問:我公司的情況很簡單:1。是一家生產(chǎn)經(jīng)營期10年以上的外商投資企業(yè)。2006年至2010年，處于兩免三減時(shí)期；2.2007年及以前年度被評為經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)，享受15%的低稅率優(yōu)惠；3.2008年，根據(jù)新的必要性，被評為經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)，根據(jù)新的所得稅法，適用15%的低稅率。到目前為止，關(guān)于2008年我公司所得稅申報(bào)難的問題，有三種意見。一是對經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)按15%的優(yōu)惠稅率征稅，二是按25%的法定稅率征稅，三是過渡期按18%的優(yōu)惠稅率征稅。根據(jù)國家研究所的說法

《關(guān)于經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)實(shí)施企業(yè)所得稅優(yōu)惠待遇難點(diǎn)的通知》第四款規(guī)定:“經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)通過認(rèn)證(復(fù)審)的，可以從認(rèn)證(復(fù)審)批準(zhǔn)有效期的前夕開始申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠待遇。企業(yè)取得省、自治州、省轄市或計(jì)劃單列經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)政府機(jī)構(gòu)頒發(fā)的經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)證書后，可持《經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)證書》及其函及相關(guān)資料向負(fù)責(zé)人提供

行政機(jī)關(guān)同時(shí)辦理減免稅手續(xù)。手續(xù)辦理完畢后，經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)可按15%的稅率核定預(yù)繳所得稅或享受過渡

?！拔覀儜?yīng)該如何理解上文第4段的最后一段？我們自己的兩個理解是:一是經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)可以進(jìn)行15%稅率的所得稅預(yù)繳審批，可以享受15%稅率的過渡

也就是我們公司200如何合理避稅？8-2010年所得稅匯算清繳時(shí)所得稅稅率為7.5%；第二，經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)可以按15%的稅率審批預(yù)繳所得稅，但享受18% ~ 25%的大幅增加的過渡性稅收優(yōu)惠，即我公司2008年至2010年的所得稅稅率分別為9%、10%和11%。我公司2008年適用的所得稅稅率是多少？

答:根據(jù)中華人民共和國國務(wù)院關(guān)于執(zhí)行

《過渡優(yōu)惠政策通知》(教育部[2007]39號)明確規(guī)定:

"1.新稅法頒布前，經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行稅收優(yōu)惠過渡的企業(yè)是有必要的。自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法實(shí)施后5個月內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中:享受

稅率為15%的企業(yè)，2008年執(zhí)行稅率18%，2009年執(zhí)行稅率20%，2010年執(zhí)行稅率22%，2011年執(zhí)行稅率24%，2012年執(zhí)行稅率25%；原實(shí)行24%稅率的企業(yè)，自2008年起將實(shí)行25%的稅率。

自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減五減”、“五免五減”等非正常減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，在新稅法實(shí)施后，將繼續(xù)按照原稅收法律、行政事務(wù)法規(guī)及相關(guān)文件明確規(guī)定的優(yōu)惠規(guī)定合理避稅，享受優(yōu)惠期限至期滿。但如因無利可圖仍不享受稅收優(yōu)惠，優(yōu)惠期從2008年當(dāng)年起計(jì)算。

享受上述過渡性優(yōu)惠政策的企業(yè)是指2007年3月16日經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)登記注冊成立的企業(yè)；實(shí)施過渡性優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和范圍按照《企業(yè)所得稅過渡性優(yōu)惠政策實(shí)施表》(見附圖)執(zhí)行。

三、實(shí)施企業(yè)稅收過渡性優(yōu)惠政策等明確規(guī)定...

企業(yè)所得稅過渡性優(yōu)惠政策與新稅法及實(shí)施法明確規(guī)定的優(yōu)惠政策有重疊的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇最優(yōu)惠的政策實(shí)施，不得疊加享受，一經(jīng)選擇，不得變更。"

根據(jù)《司法部、商務(wù)部關(guān)于貫徹落實(shí)〈中華人民共和國國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡性優(yōu)惠政策的若干問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕21號)，明確規(guī)定:

“二。適用15%企業(yè)所得稅稅率的企業(yè)中華人民共和國教育部[2007]39號文件規(guī)定的享受不定期減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠過渡期，其應(yīng)納稅額按照第一條第二款規(guī)定的過渡稅率計(jì)算[2007]39號中華人民共和國教育部規(guī)定不得減半征稅。如何合理避稅，即2008年18%稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額減半，2009年20%稅率，2010年22%稅率，2011年24%稅率，2012年及以后25%稅率。

對于原適用24%或33%企業(yè)所得稅稅率，并享受文號規(guī)定的企業(yè)所得稅不定期減半的優(yōu)惠過渡的企業(yè)中華人民共和國教育部[2007]39號，按25%稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額，2008年及以后年度不允許減半征稅。"

如何合理避稅根據(jù)《司法部、商務(wù)部關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干困難的通知》(財(cái)稅[2009]69號)，明確規(guī)定:

“一、實(shí)施《中華人民共和國國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡性優(yōu)惠政策的通知》(中華人民共和國教育部[2007]39號)的企業(yè)如何合理規(guī)避過渡性優(yōu)惠政策和東部地區(qū)發(fā)展優(yōu)惠政策？半個月內(nèi)不定期減免稅，按企業(yè)適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額可減半。其他情況下不正常減免稅，按企業(yè)所得稅25%的法定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額減半征收。

二、《中華人民共和國國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡性優(yōu)惠政策的通知》(中華人民共和國教育部[2007]39號)第三條所述稅收優(yōu)惠條件，不允許疊加享受，一經(jīng)選擇不得變更，僅限于《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施立法明確規(guī)定的企業(yè)所得稅過渡性優(yōu)惠政策、不定期減免稅和稅率下調(diào)的稅收優(yōu)惠政策。

《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例明確規(guī)定的各類稅收優(yōu)惠，企業(yè)符合條件的，可以同時(shí)享受。"

在符合明確規(guī)定的前提下，你公司可以選擇企業(yè)所得稅過渡性優(yōu)惠政策或新稅法及其實(shí)施法明確規(guī)定的優(yōu)惠政策之一，即政策重疊的企業(yè)可以自由選擇最優(yōu)惠的政策實(shí)施，不能享受重疊政策，一經(jīng)選擇，不得變更。2008年，如果貴公司在新所得稅法下選擇優(yōu)惠經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率將為15%。2008年企業(yè)所得稅稅率為18%，計(jì)算應(yīng)納稅額減半征稅。由此可見，選擇享受過渡性優(yōu)惠政策，對貴公司會更加不利。