「關(guān)于合理避稅」案例對比:營改增前后個人所得稅差異
2021-04-16 16:25:18
“營改增”作為信息化稅收試點的壓軸之作和供給側(cè)最重要的制度改革舉措,符合建設(shè)國家工程產(chǎn)業(yè)化研究所和改善經(jīng)濟發(fā)展結(jié)構(gòu)的要求,既能為當(dāng)前經(jīng)濟運行提供有力支撐,又能為未來可持續(xù)發(fā)展提供滯動力?!盃I改增”后,發(fā)生了一系列稅收變化,其中與一個人密不可分的個人所得稅,前后差別不大。
一、個人轉(zhuǎn)讓房屋的個人所得稅計算問題
(
I)
查收<關(guān)于合理避稅/p >個人所得稅=(轉(zhuǎn)移收入-房屋原值-費用)×20%
1.在集中營改革之前
(一)轉(zhuǎn)讓收入:為個人或集體轉(zhuǎn)讓房屋的具體交易價格
金融事務(wù)
行政機關(guān)批準的應(yīng)稅價格或所得。
(2)房屋原值:一個人在購房時所支付的具體價格以及所繳納的相關(guān)稅費。
(3)適當(dāng)費用:為一個人轉(zhuǎn)讓房屋時支付的稅費及相關(guān)適當(dāng)費用。個人轉(zhuǎn)讓房屋時繳納的稅款,是指具體的增值稅、城市維護建設(shè)工程稅、教育費附加、農(nóng)用地增值稅、營業(yè)稅等稅種。相關(guān)適當(dāng)費用是指按照明確規(guī)定具體支付的房屋裝修費用、房屋貸款、利息、公證費等費用。
2.集中營改造后,
(1)轉(zhuǎn)讓收入:一人轉(zhuǎn)讓房屋不含增值稅的收入。免征增值稅的,房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入不從增值稅中扣除。
(2)房屋原值:一個人購房時所繳納的具體樓層價格及相關(guān)稅費,包括購房時所繳納的增值稅。
(3)適當(dāng)費用:一個人轉(zhuǎn)讓房屋時支付的稅費及相關(guān)適當(dāng)費用,不包括本次房屋轉(zhuǎn)讓所支付的增值稅。
(二)批準征收
個人所得稅=轉(zhuǎn)移收入×核定征收率(居住面積:1%;非住宅2%)
1.營改增前;轉(zhuǎn)讓收入為一人或多人轉(zhuǎn)讓房屋的具體成交價格
金融事務(wù)
行政機關(guān)為合理避稅而核定的應(yīng)稅價格或所得。
2.營改增后:轉(zhuǎn)讓收入為一人轉(zhuǎn)讓房屋無增值稅的收入。稅務(wù)機關(guān)核定計稅價格或者收入的,核定的計稅價格或者收入不含增值稅。免征增值稅的,房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入不從增值稅中扣除。
行政拘留買賣普通房屋(嚴重不足2年),營業(yè)額含稅100萬元,征收率5%。個人所得稅要多少才算征得批準?
在集中營改革之前
100萬× 1% = 1萬元
營地改造后
不含增值稅收入= 100萬/(1+5%)= 95.2381萬元
應(yīng)納個人所得稅= 952381 × 1% = 9523.81元
營改增后減稅:10000-9523.81=476.19元
二、一人出租住房個人所得稅計算問題
應(yīng)納個人所得稅=(保費收入-可抵扣費用)×適用稅額(10%或20%)
1.在集中營改革之前
(1)地價收入是指一個人出租自己的房屋所獲得的地價。
(2)對于可抵扣費用,按照《商務(wù)部關(guān)于個人所得稅若干業(yè)務(wù)難點的批復(fù)》(國稅函〔2002〕146號)的明確規(guī)定,依次抵扣以下費用:
(1)個人財產(chǎn)租賃環(huán)節(jié)繳納的稅款,即增值稅、城市維護建設(shè)工程稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、營業(yè)稅等。
(2)出租個人財產(chǎn)的具體費用由稅務(wù)負擔(dān)的修理費;
③法律法規(guī)規(guī)定的費用從國際標準中扣除。
2.集中營改造后,
(1)地價收入:不含增值稅的收入。免征增值稅的,保費收入不從增值稅中扣除。
(2)扣除費用仍按國稅函[2002]146號文規(guī)定的順序扣除,其中租金收入中扣除的稅款不包括本次租金繳納的增值稅。
年平均地價收入6萬元的情況下,1月份應(yīng)該繳納多少個人所得稅?
在集中營改革之前
一個人租房獲得的地價收入,在租賃期內(nèi)可以平均分攤。分攤后每月租金低于3萬元的,可以免征增值稅和營業(yè)稅。
房產(chǎn)稅=60000×4%=關(guān)于合理避稅2400
應(yīng)納個人所得稅為每月租金收入,扣除已繳納的稅款,扣除法律規(guī)定的費用,扣除國際標準,乘以適用稅額,得出每月應(yīng)納個人所得稅,乘以租賃結(jié)束時的數(shù)字,得出地價收入的應(yīng)納個人所得稅。
應(yīng)納個人所得稅=(5000-200)×(1-20%)×10%×12 = 4608元
營地改造后
一個人租房獲得的地價收入,在租賃期內(nèi)可以平均分攤。如果分攤后的月租金收入不超過3萬元,可以享受外商投資免征中小企業(yè)增值稅。
不含增值稅收入= 60000/(1+5%)=57143元
房產(chǎn)稅=57143×4%=2285元
應(yīng)納個人所得稅為每月租金收入,扣除已繳納的稅款,扣除法律規(guī)定的費用,扣除國際標準,乘以適用稅額,得出每月應(yīng)納個人所得稅,乘以租賃結(jié)束時的數(shù)字,得出地價收入的應(yīng)納個人所得稅。
應(yīng)納個人所得稅=(57143÷12-2285÷12)×(1-20%)×10%×12 = 4389元
營改增后減稅:4608-4389=219元
三、政策性業(yè)務(wù)員和股票經(jīng)理的報酬所得個人所得稅的計算問題
政策性銷售人員和股票管理人員取得的報酬收入,應(yīng)當(dāng)按照“勞動報酬所得”項目繳納個人所得稅。
1.在集中營改革之前
以一個月內(nèi)獲得的報酬收入作為一次性收入,先扣除會展業(yè)的生產(chǎn)成本,再扣除具體的增值稅和附加費,金額按照
個人所得稅條例
計算并繳納個人所得稅。其中,展覽業(yè)產(chǎn)生的合理避稅成本占每筆收入的40%。
2.集中營改造后,
在計算個人所得稅時,保險推銷員和股票經(jīng)理獲得的報酬收入是不包括在內(nèi)的
增值稅
收入,其展覽業(yè)生產(chǎn)成本的計算序數(shù)是唯一的
增值稅
報酬收入。
行政拘留是證券經(jīng)理。2016年7月,因合理避稅獲得報酬3.5萬元,并計算個人所得稅。
在集中營改革之前
報酬收入中展覽業(yè)生產(chǎn)成本為3.5萬×40% = 1.4萬元
應(yīng)該被接受
增值稅
并追加35000×5.6%=1960元
應(yīng)該被接受
個人所得稅
(35000-14000-1960)×(1-20%)×20% = 3046.4元
營地改造后
將薪酬收入轉(zhuǎn)換為不含增值稅的收入
35000/(1+3%)=33981
在報酬收入中,會展業(yè)生產(chǎn)成本為33981×40%=13592.4元
應(yīng)交增值稅及附加費33,981× 3.36% = 1,141.8元
應(yīng)該被接受
個人所得稅
(33981-13592.4-1141.8)×(1-20%)×20% = 3079.5元
營地改造后,
增值稅率
下降,所以整體稅率下降。
上一篇:「天津財稅政務(wù)網(wǎng)」購物卡開發(fā)票及入賬有新變化!正確處理方法看這里
下一篇:「報稅公司」2014房產(chǎn)十大預(yù)言:萬科成第二 房產(chǎn)稅年底落地