為實施《中華人民共和國耕地占用稅法》(以下簡稱《耕地占用稅法》)和《中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法》(以下簡稱《實施辦法》)，規(guī)范耕地占用稅的征收管理，現(xiàn)就有關(guān)事項發(fā)布如下新聞稿:

1.耕地占用稅是以納稅人在耕地占用稅征稅范圍內(nèi)具體占用的土地總面積(以下簡稱“應(yīng)稅土地”)為基礎(chǔ)，按照應(yīng)稅土地的當(dāng)?shù)剡m用稅額征稅，重復(fù)使用征收。

耕地占用稅比例為:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅土地面積×適用稅額。

應(yīng)稅土地總面積包括核定占地面積和核定占地面積，以平方米為單位。

地方適用稅是指由省、自治州、直轄市人民代表大會常務(wù)委員會決定的應(yīng)納稅土地所在地縣級行政區(qū)劃的現(xiàn)行適用稅。

2.根據(jù)《耕地占用稅法》第六條，耕地占用稅按150%征收的比例為:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅土地面積×適用稅額× 150%。

三、按照《耕地占用稅法》和《實施辦法》的明確規(guī)定，部分項目耕地占用稅的減免按以下有效范圍執(zhí)行:

(一)免稅軍事基地，是指《中華人民共和國軍事基地條例》第二條所列的建筑物、場地和電子設(shè)備。明確包括:指揮行政機關(guān)，指揮高空和地下工程建設(shè)，指揮戰(zhàn)斗工程建設(shè)；機場、海港、輪渡；軍屬、訓(xùn)練場、實驗場；軍用洞穴和倉庫；軍用通信、偵察、導(dǎo)航、避稅站檢測、測量、導(dǎo)航和助航設(shè)備；軍用公路、鐵路線、軍用通信傳輸鐵路線、軍用輸油管道、輸水管道；邊防和海軍控制公共設(shè)施；中華人民共和國國務(wù)院和中國人民解放軍總政治部規(guī)定的其他避稅軍事基地。

(二)免稅福利政府機構(gòu)，是指為非法登記的老年人、殘疾人、成年人和流浪乞討人員提供贍養(yǎng)、撫養(yǎng)、托管等公共服務(wù)的娛樂活動。

回鄉(xiāng)公共服務(wù)政府機構(gòu)是指為老年人提供贍養(yǎng)、撫養(yǎng)、托管等公共服務(wù)的老年福利政府機構(gòu)。它明確包括福利院、療養(yǎng)院(或敬老院)、老年公寓、養(yǎng)老院、護養(yǎng)院、養(yǎng)老院、敬老院、養(yǎng)老中心等等。

殘疾人公共服務(wù)政府機構(gòu)是指為殘疾人提供維護、康復(fù)、托管等公共服務(wù)的福利性政府機構(gòu)。明確包括為言語、智商、聽力、視力、語法、信仰等殘疾勞動者提供康復(fù)和基本功能補償?shù)膶Ｓ闷骶撸袚?dān)康復(fù)治療和康復(fù)訓(xùn)練、承擔(dān)高等教育、公共服務(wù)維護和托管的福利性政府機構(gòu)。

兒童社會福利政府機構(gòu)是指為孤兒、棄嬰、殘疾兒童提供撫養(yǎng)、康復(fù)、醫(yī)療、高等教育避稅、托管等公共服務(wù)的兒童福利公共服務(wù)政府機構(gòu)。明確包括兒童福利院、社會福利院、SOS兒童村、收養(yǎng)學(xué)校、殘疾人康復(fù)中心、鄰里特殊教育班等。

社會救助政府機構(gòu)是指為貧困流浪乞討人員提供尋找親人、醫(yī)療、成人高等教育、離站等公共服務(wù)的救助政府機構(gòu)。明確包括天津市縣級以上人民政府設(shè)立的救助管理站和成人救助保護中心。

(三)免稅診療，是指經(jīng)天津市縣級以上人民政府衛(wèi)生行政部門批準(zhǔn)的特殊疾病診療娛樂活動和公共設(shè)施。

(四)減免稅高速鐵路線路，是指屬于農(nóng)村公路的高速公路、省道、縣道、縣道、鄉(xiāng)道的二期工程，以及兩端的邊溝或截水溝。明確包括國道二期、一級高速公路、二級高速公路、三級高速公路、四級高速公路等高速公路，以及兩端的邊溝或截水溝。

4.根據(jù)《耕地占用稅法》第八條規(guī)定，納稅人改變原土地用途，需要繳納耕地占用稅的，發(fā)生繳納責(zé)任的周為改變用途之日，明確規(guī)定為:經(jīng)批準(zhǔn)改變用途的，為納稅人收到批準(zhǔn)避稅文件之日；經(jīng)批準(zhǔn)改變用途的，為自然資源部門確定納稅人改變原土地占用之日。

5.對經(jīng)批準(zhǔn)占用應(yīng)稅土地的納稅人，以自然資源部門確定具體占用土地之日為準(zhǔn)。

六、耕地占用稅實行全省統(tǒng)一繳納申請

(見附件)。

七、耕地占用稅納稅人違法納稅申報時，應(yīng)填寫《耕地占用稅申報表》，同時，根據(jù)應(yīng)稅耕地占用的不同情況，分別提交以下材料:

(一)農(nóng)用地轉(zhuǎn)用批準(zhǔn)文件函；

(二)臨時占用耕地的批準(zhǔn)文件函；

(三)經(jīng)批準(zhǔn)占用應(yīng)稅土地的，應(yīng)當(dāng)提供具體占用土地的相關(guān)材料和證明文件。

在第(1)、(2)項中，如果納稅人提交的批準(zhǔn)文件數(shù)據(jù)可以通過中央政府?dāng)?shù)據(jù)共享獲得，納稅人只需提供上述材料的命名、符號、編碼方式等數(shù)據(jù)進行查詢核實，仍需提交材料和信函。

八、稅務(wù)機關(guān)負責(zé)人在收到納稅人的申報資料后，應(yīng)檢查資料是否完整，是否符合法定方式，填寫的內(nèi)容是否原始，項目之間的邏輯關(guān)系是否一致。立即接受審核，不得有誤；重復(fù)使用審計中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)告知應(yīng)當(dāng)更正的信息或者不予受理的因素。

九、耕地占用稅的減免和優(yōu)惠實行“區(qū)別對待，單獨申報享受，相關(guān)資料留存審批”的辦法。納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)政策的明確規(guī)定，分別判斷是否符合優(yōu)惠條件。符合條件的，納稅人申報享受稅收優(yōu)惠，并保留相關(guān)資料以備核查。納稅人對留存材料的可信度和合法性負責(zé)。

符合耕地占用稅減免條件的納稅人，應(yīng)當(dāng)保存下列材料:

(一)軍事基地占用應(yīng)稅土地的證明材料；

(二)學(xué)校、小學(xué)、政府福利機構(gòu)、醫(yī)療機構(gòu)和占用應(yīng)稅土地的證明材料；

(三)鐵路線路、高速鐵路線路、機場跑道、機場、海港、航道、水利等占用應(yīng)稅土地的證明材料；

(四)農(nóng)村房屋建設(shè)占用土地及其他相關(guān)證明材料；

(五)減免耕地占用稅的其他證明材料。

十、納稅人符合《耕地占用稅法》第十一條、《實施辦法》第十九條明確規(guī)定申請退稅的，納稅人應(yīng)提供查驗證件，并提交以下材料和信函:

(一)完稅證明和完稅證明；

(二)確認(rèn)復(fù)墾驗收合格。

十一、納稅人建設(shè)公共設(shè)施符合《實施辦法》第二十九條明確規(guī)定，聯(lián)合申請退稅時，納稅人應(yīng)提供建設(shè)公共設(shè)施檢查文件，并提交以下材料和信函:

(一)納稅人應(yīng)提交完稅證明和完稅證明；

(二)公共設(shè)施建設(shè)應(yīng)提交耕地使用證明，作為符合免稅明確規(guī)定的證明。

十二.本新聞稿自2019年9月1日起生效。商務(wù)部關(guān)于暫參照《中華人民共和國稅收征收條例》(國稅發(fā)〔2001〕110號)、《商務(wù)部關(guān)于耕地占用稅征收管理難點的通知》(國稅發(fā)〔2007〕129號)、《商務(wù)部耕地占用稅管理條例(試行)》的通知

我特此發(fā)布新聞稿。

附加:

商務(wù)部

2019年8月30日

一，新聞稿制定的歷史背景

為實施《中華人民共和國耕地占用稅法》(以下簡稱《耕地占用稅法》)和《中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法》(以下簡稱《實施辦法》)，國家稅務(wù)總局起草了《關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)問題的新聞稿》(以下簡稱《實施辦法》)

二、制定馬列主義的“新聞稿”

以方便納稅人了解和干部執(zhí)行為現(xiàn)供站，以準(zhǔn)確了解和掌握相關(guān)政策為要求，以征管法規(guī)、完善納稅手續(xù)、加強數(shù)據(jù)稅務(wù)管理為方向，可以簡化具體征管政策、簡化納稅信息、提高支付舒適度，為納稅人和干部財務(wù)人員在耕地占用稅申報征收、減稅免稅等人事管理方面提供更為具體的政策依據(jù)和操作指引。

三.新聞稿的主要細節(jié)

共12篇新聞稿，具體內(nèi)容包括耕地占用稅公式、減免稅明細、減免稅報銷、報稅申報避稅信息提交、減免稅后續(xù)管理、待廢止學(xué)術(shù)文件等。

(一)具體納稅公式，方便納稅人申報納稅。

(二)簡化減免稅，便于納稅人了解和干部落實。根據(jù)《耕地占用稅法》和《實施辦法》的明確規(guī)定，進一步具體減免稅明確包含細節(jié)。納稅人可以通過土地占用項目與土地占用的對比來申請減免稅，提高減免稅申報的準(zhǔn)確性，減少誤判。

(3)改進納稅申報，縮短納稅周。通過改進申報數(shù)據(jù)項，一次報稅解決了現(xiàn)在填寫多次報稅的問題，節(jié)省了納稅周。

(4)簡化納稅信息，完善納稅手續(xù)。簡化納稅信息，具體減免退稅和稅收方向，采用“區(qū)別對待、申報享受、相關(guān)信息留存核實”的方式。

第四，實施周

該新聞稿將于2019年9月1日生效。