各省、市、自治州、省轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局，商務(wù)部駐各地代表機(jī)構(gòu):為貫徹執(zhí)行，

(國(guó)稅發(fā)〔2017〕101號(hào))誠(chéng)信，進(jìn)一步完善支付公共服務(wù)，完善貨運(yùn)行業(yè)

使用

(以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票)方便、促進(jìn)服務(wù)業(yè)降低成本、提高效率，國(guó)家稅務(wù)總局決定在全省開展網(wǎng)絡(luò)物流平臺(tái)企業(yè)代開專用發(fā)票試點(diǎn)?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下:

一、試點(diǎn)細(xì)則經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，網(wǎng)絡(luò)物流平臺(tái)企業(yè)可同時(shí)為符合以下前提條件的貨運(yùn)行業(yè)零星納稅人開具專用發(fā)票，代其辦理相關(guān)涉稅事宜。

(一)在中華民國(guó)全境(以下簡(jiǎn)稱全境)提供公路或港口鐵路運(yùn)輸公共服務(wù)，并兼營(yíng)工商登記及金融登記。

(二)提供公路、鐵路運(yùn)輸公共服務(wù)，取得《中華人民共和國(guó)干線公路運(yùn)輸管理許可證》和《中華人民共和國(guó)干線公路運(yùn)輸證》；為港口鐵路運(yùn)輸提供公共服務(wù)，取得《中華人民共和國(guó)水路運(yùn)輸管理許可證》和《中華人民共和國(guó)水路運(yùn)輸證》。

(3)如何根據(jù)增值稅零星納稅人合理避免財(cái)務(wù)登記地負(fù)責(zé)人(以下簡(jiǎn)稱稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人)的稅收和工資被稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。

(四)注冊(cè)成為平臺(tái)成員。

二.確定納入試點(diǎn)范圍的試點(diǎn)企業(yè)網(wǎng)絡(luò)物流平臺(tái)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱試點(diǎn)企業(yè))應(yīng)當(dāng)具備以下前提條件:

(一)中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院交通主管部門公布的無(wú)車承運(yùn)人試點(diǎn)企業(yè)，無(wú)車承運(yùn)人管理試點(diǎn)名額和專業(yè)知識(shí)在有效期內(nèi)。

(2)平臺(tái)應(yīng)實(shí)現(xiàn)與系統(tǒng)相關(guān)的基本功能，如會(huì)員管理、業(yè)務(wù)匹配、運(yùn)輸管理等。，并具有跟蹤、記錄、存儲(chǔ)、研究和對(duì)抗物流數(shù)據(jù)全過(guò)程的能力。

試點(diǎn)企業(yè)開具專用發(fā)票不得收取任何費(fèi)用，否則不得作為試點(diǎn)企業(yè)使用。

三.開具專用發(fā)票貨運(yùn)業(yè)零星納稅人為全國(guó)鐵路運(yùn)輸提供公共服務(wù)，需要開具專用發(fā)票的，可以按照《貨運(yùn)業(yè)零星納稅人申請(qǐng)開具增值稅專用發(fā)票管理工資及如何合理避稅》(商務(wù)部新聞發(fā)布2017年第55號(hào)， 以下簡(jiǎn)稱“管理必需品”)，也可按以下明確規(guī)定交給試點(diǎn)企業(yè)代固定行政機(jī)關(guān)開具專用發(fā)票:

(一)試點(diǎn)企業(yè)限于為符合本通知第一條所列條件的貨運(yùn)行業(yè)零星納稅人(以下簡(jiǎn)稱成員)開具平臺(tái)承包的鐵路運(yùn)輸業(yè)務(wù)專用發(fā)票。

(二)試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)與成員單位簽訂開具專用發(fā)票的協(xié)議，協(xié)議藍(lán)圖由各省市稅務(wù)一體化制定。

(三)試點(diǎn)企業(yè)在投票日使用自有專用發(fā)票制度，按3%的收繳率開具專用發(fā)票，并在文件備注欄注明納稅人成員姓名和社會(huì)金融機(jī)構(gòu)字樣(或金融發(fā)行電話號(hào)碼或政府組織機(jī)構(gòu)字樣)。

鐵路運(yùn)輸公共服務(wù)接收方以試點(diǎn)企業(yè)開具的專用發(fā)票作為增值稅抵扣票據(jù)，

好

(4)試點(diǎn)企業(yè)開具的專用發(fā)票，相關(guān)欄目的明細(xì)應(yīng)與會(huì)員通過(guò)本平臺(tái)簽約的運(yùn)輸業(yè)務(wù)及本平臺(tái)記錄的物流數(shù)據(jù)完全一致。平臺(tái)記錄的交易、資金、物流等相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)統(tǒng)一存儲(chǔ)，以備核查。

(五)試點(diǎn)企業(yè)不得為會(huì)員接受其提供的鐵路運(yùn)輸公共服務(wù)開具專用發(fā)票。試點(diǎn)企業(yè)可以按照《管理工作需要》的相關(guān)明確規(guī)定，向試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代其成員開具專用發(fā)票，并相應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

四、涉稅事項(xiàng)及辦

(一)試點(diǎn)企業(yè)開具專用發(fā)票應(yīng)繳納的增值稅，由試點(diǎn)企業(yè)按照《管理必需品》的有關(guān)明文規(guī)定，按月代其成員向主管試點(diǎn)企業(yè)的稅務(wù)機(jī)關(guān)審核繳納，并將完稅票據(jù)交給成員。試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅后，仍為同一業(yè)務(wù)開具專用發(fā)票。

(2)各成員應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的繳納期限按時(shí)計(jì)算應(yīng)繳納增值稅的金額，沖減試點(diǎn)企業(yè)繳納的增值稅，然后報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

(3)試點(diǎn)企業(yè)兼營(yíng)增值稅納稅申報(bào)時(shí)，開具專用發(fā)票的同一收入不屬于試點(diǎn)企業(yè)的增值稅應(yīng)稅收入，必須經(jīng)過(guò)審核批準(zhǔn)。試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)每月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告專用發(fā)票和納稅情況，報(bào)告的具體內(nèi)容由各省市稅務(wù)部門確定。

動(dòng)詞 （verb的縮寫）管理要求

(1)營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施以來(lái)，貨運(yùn)行業(yè)零星納稅人增值稅專用發(fā)票問(wèn)題備受各方關(guān)注。在網(wǎng)絡(luò)物流平臺(tái)上開展企業(yè)代開專用發(fā)票試點(diǎn)，是第一時(shí)間回應(yīng)納稅人呼聲，解決現(xiàn)階段物流企業(yè)稅收難點(diǎn)和難題的有效途徑。各地要給予大力支持，嚴(yán)格按照國(guó)家稅務(wù)總局的安排實(shí)施試點(diǎn)。

(二)網(wǎng)絡(luò)物流平臺(tái)企業(yè)代開專用發(fā)票試點(diǎn)由各省市稅務(wù)機(jī)關(guān)組織，符合標(biāo)準(zhǔn)的納稅人強(qiáng)制確定試點(diǎn)企業(yè)。本通知需要納稅人知曉的事項(xiàng)，由省稅務(wù)局發(fā)布。

(3)各地要大力推進(jìn)試點(diǎn)發(fā)展，加強(qiáng)對(duì)試點(diǎn)企業(yè)的管理。如果代開專用發(fā)票不符合現(xiàn)行關(guān)于如何合理避稅的明確規(guī)定，將立即取消試點(diǎn)名額，由司法機(jī)關(guān)接管。

(4)各地要充分發(fā)揮和挖掘網(wǎng)絡(luò)物流平臺(tái)如何通過(guò)支付大額工資合理避稅的數(shù)據(jù)自然資源，深入開展物流企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和納稅可能性管理研究，并在第一時(shí)間說(shuō)明試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，提升試點(diǎn)效益。試點(diǎn)步驟中發(fā)現(xiàn)的情況和問(wèn)題，應(yīng)盡快上報(bào)商務(wù)部(貨運(yùn)勞動(dòng)稅務(wù)司)。

商務(wù)部

2017年12月29日