各省、市、自治州、省轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局，商務(wù)部駐各地代表機構(gòu):為貫徹執(zhí)行，

(國稅發(fā)〔2017〕101號)誠信，進一步完善支付公共服務(wù)，完善貨運行業(yè)

使用

(以下簡稱專用發(fā)票)方便、促進服務(wù)業(yè)降低成本、提高效率，國家稅務(wù)總局決定在全省開展網(wǎng)絡(luò)物流平臺企業(yè)代開專用發(fā)票試點?，F(xiàn)將有關(guān)事項通知如下:

一、試點細則經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)批準，網(wǎng)絡(luò)物流平臺企業(yè)可同時為符合以下前提條件的貨運行業(yè)零星納稅人開具專用發(fā)票，代其辦理相關(guān)涉稅事宜。

(一)在中華民國全境(以下簡稱全境)提供公路或港口鐵路運輸公共服務(wù)，并兼營工商登記及金融登記。

(二)提供公路、鐵路運輸公共服務(wù)，取得《中華人民共和國干線公路運輸管理許可證》和《中華人民共和國干線公路運輸證》；為港口鐵路運輸提供公共服務(wù)，取得《中華人民共和國水路運輸管理許可證》和《中華人民共和國水路運輸證》。

(3)如何根據(jù)增值稅零星納稅人合理避免財務(wù)登記地負責人(以下簡稱稅務(wù)機關(guān)負責人)的稅收和工資被稅務(wù)機關(guān)管理。

(四)注冊成為平臺成員。

二.確定納入試點范圍的試點企業(yè)網(wǎng)絡(luò)物流平臺企業(yè)(以下簡稱試點企業(yè))應(yīng)當具備以下前提條件:

(一)中華人民共和國國務(wù)院交通主管部門公布的無車承運人試點企業(yè)，無車承運人管理試點名額和專業(yè)知識在有效期內(nèi)。

(2)平臺應(yīng)實現(xiàn)與系統(tǒng)相關(guān)的基本功能，如會員管理、業(yè)務(wù)匹配、運輸管理等。，并具有跟蹤、記錄、存儲、研究和對抗物流數(shù)據(jù)全過程的能力。

試點企業(yè)開具專用發(fā)票不得收取任何費用，否則不得作為試點企業(yè)使用。

三.開具專用發(fā)票貨運業(yè)零星納稅人為全國鐵路運輸提供公共服務(wù)，需要開具專用發(fā)票的，可以按照《貨運業(yè)零星納稅人申請開具增值稅專用發(fā)票管理工資及如何合理避稅》(商務(wù)部新聞發(fā)布2017年第55號， 以下簡稱“管理必需品”)，也可按以下明確規(guī)定交給試點企業(yè)代固定行政機關(guān)開具專用發(fā)票:

(一)試點企業(yè)限于為符合本通知第一條所列條件的貨運行業(yè)零星納稅人(以下簡稱成員)開具平臺承包的鐵路運輸業(yè)務(wù)專用發(fā)票。

(二)試點企業(yè)應(yīng)與成員單位簽訂開具專用發(fā)票的協(xié)議，協(xié)議藍圖由各省市稅務(wù)一體化制定。

(三)試點企業(yè)在投票日使用自有專用發(fā)票制度，按3%的收繳率開具專用發(fā)票，并在文件備注欄注明納稅人成員姓名和社會金融機構(gòu)字樣(或金融發(fā)行電話號碼或政府組織機構(gòu)字樣)。

鐵路運輸公共服務(wù)接收方以試點企業(yè)開具的專用發(fā)票作為增值稅抵扣票據(jù)，

好

(4)試點企業(yè)開具的專用發(fā)票，相關(guān)欄目的明細應(yīng)與會員通過本平臺簽約的運輸業(yè)務(wù)及本平臺記錄的物流數(shù)據(jù)完全一致。平臺記錄的交易、資金、物流等相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)統(tǒng)一存儲，以備核查。

(五)試點企業(yè)不得為會員接受其提供的鐵路運輸公共服務(wù)開具專用發(fā)票。試點企業(yè)可以按照《管理工作需要》的相關(guān)明確規(guī)定，向試點企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)申請代其成員開具專用發(fā)票，并相應(yīng)抵扣進項稅額。

四、涉稅事項及辦

(一)試點企業(yè)開具專用發(fā)票應(yīng)繳納的增值稅，由試點企業(yè)按照《管理必需品》的有關(guān)明文規(guī)定，按月代其成員向主管試點企業(yè)的稅務(wù)機關(guān)審核繳納，并將完稅票據(jù)交給成員。試點企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)征稅后，仍為同一業(yè)務(wù)開具專用發(fā)票。

(2)各成員應(yīng)按主管稅務(wù)機關(guān)批準的繳納期限按時計算應(yīng)繳納增值稅的金額，沖減試點企業(yè)繳納的增值稅，然后報送主管稅務(wù)機關(guān)審批。

(3)試點企業(yè)兼營增值稅納稅申報時，開具專用發(fā)票的同一收入不屬于試點企業(yè)的增值稅應(yīng)稅收入，必須經(jīng)過審核批準。試點企業(yè)應(yīng)每月向主管稅務(wù)機關(guān)報告專用發(fā)票和納稅情況，報告的具體內(nèi)容由各省市稅務(wù)部門確定。

動詞 （verb的縮寫）管理要求

(1)營改增試點實施以來，貨運行業(yè)零星納稅人增值稅專用發(fā)票問題備受各方關(guān)注。在網(wǎng)絡(luò)物流平臺上開展企業(yè)代開專用發(fā)票試點，是第一時間回應(yīng)納稅人呼聲，解決現(xiàn)階段物流企業(yè)稅收難點和難題的有效途徑。各地要給予大力支持，嚴格按照國家稅務(wù)總局的安排實施試點。

(二)網(wǎng)絡(luò)物流平臺企業(yè)代開專用發(fā)票試點由各省市稅務(wù)機關(guān)組織，符合標準的納稅人強制確定試點企業(yè)。本通知需要納稅人知曉的事項，由省稅務(wù)局發(fā)布。

(3)各地要大力推進試點發(fā)展，加強對試點企業(yè)的管理。如果代開專用發(fā)票不符合現(xiàn)行關(guān)于如何合理避稅的明確規(guī)定，將立即取消試點名額，由司法機關(guān)接管。

(4)各地要充分發(fā)揮和挖掘網(wǎng)絡(luò)物流平臺如何通過支付大額工資合理避稅的數(shù)據(jù)自然資源，深入開展物流企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展和納稅可能性管理研究，并在第一時間說明試點經(jīng)驗，提升試點效益。試點步驟中發(fā)現(xiàn)的情況和問題，應(yīng)盡快上報商務(wù)部(貨運勞動稅務(wù)司)。

商務(wù)部

2017年12月29日