在制造管理業(yè)務(wù)中，企業(yè)在向一個人支付工資、勞務(wù)費(fèi)用、股息儲蓄等收入時，需要代扣代繳個人所得稅。這個責(zé)任是合法的，企業(yè)很難回避。因為”

個人所得稅法

“第八條規(guī)定:“個人所得稅，以所得為人為因素如何繳納義務(wù)，如何申報納稅，納稅人以繳納所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人”。企業(yè)履行代扣代繳責(zé)任后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按當(dāng)年繳納企業(yè)手續(xù)費(fèi)，因為《個人所得稅法》第十一條規(guī)定:“扣繳義務(wù)人按代扣代繳的稅款繳納2%的手續(xù)費(fèi)”。那么，企業(yè)如何在財務(wù)上處理這筆費(fèi)用收入呢？

第一，營業(yè)稅問題

我們先來看看相關(guān)的政策法規(guī):

1.如何在商務(wù)部發(fā)布的通知中申報納稅(

國稅發(fā)[1993]149號

)規(guī)定:全權(quán)是指當(dāng)事人同時辦理委托事項的業(yè)務(wù)，包括貨物的代購代銷、外貿(mào)代理、公共服務(wù)介紹等代理服務(wù)。其他代理服務(wù)是指受托辦理上述事項以外的其他事項的業(yè)務(wù)。

2.商務(wù)部關(guān)于個人所得稅手續(xù)費(fèi)收入代扣代繳儲蓄存款貸款困難問題的通知(

國稅發(fā)[2001]31號

第一條規(guī)定:根據(jù)《中華人民共和國國務(wù)院關(guān)于儲蓄存款和貸款所得個人所得稅的全面實施辦法》，儲蓄機(jī)構(gòu)可獲得2%的代扣代繳手續(xù)費(fèi)。儲蓄機(jī)構(gòu)取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)符合《中華人民共和國營業(yè)稅組織法》的規(guī)定

中華民國企業(yè)個人所得稅組織法

“征收營業(yè)稅和企業(yè)個人所得稅的有關(guān)規(guī)定。

3.《桂林市地方稅務(wù)局關(guān)于代扣代繳個人所得稅手續(xù)費(fèi)收入繳納困難的函》(桂露皖函[2009]446號)第一條規(guī)定，代扣代繳個人所得稅手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納營業(yè)稅。

4.《廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于代扣代繳、代收代繳手續(xù)費(fèi)收入征收營業(yè)稅疑難問題的批復(fù)》(粵地稅函〔2008〕583號)規(guī)定，對履行代扣代繳、代收代繳或接受代收代繳義務(wù)的單位和個人取得的手續(xù)費(fèi)收入征收營業(yè)稅。

按照規(guī)定，企業(yè)提供的代扣代繳個人所得稅界定為提供“零售-全日制”應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)繳納營業(yè)稅。

二、企業(yè)個人所得稅問題

相關(guān)政策法規(guī)如下:

1、《

中華人民共和國企業(yè)所得稅法

第六條規(guī)定:“企業(yè)以貨幣和非貨幣的各種可能方式取得的收入，為總收入?！?/p>

2.司法部、商務(wù)部、交通銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代繳手續(xù)費(fèi)管理的通知(

財行[2005]365號

)規(guī)定“三代”單位取得的費(fèi)用收入要單獨(dú)審核，納入當(dāng)?shù)貑挝皇杖耄捎糜凇叭惫芾碣M(fèi)用，必要時也可對相關(guān)人員進(jìn)行獎勵。

如何報稅3？商務(wù)部關(guān)于代扣代繳儲蓄存款貸款所得個人所得稅費(fèi)用免稅問題的通知(

國稅發(fā)[2001]31號

第一條規(guī)定，儲蓄機(jī)構(gòu)取得的手續(xù)費(fèi)收入，可以按抵扣稅額的2%取得。儲蓄機(jī)構(gòu)取得的手續(xù)費(fèi)收入，分別按照《中華人民共和國營業(yè)稅組織法》和《中華人民共和國企業(yè)個人所得稅組織法》的有關(guān)規(guī)定征收營業(yè)稅和企業(yè)個人所得稅。

4.《海淀區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于代扣代繳退稅手續(xù)費(fèi)征收企業(yè)個人所得稅困難問題的批復(fù)》(財稅[2007]392號):代扣代繳、代收代繳稅款取得的退稅手續(xù)費(fèi)收入(以下簡稱“第三代”)應(yīng)納入納稅年度總收入計算繳納企業(yè)個人所得稅。“第三代”造成的相關(guān)費(fèi)用可以

因此，企業(yè)取得的個人稅費(fèi)返還收入計入總收入價值，計算繳納企業(yè)個人所得稅是毋庸置疑的。同時，用于代扣管理工作的支出也可以在企業(yè)所得稅匯算清繳前夕從企業(yè)個人所得稅匯算清繳中扣除。

第三，個人所得稅問題

一個人覺得企業(yè)取得的稅費(fèi)返還收入的財務(wù)處理只是大家最珍惜的個人所得稅問題，那么我們先來看看相關(guān)的指引和規(guī)定:

1.個人所得稅代扣代繳暫行規(guī)定(

國稅發(fā)[1995]065號

)規(guī)定“扣繳義務(wù)人按所扣繳的稅款繳納2%的手續(xù)費(fèi)?？劾U義務(wù)人可以用它代扣代繳費(fèi)用，獎勵代扣代繳管理不力的稅務(wù)人員。”

2.《商務(wù)部關(guān)于儲蓄存款和貸款代扣代繳個人所得稅手續(xù)費(fèi)收入免稅的通知》(國稅發(fā)〔2001〕31號)第二條規(guī)定:“在儲蓄機(jī)構(gòu)從事代扣代繳管理的稅務(wù)人員取得的代扣代繳利息稅費(fèi)收入，免征個人所得稅?！?/p>

3.司法部、商務(wù)部關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知(

財稅字[1994]20號

它規(guī)定:“2。下列所得暫免征收個人所得稅: (五)一人同時辦理代扣代繳手續(xù)按時取得的代扣代繳費(fèi)用?！?/p>

4.成都大部分地區(qū)

金融事務(wù)

《局機(jī)關(guān)關(guān)于個人所得稅具體政策難點(diǎn)問題的通知》(發(fā)[2007]263號)規(guī)定:“國家司法研究院、

金融事務(wù)

關(guān)于

個人所得稅

《關(guān)于若干政策問題的通知》(財稅字〔1994〕20號)第二條第五款規(guī)定，一人同時辦理代扣代繳手續(xù)，按時取得的代扣代繳手續(xù)費(fèi)暫免

個人所得稅

。在免稅范圍內(nèi)，定義為:對向明確納稅人員支付的費(fèi)用獎勵暫免個人所得稅，對按照法律法規(guī)擴(kuò)大范圍支付的費(fèi)用獎勵仍繳納個人所得稅。"

應(yīng)該說，通過以上規(guī)定，足以說明支付給納稅人員的個人所得稅免稅費(fèi)是指相關(guān)納稅人員也按時辦理代扣代繳手續(xù)所獲得的代扣代繳費(fèi)用。如果公司將現(xiàn)金作為獎勵或集體福利的實物性質(zhì)獎勵給非相關(guān)員工，應(yīng)計入員工當(dāng)前的個人所得稅工資。

最后，我們需要提醒大家應(yīng)該注意的問題:

1.企業(yè)取得的收入基本上每年一筆，屬于非經(jīng)營性收入，在會計處理時不能計入經(jīng)營性收入。但有些單位收到這筆手續(xù)費(fèi)時，就計入了“其他應(yīng)付款”，要虧損多年，這是不對的。

2.該收入應(yīng)按收付實現(xiàn)制確認(rèn)，而不是按授權(quán)制確認(rèn)。因為繳納單位是稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要按照預(yù)算安排從國庫繳納。3.這筆手續(xù)費(fèi)的費(fèi)用應(yīng)支付給明確辦理代扣代繳手續(xù)的相關(guān)稅務(wù)人員，作為臨時獎勵，可免征個人所得稅。