國稅發(fā)〔2016〕121號

各省、市、自治州、省轄市、教育廳(局)、餐飲部、國家稅務(wù)局、新疆軍區(qū)財政局:

為鼓勵研究和產(chǎn)品開發(fā)，促進(jìn)二等獎的獲得，經(jīng)中華人民共和國國務(wù)院批準(zhǔn)，國內(nèi)R&D政府機(jī)構(gòu)和國外R&D中心購買的國內(nèi)設(shè)備將繼續(xù)獲得退稅

。有關(guān)事項如下:

一、對購買國產(chǎn)設(shè)備實行退稅政策的內(nèi)資R&D政府機(jī)構(gòu)和外資R&D中心包括:

(一)教育部報請中華人民共和國財政部、海關(guān)和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的科技體制改革步驟，其中轉(zhuǎn)制為中小企業(yè)并進(jìn)入中小企業(yè)的，主要從事研究和產(chǎn)品開發(fā)經(jīng)營；

(二)國家可持續(xù)發(fā)展和改革委員會會同財政部、海關(guān)和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的國家工程建設(shè)研究機(jī)構(gòu)；

(三)申報時經(jīng)財政部、海關(guān)、國家稅務(wù)總局、教育部批準(zhǔn)的中小企業(yè)研究中心；

(四)經(jīng)教育部批準(zhǔn)并報中華人民共和國財政部、海關(guān)和國家稅務(wù)總局的國家重點項目實驗室和研究機(jī)構(gòu)；

(五)中華人民共和國國務(wù)院公安部，其所屬單位，各省、自治區(qū)、直轄市，各專門從事研究和管理的科研機(jī)構(gòu)；

(六)國家承認(rèn)的具有高等職業(yè)教育以上學(xué)歷的中等專業(yè)學(xué)校；

(七)符合本通知第二條納稅申報時間要求的外資R&D中心；

(八)財政部向中華人民共和國國務(wù)院有關(guān)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的其他研究型政府機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品開發(fā)型政府機(jī)構(gòu)和學(xué)校。

二、國外研究開發(fā)中心，按其成立周，應(yīng)符合下列條件:

(一)2009年9月30日或之前設(shè)立的外資R&D中心應(yīng)具備以下前提條件:

1.研發(fā)支出的國際標(biāo)準(zhǔn):(1)外資R&D中心作為獨立的聯(lián)合體法人，投資額不低于500萬美元；作為公司內(nèi)部組織或子公司的非獨立聯(lián)合體法人，其在R&D的總投資不低于500萬美元；(2)中小企業(yè)R&D資金年度支出不低于1000萬元。

2.可持續(xù)發(fā)展的專職研究和測試人員不少于90人。

3.自成立以來累計購置的設(shè)備原值不低于1000萬元。

(2)2009年10月1日或之后設(shè)立的外資R&D中心應(yīng)同時滿足以下前提條件:

1.研發(fā)支出國際標(biāo)準(zhǔn):作為獨立聯(lián)合體，投資金額不低于800萬美元；作為公司內(nèi)部組織或子公司的非獨立財團(tuán)法人，其在R&D的總投資不低于800萬美元。

2.至少有150名全職的可持續(xù)發(fā)展研究和測試人員。

3.自成立以來累計購置設(shè)備原值不低于2000萬元。

外資R&D中心由餐飲部根據(jù)上述前提報相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行配額審核確認(rèn)。明確檢查和確定的必要性見附錄1。2015年12月31日(含)已獲得2年以下退稅額度且需暫停額度復(fù)審的R&D外資中心，以及按時通過復(fù)審的，可于2015年12月31日繼續(xù)享受2年以下退稅。

被認(rèn)定的外商投資R&D中心，因自身前提變化仍符合退稅額度認(rèn)定前提或涉稅違規(guī)，不得享受退稅政策。

三、明確退稅管理需要由財政部在中華人民共和國國家稅務(wù)總局另行制定。

4.本通知中的納稅申報時間及相關(guān)定義。

(一)本通知所稱“投資額”，是指外商投資中小企業(yè)批準(zhǔn)、認(rèn)證、設(shè)立或變更備案的回執(zhí)中載明的金額。

(2)本通知所稱“R&D總投資”是指外商投資中小企業(yè)專門為項目R&D中心的設(shè)立和建設(shè)投入的資金，包括擬投入的資金和簽訂的購買合同(需提交購買資金表和擬購買資金合同表)。

(3)本通知所指“申報納稅時下達(dá)的資金年度支出額”，是指近兩項

R&D基金今年的平均年度支出；如果嚴(yán)重少于兩個原財政年度，可按外資R&D中心成立后12個月的具體R&D資本支出計算；支票和工具的資本投資應(yīng)不低于60%。

(四)本通知所稱“專職研究測試可持續(xù)發(fā)展人員”，是指中小企業(yè)高科技娛樂人員中專職從事基礎(chǔ)研究工作、應(yīng)用研究工作和測試可持續(xù)發(fā)展的人員。包括需要參加上述三類項目的娛樂活動的人員、為項目提供信息、歷史文獻(xiàn)、物資供應(yīng)和設(shè)備的相關(guān)專職高科技管理人員和必要的公共服務(wù)人員，上述人員必須與外資R&D中心或其外商投資中小企業(yè)簽訂一年以上的勞動合同，以外資R&D中心提交申請前一天的總?cè)藬?shù)為準(zhǔn)。

(五)本通知所稱設(shè)備，是指為研究、教學(xué)和科學(xué)技術(shù)發(fā)展提供前提的科學(xué)實驗設(shè)備、器材和儀器。在計算累計采購設(shè)備的原值時，應(yīng)包括進(jìn)口設(shè)備和采購國產(chǎn)設(shè)備的所有原值，包括已簽訂采購合同并在前夜出廠的設(shè)備(應(yīng)提交采購合同表和交貨期限)。上述設(shè)備屬于本通知《科技開發(fā)、研究和教學(xué)設(shè)施表》(見附件2)所列設(shè)備。如果我國國產(chǎn)設(shè)備范圍內(nèi)出現(xiàn)此類問題，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)逐級上報中華人民共和國商務(wù)部、財政部、國家稅務(wù)總局審批。

五、本通知明確規(guī)定

實施期限為2016年1月1日至2018年12月31日，從獲得國內(nèi)R&D政府機(jī)構(gòu)和國外R&D中心退稅額度的次月1日起實施?！敦斦俊⒅腥A人民共和國商務(wù)部、中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于R&D機(jī)關(guān)采購設(shè)備實行稅收制度的通知》(財稅〔2011〕88號)同時廢止。

附加:

1.

2.

中華人民共和國財政部、商務(wù)部中華人民共和國國家稅務(wù)總局

2016年11月16日