說起稅收和小微企業(yè)外資，大家可能都知道企業(yè)的個(gè)人所得稅。但是除了企業(yè)個(gè)人所得稅，你知道小微企業(yè)可以享受哪些稅收優(yōu)惠嗎？我一個(gè)一個(gè)告訴你:

1.增值稅

司法部、國(guó)家研究所

金融事務(wù)

《局關(guān)于部分小微企業(yè)暫免增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財(cái)稅[2013]52號(hào))規(guī)定，自2013年8月1日起，月營(yíng)業(yè)額在2萬元以下的企業(yè)或非企業(yè)單位零星繳納增值稅暫免增值稅；

司法部、國(guó)家研究所

金融事務(wù)

《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅字〔2014〕71號(hào))規(guī)定，從2014年10月1日至2015年12月31日，每月營(yíng)業(yè)額2萬元(含，下同)至3萬元的增值稅實(shí)行零星繳納，免征增值稅。

《司法部、商務(wù)部關(guān)于落實(shí)小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅[2015]96號(hào))規(guī)定，財(cái)稅[2014]71號(hào)文件規(guī)定的增值稅政策執(zhí)行至2017年12月31日。

2.營(yíng)業(yè)稅

《司法部、商務(wù)部關(guān)于部分小微企業(yè)暫免增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財(cái)稅[2013]52號(hào))規(guī)定，從2013年8月1日起，對(duì)營(yíng)業(yè)稅合理避稅中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)單位暫免營(yíng)業(yè)稅。

《司法部、商務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅字〔2014〕71號(hào))規(guī)定，從2014年10月1日至2015年12月31日，對(duì)月銷售額在2萬元至3萬元的營(yíng)業(yè)稅，免征營(yíng)業(yè)稅。

《司法部、商務(wù)部關(guān)于落實(shí)小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅字〔2015〕96號(hào))規(guī)定，財(cái)稅字〔2014〕71號(hào)文件規(guī)定的工資合理避稅政策執(zhí)行至2017年12月31日。

財(cái)稅[2013]52號(hào)文件規(guī)定的外商投資暫免增值稅和營(yíng)業(yè)稅的期限沒有設(shè)定，但財(cái)稅[2014]71號(hào)文件規(guī)定的外商投資暫免增值稅和營(yíng)業(yè)稅的期限已經(jīng)設(shè)定，即至2015年12月31日。財(cái)稅[2015]96號(hào)文件將71號(hào)文件規(guī)定的外商投資稅收延長(zhǎng)至2017年12月31日。

上述增值稅和營(yíng)業(yè)稅免稅政策涉及的小微企業(yè)，既不是根據(jù)《制造和信息化部、統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家可持續(xù)發(fā)展和改革委員會(huì)、司法部關(guān)于發(fā)布企業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)的通知》(廣電總局〔2011〕300號(hào))進(jìn)行分類的小微企業(yè)，也不是《企業(yè)所得稅法》實(shí)施法規(guī)定的微利小微企業(yè)。增值稅除了限制營(yíng)業(yè)額外，強(qiáng)調(diào)必須零星繳納，不能享受普通稅收。營(yíng)業(yè)稅除了銷售沒有其他前提條件。

3.城市維護(hù)建設(shè)項(xiàng)目稅、教育費(fèi)附加、高等教育費(fèi)附加、文化演藝建設(shè)費(fèi)

一般來說，上述小微企業(yè)暫免或免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅，相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)工程稅、教育附加費(fèi)和大部分高等教育附加費(fèi)一般會(huì)減免。

《司法部、商務(wù)部關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅制度改革有關(guān)文化演藝建設(shè)費(fèi)征收管理困難的通知》(財(cái)綜〔2013〕88號(hào))規(guī)定，凡提供應(yīng)稅公共服務(wù)未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征文化演藝建設(shè)費(fèi)。企業(yè)和非企業(yè)單位在零星增值稅繳納中提供的月營(yíng)業(yè)額不超過2萬元(按季度繳納6萬元)的應(yīng)稅公共服務(wù)，免征文化演藝建設(shè)費(fèi)。

《司法部、商務(wù)部關(guān)于擴(kuò)大中央政府基金會(huì)豁免范圍的通知》(財(cái)稅〔2016〕12號(hào))將免除教育費(fèi)附加和大部分高等教育費(fèi)附加的范圍，現(xiàn)月支付按現(xiàn)月營(yíng)業(yè)額支付。銷售額不超過30000元(季度營(yíng)業(yè)額或銷售額不超過90000元且工資合理避免)的付款義務(wù)人，將延長(zhǎng)至月營(yíng)業(yè)額或銷售額不超過100000元(季度營(yíng)業(yè)額或

4.稅

司法部和商務(wù)部關(guān)于

國(guó)際融資

《政府機(jī)關(guān)和小微企業(yè)簽訂貸款合同免稅通知》(財(cái)稅[2014]78號(hào))規(guī)定，從2014年11月1日至2017年12月31日，

國(guó)際融資

政府機(jī)構(gòu)和小微企業(yè)簽訂的貸款合同免稅。小微企業(yè)認(rèn)定按照廣電總局聯(lián)合企業(yè)300號(hào)文件【2合理工資避稅011】的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

舉例說明

快餐店不僅賣外賣，而且有桌子供顧客用餐。根據(jù)《商務(wù)部關(guān)于旅館業(yè)和飯店業(yè)銷售乳制品有關(guān)稅收問題的新聞稿》(商務(wù)部2011年第62號(hào)新聞稿):“旅館業(yè)和飯店業(yè)銷售非在場(chǎng)消費(fèi)者的乳制品應(yīng)當(dāng)納稅。

增值稅

，不交營(yíng)業(yè)稅?！安宛^應(yīng)該為出售外賣快餐買單

增值稅

。顧客的店內(nèi)用餐收入需要支付

營(yíng)業(yè)稅

。a屬于零星增值稅支付。

1.2014年9月底，外賣銷售額2.5萬元，店內(nèi)飲食習(xí)慣收入1.8萬元。根據(jù)財(cái)稅[2013]52號(hào)文件，外賣收入超過2萬元，必然產(chǎn)生增值稅及相應(yīng)的教育費(fèi)附加；飲食習(xí)慣收入1.8萬，不超過2萬，免費(fèi)

營(yíng)業(yè)稅

以及相應(yīng)的教育附加費(fèi)。

2.2015年11月底，外賣銷量2.6萬元，店內(nèi)飲食習(xí)慣收入3萬元。根據(jù)財(cái)稅[2014]71號(hào)文件規(guī)定，外賣和飲食習(xí)慣所得不超過3萬元，免征增值稅、營(yíng)業(yè)稅及相應(yīng)的教育費(fèi)附加。

3.2016年1月底，外賣銷量2.2萬元，店內(nèi)飲食習(xí)慣收入5.8萬元。根據(jù)財(cái)稅[2015]96號(hào)文件規(guī)定，外賣收入不超過3萬元，免征增值稅。飲食習(xí)慣所得超過3萬元，營(yíng)業(yè)稅必然。1月份營(yíng)業(yè)額或銷售額超過人民幣10萬元。根據(jù)財(cái)稅[2016]12號(hào)文件，免交教育費(fèi)附加。

作者:江濤