說起稅收和小微企業(yè)外資，大家可能都知道企業(yè)的個人所得稅。但是除了企業(yè)個人所得稅，你知道小微企業(yè)可以享受哪些稅收優(yōu)惠嗎？我一個一個告訴你:

1.增值稅

司法部、國家研究所

金融事務

《局關于部分小微企業(yè)暫免增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅[2013]52號)規(guī)定，自2013年8月1日起，月營業(yè)額在2萬元以下的企業(yè)或非企業(yè)單位零星繳納增值稅暫免增值稅；

司法部、國家研究所

金融事務

《關于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅字〔2014〕71號)規(guī)定，從2014年10月1日至2015年12月31日，每月營業(yè)額2萬元(含，下同)至3萬元的增值稅實行零星繳納，免征增值稅。

《司法部、商務部關于落實小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅[2015]96號)規(guī)定，財稅[2014]71號文件規(guī)定的增值稅政策執(zhí)行至2017年12月31日。

2.營業(yè)稅

《司法部、商務部關于部分小微企業(yè)暫免增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅[2013]52號)規(guī)定，從2013年8月1日起，對營業(yè)稅合理避稅中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)單位暫免營業(yè)稅。

《司法部、商務部關于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅字〔2014〕71號)規(guī)定，從2014年10月1日至2015年12月31日，對月銷售額在2萬元至3萬元的營業(yè)稅，免征營業(yè)稅。

《司法部、商務部關于落實小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅字〔2015〕96號)規(guī)定，財稅字〔2014〕71號文件規(guī)定的工資合理避稅政策執(zhí)行至2017年12月31日。

財稅[2013]52號文件規(guī)定的外商投資暫免增值稅和營業(yè)稅的期限沒有設定，但財稅[2014]71號文件規(guī)定的外商投資暫免增值稅和營業(yè)稅的期限已經(jīng)設定，即至2015年12月31日。財稅[2015]96號文件將71號文件規(guī)定的外商投資稅收延長至2017年12月31日。

上述增值稅和營業(yè)稅免稅政策涉及的小微企業(yè)，既不是根據(jù)《制造和信息化部、統(tǒng)計局、國家可持續(xù)發(fā)展和改革委員會、司法部關于發(fā)布企業(yè)分類標準的通知》(廣電總局〔2011〕300號)進行分類的小微企業(yè)，也不是《企業(yè)所得稅法》實施法規(guī)定的微利小微企業(yè)。增值稅除了限制營業(yè)額外，強調(diào)必須零星繳納，不能享受普通稅收。營業(yè)稅除了銷售沒有其他前提條件。

3.城市維護建設項目稅、教育費附加、高等教育費附加、文化演藝建設費

一般來說，上述小微企業(yè)暫免或免征增值稅和營業(yè)稅，相應的城市維護建設工程稅、教育附加費和大部分高等教育附加費一般會減免。

《司法部、商務部關于營業(yè)稅改征增值稅制度改革有關文化演藝建設費征收管理困難的通知》(財綜〔2013〕88號)規(guī)定，凡提供應稅公共服務未達到增值稅起征點的，免征文化演藝建設費。企業(yè)和非企業(yè)單位在零星增值稅繳納中提供的月營業(yè)額不超過2萬元(按季度繳納6萬元)的應稅公共服務，免征文化演藝建設費。

《司法部、商務部關于擴大中央政府基金會豁免范圍的通知》(財稅〔2016〕12號)將免除教育費附加和大部分高等教育費附加的范圍，現(xiàn)月支付按現(xiàn)月營業(yè)額支付。銷售額不超過30000元(季度營業(yè)額或銷售額不超過90000元且工資合理避免)的付款義務人，將延長至月營業(yè)額或銷售額不超過100000元(季度營業(yè)額或

4.稅

司法部和商務部關于

國際融資

《政府機關和小微企業(yè)簽訂貸款合同免稅通知》(財稅[2014]78號)規(guī)定，從2014年11月1日至2017年12月31日，

國際融資

政府機構和小微企業(yè)簽訂的貸款合同免稅。小微企業(yè)認定按照廣電總局聯(lián)合企業(yè)300號文件【2合理工資避稅011】的相關規(guī)定執(zhí)行。

舉例說明

快餐店不僅賣外賣，而且有桌子供顧客用餐。根據(jù)《商務部關于旅館業(yè)和飯店業(yè)銷售乳制品有關稅收問題的新聞稿》(商務部2011年第62號新聞稿):“旅館業(yè)和飯店業(yè)銷售非在場消費者的乳制品應當納稅。

增值稅

，不交營業(yè)稅。“餐館應該為出售外賣快餐買單

增值稅

。顧客的店內(nèi)用餐收入需要支付

營業(yè)稅

。a屬于零星增值稅支付。

1.2014年9月底，外賣銷售額2.5萬元，店內(nèi)飲食習慣收入1.8萬元。根據(jù)財稅[2013]52號文件，外賣收入超過2萬元，必然產(chǎn)生增值稅及相應的教育費附加；飲食習慣收入1.8萬，不超過2萬，免費

營業(yè)稅

以及相應的教育附加費。

2.2015年11月底，外賣銷量2.6萬元，店內(nèi)飲食習慣收入3萬元。根據(jù)財稅[2014]71號文件規(guī)定，外賣和飲食習慣所得不超過3萬元，免征增值稅、營業(yè)稅及相應的教育費附加。

3.2016年1月底，外賣銷量2.2萬元，店內(nèi)飲食習慣收入5.8萬元。根據(jù)財稅[2015]96號文件規(guī)定，外賣收入不超過3萬元，免征增值稅。飲食習慣所得超過3萬元，營業(yè)稅必然。1月份營業(yè)額或銷售額超過人民幣10萬元。根據(jù)財稅[2016]12號文件，免交教育費附加。

作者:江濤