一、企業(yè)所得稅核定征收的優(yōu)勢(shì)

(一)中小型企業(yè)對(duì)核定征收認(rèn)同度較高，有利于提高納稅遵從度，減少稅企爭(zhēng)議。企業(yè)對(duì)參照行業(yè)水平考慮企業(yè)特殊情況核定的應(yīng)稅所得率及應(yīng)納稅所得額異議較少，相比查賬征收，企業(yè)更為自覺遵從，減少了稅務(wù)機(jī)關(guān)入戶執(zhí)法次數(shù)。

(二)核定征收企業(yè)所得稅采取一年一定，于年中對(duì)核定企業(yè)重新調(diào)整的情況較少，工作量較小。收集方法靈活、簡(jiǎn)單，有兩種收集企業(yè)所得稅的方法：配額收集和固定匯率收集。根據(jù)核定的應(yīng)納稅所得額，只要確定應(yīng)納稅所得額，可通過收入或費(fèi)用確定應(yīng)納稅所得額。

(三)管理程序簡(jiǎn)化，會(huì)計(jì)水平要求低，降低異常申報(bào)比例。

無(wú)論所得稅季申報(bào)、年度匯算清繳，B類申報(bào)表表間邏輯簡(jiǎn)單，只需填寫幾個(gè)的欄次，就可以達(dá)到規(guī)范申報(bào)。在稅務(wù)機(jī)關(guān)征管相對(duì)力量不足的情況下，核定征收方式不失為一種符合實(shí)際、可操作性較強(qiáng)的管理辦法。

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二、企業(yè)所得稅核定征收的弊端

(一)違背制度初衷，不利于以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)納稅申報(bào)的推廣?！镀髽I(yè)所得稅核定征收辦法》(試行)中提出要求“推進(jìn)納稅人建賬建制工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極督促核定征收企業(yè)所得稅的納稅人建立會(huì)計(jì)制度，完善經(jīng)營(yíng)管理，引導(dǎo)納稅人向?qū)徲?jì)征收方式轉(zhuǎn)變。納稅人符合支票、開戶條件的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整征收辦法，并實(shí)行開征?！倍鴮?shí)際工作中，企業(yè)認(rèn)為同復(fù)雜而且更具稅收風(fēng)險(xiǎn)的查賬征收相比，愿意持續(xù)采取核定征收，無(wú)心推進(jìn)核算健全，造成了核定征收不利于推廣以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)納稅申報(bào)的悖論。

(二)敲定靠估算，稅款險(xiǎn)流失。征收辦法中，“第五條稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)所得稅的征收，應(yīng)當(dāng)采取下列方法進(jìn)行核定：(一)參照企業(yè)規(guī)模和收入水平相類似的同行業(yè)或者類似行業(yè)的當(dāng)?shù)丶{稅人的稅負(fù)水平;

(三)按照應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額定率核定;

(四)按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或測(cè)算核定;

(五)按照其他合理方法核定。

前款所列方法之一不足以正確核實(shí)應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以同時(shí)經(jīng)兩種以上方法批準(zhǔn)。兩種以上方法計(jì)算的應(yīng)納稅額不一致的，可以根據(jù)計(jì)算的應(yīng)納稅額從高到低確定?！痹诤怂悴唤∪亩ㄐ灾拢鲜鏊膫€(gè)方法用到的稅負(fù)水平、收入額、成本費(fèi)用額、原材料、燃料、動(dòng)力等因素的數(shù)據(jù)取得欠缺可靠性，估算水平與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況往往存在差異，而實(shí)務(wù)中由于(二)至(四)條使用有所難度，稅務(wù)干部估算主要參照第(一)條，保證當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人核定相同，這一原則看似公平，而即使在同一行業(yè)，企業(yè)利潤(rùn)率與企業(yè)管理水平、壟斷程度、市場(chǎng)開放程度、國(guó)民消費(fèi)習(xí)慣等密切相關(guān)，尤其是新辦企業(yè)具有點(diǎn)多面廣，經(jīng)營(yíng)變化大等特點(diǎn)導(dǎo)致同行業(yè)利潤(rùn)率也有較大差異。估算偏差較大時(shí)會(huì)造成稅款流失，也給征納雙方套牢了風(fēng)險(xiǎn)。