根據(jù)中華人民共和國國務(wù)院決定，海淀國家研究院自主創(chuàng)新實驗區(qū)相關(guān)稅制改革政策已延伸至國家研究院自主創(chuàng)新實驗稅收規(guī)劃方案區(qū)、合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合保稅區(qū)、成都開發(fā)區(qū)(以下統(tǒng)稱示范周邊地區(qū))。有關(guān)稅收制度問題如下:

一、股權(quán)激勵指引

1.對示范區(qū)周邊高新技術(shù)企業(yè)的科研成果轉(zhuǎn)化，對企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員給予股權(quán)獎勵。技術(shù)人員一次性納稅有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可以分期繳納個人所得稅，但最長不得超過5年。

2.本通知所稱股權(quán)獎勵，是指企業(yè)無償授予相關(guān)技術(shù)人員一定的市場份額或一定數(shù)量的股份。股權(quán)獎勵的計稅價格參照取得股權(quán)時的公平消費(fèi)市場價格確定。

3.本通知所稱相關(guān)技術(shù)人員，按照《司法部、商務(wù)部、教育部關(guān)于海淀國家研究院自主創(chuàng)新試驗區(qū)股權(quán)獎勵個人所得稅制度改革政策的通知》(財稅〔2014〕63號)的相關(guān)明確規(guī)定執(zhí)行。

4.技術(shù)人員轉(zhuǎn)讓獎勵股權(quán)(包括獎勵股權(quán)的發(fā)送和股份轉(zhuǎn)換)并取得支票收入的，支票收入應(yīng)當(dāng)適當(dāng)用于繳納未繳稅款。

5.技術(shù)人員在獎勵股權(quán)轉(zhuǎn)讓前違法破產(chǎn)，相關(guān)權(quán)利處置后未獲得利潤或資本，或獲得的利潤和資本不足以支付股權(quán)收購后應(yīng)繳納的未繳稅款的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可以不征收未繳個人所得稅。

二、關(guān)于有限合伙風(fēng)險投資機(jī)構(gòu)的合伙

政策

1.在示范區(qū)周邊注冊的有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采用股權(quán)投資方式融資未上市中小高新技術(shù)企業(yè)超過2年(24個月)的，有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的聯(lián)合體可以按照其對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資總額的70%從有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)中扣除應(yīng)納稅所得額。嚴(yán)重不足立即扣款的，可在以后支付本年度結(jié)轉(zhuǎn)扣款。

2.有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的投資總額，按照有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對中小高新技術(shù)企業(yè)的投資總額和合伙協(xié)議約定的有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)融資比例計算確定。

Iii .阿爾斯通公司個人所得稅政策

1.在示范區(qū)周邊注冊的村民企業(yè)，在一個繳費(fèi)年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)產(chǎn)權(quán)或許可證所有權(quán)5年以上(含5年)的收入不超過500萬元的，免征企業(yè)個人所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)個人所得稅。

2.本通知所稱新技術(shù)包括專利權(quán)(含國防部專利權(quán))、軟件工程著作權(quán)、設(shè)備布圖設(shè)計專有權(quán)、真菌品種權(quán)、生物技術(shù)品種權(quán)，以及司法部和商務(wù)部確定的其他新技術(shù)。其中，專利權(quán)是指通過立法、商標(biāo)注冊、產(chǎn)品圖案和形狀的內(nèi)部裝飾等方式授予專利權(quán)的發(fā)明，而不是非常簡單的改變。

四.企業(yè)轉(zhuǎn)讓新股的個人所得稅政策

1 .示范周邊地區(qū)的中小高新技術(shù)企業(yè)

赤字準(zhǔn)備金和資產(chǎn)準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)讓給大股東增加新股時，大股東應(yīng)按“貸款、股息、儲蓄所得”項目征收個人所得稅。大股東一次性繳納個人所得稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，可以分期繳納，但最長期限不得超過5年。

2.大股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得支票收入的，應(yīng)當(dāng)將支票收入適當(dāng)用于繳納未繳稅款。

3.在大股東轉(zhuǎn)讓這部分股權(quán)之前，企業(yè)非法破產(chǎn)，大稅收籌劃方案股東不盈利或處置相關(guān)權(quán)利后盈利少于初始投資總額。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，未繳納的個人所得稅不得征收。

4.本通知所稱中小高新技術(shù)企業(yè)，是指在示范周邊地區(qū)注冊實施查賬征收，取得高新技術(shù)企業(yè)配額，銷售額和資本總額不超過2億元人民幣，從業(yè)人員總數(shù)不超過500人的企業(yè)。

5.香港證券交易所中小高新技術(shù)企業(yè)或在全省企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)上市的中小高新技術(shù)企業(yè)向大股東轉(zhuǎn)讓新股，大股東應(yīng)繳納的個人所得稅繼續(xù)按照分紅儲蓄差異化個稅籌劃方案現(xiàn)行所得稅政策執(zhí)行，不適用本通知規(guī)定的分期繳納政策。

五、本通知自2015年1月1日起實施。實施范圍包括海淀等自主創(chuàng)新試驗區(qū)、合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合保稅區(qū)和成都開發(fā)區(qū)。