企業(yè)基本情況

濟(jì)南市棗莊市的一家合金廠，

1999

年

六

雇員總數(shù)在1月份被確認(rèn)為一般稅率

23

人員，凈資產(chǎn)

12386739

主要財(cái)稅網(wǎng)點(diǎn)袁通過收購(gòu)廢舊電池經(jīng)營(yíng)鉛原料、銅鋁模具等原材料業(yè)務(wù)，獨(dú)立核算，屬于手工業(yè)等行業(yè)企業(yè)。

評(píng)價(jià)是簡(jiǎn)單確定的

在日常研究中，稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)，稅收與行政區(qū)域

四

與同類廢品企業(yè)的生產(chǎn)管理和支付狀況相比，其

2006

廢棄材料的銷售文件是在

61

，是數(shù)量最多的一份，只占另一份

四

企業(yè)獲取廢舊物資稅收凈額的銷售憑證總數(shù)

13.41%.

但是，扣款金額已經(jīng)達(dá)到

3586692.2

元，其進(jìn)項(xiàng)稅額的比例達(dá)到

89.97%

，其他會(huì)計(jì)

四

家庭扣除的廢舊物資總量比例達(dá)到

43.04%.

從其日常監(jiān)控狀況和企業(yè)工藝流程來看，廢料抵扣金額與進(jìn)項(xiàng)稅的比例明顯較低。因此，評(píng)估人員將其確定為重點(diǎn)項(xiàng)目，評(píng)估簡(jiǎn)單。

信息采集

通過日常監(jiān)測(cè)和探索，得知企業(yè)屬于企業(yè)，在投入產(chǎn)出比方面有以下關(guān)鍵基準(zhǔn):

一個(gè)

該企業(yè)廢鉛與成品鉛的比例為

1.05

∶

一個(gè)

；

2

企業(yè)按計(jì)件工資支付員工工資，計(jì)件工資為

265

元朝(1206-1368)

/

噸；

三

能耗方面，主要使用原煤和電能。原煤與成品的比例是

一個(gè)

∶

0.05

，功耗為

20

千瓦時(shí)

/

噸；

四

在一個(gè)完美而穩(wěn)定的狀態(tài)下，企業(yè)的理論稅率處于

5.16%

關(guān)于。

根據(jù)上述基準(zhǔn)，評(píng)估人員收集了企業(yè)的以下數(shù)據(jù)。

(a)外部信息收集

從癥狀管理應(yīng)用程序評(píng)估員工

V2.0

該系統(tǒng)和賬單-表格對(duì)比系統(tǒng)全面、準(zhǔn)確地收集合金工廠的審批和付款以及廢料文件的發(fā)放等統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。

(2)內(nèi)部信息收集(實(shí)地訪問)

評(píng)估人員通過實(shí)地調(diào)查核實(shí)，主要掌握以下企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù):

1.

銷售數(shù)據(jù):公司主要通過收購(gòu)廢舊電池和成品鉛生產(chǎn)銷售紅丹、鉛粉和鉛

2

沒有線索

三

產(chǎn)品、書籍和記錄的種類

2006

該公司于1998年出售紅丹

3031.13

噸，賣鉛粉

174.95

噸，銷售額

2

不，粉

69.37

噸，共售出產(chǎn)品

3275.45

噸。

2.

原材料使用數(shù)據(jù):

2006

2006年，該公司購(gòu)買了廢舊電池

6476.49

噸，鉛錠

250.02

噸，共采購(gòu)原材料

6726.51

噸，每噸廢舊電池可提取約

60%

廢鉛。通過企業(yè)

2006

年每月收集收購(gòu)數(shù)量、產(chǎn)量和銷售數(shù)量，并制作“收購(gòu)、產(chǎn)量和銷售圖表”。經(jīng)核實(shí)發(fā)現(xiàn)

2006

年，企業(yè)采購(gòu)的原材料數(shù)量與產(chǎn)成品產(chǎn)量基本一致，但

一個(gè)

月份，

12

月產(chǎn)量小于銷量，應(yīng)該會(huì)導(dǎo)致部分庫(kù)存。

12

月初成品庫(kù)存為

189.546

噸。

3.

能耗數(shù)據(jù):企業(yè)

2006

年度財(cái)稅網(wǎng)產(chǎn)品

3432.32

噸，耗電量

74318

千瓦時(shí)，平均每個(gè)制造

一個(gè)

噸產(chǎn)品消耗量

21.65

千瓦時(shí)電；原煤消耗

186

噸，即每噸產(chǎn)品的平均煤耗

0.054

噸。

4.

人工成本支出數(shù)據(jù):企業(yè)

2006

年度會(huì)計(jì)記錄每年支付工資

981234.81

萬元，平均每個(gè)制造

一個(gè)

每噸成品付款

285.88

袁的工人工資。質(zhì)疑研究

1.

原材料企業(yè)員工工資與企業(yè)成品總重量比的關(guān)系基本相同，企業(yè)產(chǎn)品人工成本為

265

元朝(1206-1368)

/

噸，也就是每個(gè)制造業(yè)

一個(gè)

需要支付成噸的成品

265

元工人工資，企業(yè)

2006

年度會(huì)計(jì)記錄每年支付工人工資

981234.81

一萬元，根據(jù)支付的工資，企業(yè)生產(chǎn)大約成品

3702.77

噸，而優(yōu)質(zhì)唱片出售成品

3275.45

噸，年末成品庫(kù)存

32.68

噸，當(dāng)年成品庫(kù)存

189.55

噸，年均原材料和成品

3432.32

噸。經(jīng)計(jì)算，企業(yè)的產(chǎn)成品數(shù)量與賬簿記錄不符，產(chǎn)成品可能會(huì)少算

270.45

噸。

2.

企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)投入產(chǎn)出比

1.05

∶

一個(gè)

，企業(yè)的投入產(chǎn)出比

1.1

∶

一個(gè)

，也就是每一筆投資

一個(gè)

產(chǎn)生了成噸的廢鉛

0.91

噸成品，低于同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

2006

企業(yè)的產(chǎn)成品產(chǎn)量

3702.77

噸，需要消耗粗鉛

4068.98

噸，如扣除財(cái)稅網(wǎng)企業(yè)使用的外購(gòu)粗鉛

250.02

噸，應(yīng)購(gòu)買廢電池

6364.93

噸(按

一個(gè)

成噸的廢電池會(huì)被釋放出來

0.6

噸粗鉛的計(jì)算

3818.96

÷

0.6=6364.93

)。該公司購(gòu)買廢舊電池的會(huì)計(jì)記錄

6476.49

噸，而且年內(nèi)沒有廢舊電池庫(kù)存，有可能購(gòu)買更多廢舊電池

111.56

噸。

3.

公司收購(gòu)的廢舊電池原料去除了電池液、廢塑料等氧化物(約

40%

約)后，只取出鉛板冶煉紅丹和鉛粉，拆下的廢塑料可作為廢鐵稅網(wǎng)出售，但企業(yè)留下的廢塑料不記入賬簿。

4.

該企業(yè)的主要制造動(dòng)力系統(tǒng)是原煤和熱能，會(huì)計(jì)上沒有原煤的采購(gòu)記錄。根據(jù)同行業(yè)煤炭消耗統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的計(jì)算，企業(yè)的每一個(gè)產(chǎn)量

一個(gè)

成噸的成品鉛需要原煤

0.05

噸，企業(yè)共消耗煤炭

186

噸，根據(jù)它計(jì)算的產(chǎn)量是

3720

噸。根據(jù)企業(yè)消耗的鉛的噸數(shù)，

20

千瓦時(shí)，企業(yè)用電

74318

千瓦時(shí)，成品應(yīng)為

3715.9

噸，兩者的估算結(jié)果都小于企業(yè)賬簿的登記產(chǎn)量。

報(bào)告和證明

針對(duì)上述問題，評(píng)估人員與企業(yè)主管和財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了匯報(bào)，企業(yè)無法對(duì)這些問題給出適當(dāng)?shù)慕忉專虼似髽I(yè)要求自行審查。

經(jīng)過稅務(wù)自查，我立即承認(rèn)存在以下問題:

1.

企業(yè)以廢舊物資銷售憑證開具所有未取得抵扣聯(lián)的原煤抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，大于進(jìn)項(xiàng)稅

10394.27

袁。

2.

該公司將從收購(gòu)的廢電池中去除廢塑料和其他廢料

92.2

噸銷售后，沒有收入，少了銷項(xiàng)稅

28213.2

袁。

3.

企業(yè)

2006

宏丹年銷售運(yùn)費(fèi)

135.25

噸，未經(jīng)批準(zhǔn)的應(yīng)稅收入

2037462.82

元，少核定稅率

346368.68

袁。

三個(gè)項(xiàng)目的累積導(dǎo)致稅率偏低

384976.15

袁。

評(píng)估結(jié)果

在確定問題后，評(píng)估人員根據(jù)《稅率組織法》第九條的規(guī)定，責(zé)令企業(yè)轉(zhuǎn)讓進(jìn)項(xiàng)稅

10394.27

袁；根據(jù)《稅率組織法》第五條，責(zé)令企業(yè)補(bǔ)稅

2203422.82

元，補(bǔ)了銷項(xiàng)稅

374581.88

元，共繳納稅率稅

384976.15

袁；根據(jù)

稅收征管

該法第32條明確規(guī)定，應(yīng)增加滯納金

25023.4財(cái)稅網(wǎng)5

袁。企業(yè)第一時(shí)間補(bǔ)繳稅款和滯納金，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。納稅后，企業(yè)的稅率達(dá)到

5.11%

，接近企業(yè)的理論稅率

5.16%.

因?yàn)槠髽I(yè)能立即發(fā)現(xiàn)問題，認(rèn)真糾正錯(cuò)誤，配合良好，自查統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)與評(píng)價(jià)結(jié)果相近，所以一直沒有交驗(yàn)。因?yàn)閱卧J(rèn)證周是

2002

現(xiàn)在，涉及

企業(yè)個(gè)人所得稅

以及其他增值稅(城建稅、高等教育附加費(fèi)等。)歸地方稅務(wù)局管轄，評(píng)估人員會(huì)在第一時(shí)間將相關(guān)數(shù)據(jù)傳遞給地稅機(jī)構(gòu)