔn)抵扣并返還發(fā)票和抵扣，賣方可在稅控投票日在系統(tǒng)中填寫并上傳數(shù)據(jù)表。賣方在填寫數(shù)據(jù)表時(shí)，應(yīng)以藍(lán)色填寫相應(yīng)的專用發(fā)票數(shù)據(jù)。

(2)賣方應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)鑰匙通過的數(shù)據(jù)表開具紅字專用發(fā)票，并在新系統(tǒng)中以正輸出號(hào)開具。紅色專用發(fā)票應(yīng)與數(shù)據(jù)表一起復(fù)制。

稅務(wù)機(jī)關(guān)為零星納稅人開具專用發(fā)票，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照普通納稅人開具紅字專用發(fā)票的方式辦理。

問題22:納稅人領(lǐng)取逃(丟)中小企業(yè)專用發(fā)票該怎么辦？

回答:

逃(失)逃中小企業(yè)是指未履行納稅責(zé)任，脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)控制的中小企業(yè)。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過實(shí)地調(diào)查、電話查詢、涉稅事項(xiàng)核實(shí)等征管方式，如果仍然沒有發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)及其相關(guān)人員的下落，或者如果能夠與中小企業(yè)專職會(huì)計(jì)、文書人員密切相關(guān)，且非常了解且不能與中小企業(yè)具體控制人密切相關(guān)，則可以認(rèn)定該中小企業(yè)為逃(失)業(yè)中小企業(yè)。

逃(失)逃中小企業(yè)在生存和經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)下列情形之一的，同期開具的增值稅專用發(fā)票計(jì)入異常增值稅抵扣憑證(以下簡(jiǎn)稱“異常憑證”)。

1、商業(yè)貿(mào)易中小企業(yè)買賣運(yùn)費(fèi)冠名相當(dāng)嚴(yán)重；制造企業(yè)的節(jié)稅型中小企業(yè)沒有特定的制造加工能力，沒有原材料的交付，或者制造能源的消耗與銷售造成的消耗不一致，或者銷售的貨物不需要制造，沒有原材料的交付。

2.無納稅申報(bào)需要逃廢的，或者經(jīng)批準(zhǔn)的，通過填寫增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄目騙取批準(zhǔn)，逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的。

增值稅一般納稅人已取得異常證明，尚未批準(zhǔn)抵扣或批準(zhǔn)出口退稅的，不得抵扣或兼營(yíng)退稅；如果抵扣已經(jīng)審核，則不允許先轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。

出口退稅同時(shí)辦理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)異常憑證涉及的退稅情況，放棄其他經(jīng)中小企業(yè)批準(zhǔn)的退稅。沒有其他退稅或者退稅金額少于涉及退稅金額的，進(jìn)口中小企業(yè)可以提供利息擔(dān)保。經(jīng)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)明確規(guī)定的，中小企業(yè)可繼續(xù)核準(zhǔn)抵扣，或取消擔(dān)保，繼續(xù)兼營(yíng)出口退稅。

異常憑證由發(fā)卡方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)推送給收款方常駐稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。