在節(jié)假日，很多中小企業(yè)會(huì)通過購買購物卡的方式，在一年中給員工一些社會(huì)福利。去年預(yù)付卡涉稅事項(xiàng)有一些變化。金融朋友注意到他們了嗎？

發(fā)票是“唯一的”

政策是這樣的

來自國(guó)家研究所

金融事務(wù)

總局關(guān)于勞改營(yíng)改造系統(tǒng)改革中收繳管理若干問題的新聞稿(國(guó)家院

金融事務(wù)

根據(jù)2016年第53號(hào)《局報(bào)天津財(cái)稅政務(wù)網(wǎng)稿》的明確規(guī)定，預(yù)付卡在整個(gè)工作流程中很難發(fā)行

增值稅

專用發(fā)票，這意味著信用卡購買金額很難扣除進(jìn)項(xiàng)稅。

1.中小企業(yè)在購買預(yù)付卡時(shí)，只能從售卡人或支付政府機(jī)構(gòu)取得普通發(fā)票，很難取得專用發(fā)票。項(xiàng)目是“預(yù)付卡銷售刷卡”。理論上可以從發(fā)票上出具中小企業(yè)購買了預(yù)付卡，隨之而來的是“預(yù)付卡”公共政策的涉稅問題。發(fā)行的話，是否是福利支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等中小企業(yè)個(gè)人所得稅的凈利潤(rùn)抵扣，是否代扣(接收員工作為福利支出需要代扣)如果消費(fèi)者使用預(yù)付卡，且很難取得專用票，則很難抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

我鄭重提醒你，你可以通過金稅三期公測(cè)“隨時(shí)”了解到哪些中小企業(yè)購買了預(yù)付卡！

2.持卡消費(fèi)后，賣家或特約商戶不得向信用卡發(fā)放

增值稅

發(fā)票，這意味著信用卡購買金額很難扣除進(jìn)項(xiàng)稅。

你如何預(yù)訂禮品卡？

一、禮品卡錄入情況:

2017年12月31日，某公司在新年前大量采購100張購物卡，每張面額5000元，額度50萬元，獲得普通增值稅發(fā)票。

12月會(huì)計(jì)處理如下:

借:行政費(fèi)-其他50萬

貸款:利息50萬元

提醒:

以上會(huì)計(jì)處理正確。

二.輸入禮品卡的可能性:

1.首先，在今年公測(cè)的“金稅三期”中，系統(tǒng)會(huì)監(jiān)控到貴公司在第一周購買了一張面額為100 bin的購物卡。是用來說什么的？對(duì)于大額費(fèi)用的突然非正常增加，更容易預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的可能性！

2.其次，這筆費(fèi)用沒有具體發(fā)生，天津財(cái)稅政務(wù)網(wǎng)不允許存在

中小企業(yè)個(gè)人所得稅

之前推演的可能性；

3.還是那句話，如果購買的購物卡是用來發(fā)放員工的，那就是福利費(fèi)，由天津財(cái)稅政務(wù)網(wǎng)代扣代繳

所得稅

的可能性；

4.同時(shí)，如果購買的購物卡用于贈(zèng)送禮品，則屬于商務(wù)招待，有20%的扣繳

所得稅

可能性，而且還有涉嫌商業(yè)賄賂的可能性，行賄！

三.禮品卡的準(zhǔn)確輸入:

1.公司購買卡時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

借款:其他應(yīng)收款-預(yù)付卡117萬

貸款:利息117萬

提醒:

取一張普通發(fā)票，發(fā)票名稱為“預(yù)付卡售刷”，發(fā)票稅號(hào)為“不征稅”。

2.當(dāng)公司持有消費(fèi)卡時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

借:行政費(fèi)用，人民幣等。(根據(jù)具體支出情況，來Stearns選課)

貸方:其他應(yīng)收款-預(yù)付款

提醒:

增值稅發(fā)票無法取得，只能記入能證明發(fā)生業(yè)務(wù)的其他票據(jù)；