小型微利企業(yè)所得稅核定征收的方式有哪些呢?
2021-07-08 10:48:30
小型微利企業(yè)所得稅核定征收的方式有哪些呢?以下是優(yōu)稅云的專(zhuān)業(yè)人員做出的簡(jiǎn)要說(shuō)明,希望對(duì)大家有所幫助!小微企業(yè)一般都會(huì)選擇核定征收,就是國(guó)家核定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)按這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)去交稅,具體的方式請(qǐng)參考國(guó)家稅局頒布的企業(yè)所得稅管理辦法。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅2個(gè)規(guī)范性文件的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第88號(hào))修改《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009] 377號(hào))第1(1)條:享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則和規(guī)定國(guó)務(wù)院一個(gè)或多個(gè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受第《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》條第二十六條規(guī)定的免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè))和符合本規(guī)定要求的小規(guī)模,低利潤(rùn)企業(yè)第28條)。
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精煉的說(shuō),就是——正式將只享受符合條件的小規(guī)模營(yíng)利企業(yè)的“低稅率,半收購(gòu)”企業(yè)所得稅優(yōu)惠,從不適用經(jīng)批準(zhǔn)的所得稅法的“特定納稅人”序列中剔除,其可以適用核定征收企業(yè)所得稅的方式。
該條款剛剛發(fā)布,其形式為對(duì)原始出版文件的修改(國(guó)稅函[2009]第377號(hào),第1條,第1項(xiàng)),原發(fā)表文件較早發(fā)布。文件中的條款(國(guó)稅[2008]第30號(hào)文件第3條第3款)(具體納稅人)的相關(guān)概念是明確的,本修正案列在原始文件的項(xiàng)目清單中。增加例外(不包括..微薄的微利企業(yè))實(shí)際上就像是一個(gè)彎道。因此,在互聯(lián)網(wǎng)上,存在一種誤解,即“小微利企業(yè)不申請(qǐng)企業(yè)所得稅的批準(zhǔn)”。
在沒(méi)有花時(shí)間查看相關(guān)文件的過(guò)去和現(xiàn)在的情況下,似乎很難理解第88次公告的規(guī)定。
一、小型微利企業(yè)所得稅核定征收相關(guān)文件條款的變更
最早的相關(guān)文件條款規(guī)定“特殊納稅人”不適用于批準(zhǔn)的企業(yè)所得稅。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)(2008)第30號(hào))第3條第2款規(guī)定,這些措施不適用于特定行業(yè)的納稅人,特殊類(lèi)型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人。上述具體納稅人由國(guó)家稅務(wù)總局另行澄清。
隨后的相關(guān)文件規(guī)定是“特定納稅人”的列舉。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009] 377號(hào)),國(guó)家稅務(wù)(2008)第30號(hào)文件第3條第2款所列“特別納稅人”中列出的前六類(lèi)企業(yè),項(xiàng)目(1)享受《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或多項(xiàng)優(yōu)惠企業(yè)所得稅政策的企業(yè)(不包括《企業(yè)所得稅法》“企業(yè)”第26條規(guī)定的優(yōu)惠免稅政策。文章包含兩個(gè)含義:享受規(guī)定所得稅優(yōu)惠的企業(yè)不符合使用經(jīng)批準(zhǔn)的企業(yè)所得稅的“特定納稅人”;但是,他們只享有《企業(yè)所得稅法》第26條不含免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)不包括在內(nèi)在“特殊納稅人”中,即這類(lèi)企業(yè)可以采用經(jīng)批準(zhǔn)的征收方式。2.已經(jīng)批準(zhǔn)所得稅的納稅人實(shí)際上享受了小微利企業(yè)的優(yōu)惠待遇。
二、小型微利企業(yè)所得稅核定征收的納稅人實(shí)際已享受享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠
查賬征收與核定征收是企業(yè)所得稅的兩種征收方式。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》第8條(財(cái)稅[2009] 69號(hào)),對(duì)企業(yè)所得稅法第28條規(guī)定的小規(guī)模,低利潤(rùn)企業(yè)的待遇適用于有條件的企業(yè)。為自己的應(yīng)納稅所得額核算,并批準(zhǔn)征收方式。繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)在準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅所得額之前,不能降低小企業(yè)和低利潤(rùn)企業(yè)的稅率。當(dāng)然,他們將無(wú)法享受減稅優(yōu)惠政策。截至2014年,隨著稅收政策的增加,支持企業(yè)發(fā)展,財(cái)政部,國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2014] 34號(hào))和國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家行政機(jī)關(guān))稅務(wù)公告(2014年)第23號(hào))將“減稅和減稅”優(yōu)惠政策的范圍擴(kuò)大到已經(jīng)批準(zhǔn)征稅的納稅人。
總而言之,小型微利企業(yè)所得稅核定征收是企業(yè)相關(guān)利益主體通過(guò)合法手段追求稅后利益最大化的一種手段。稅洼地熟知納稅各種優(yōu)惠政策,專(zhuān)業(yè)的服務(wù)會(huì)為企業(yè)提供合理的納稅籌劃,使企業(yè)效益達(dá)到最大化。
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