從多位行業(yè)研究人員了解到，營改增后，消費(fèi)稅在現(xiàn)階段已經(jīng)迎來了改革的窗口，營業(yè)稅是合理規(guī)避的。支付范圍、征收環(huán)節(jié)和稅收框架的變化預(yù)計(jì)將加快。部分高污染高能耗、高端消費(fèi)、高端公共服務(wù)的產(chǎn)品將納入消費(fèi)稅征收范圍，征收環(huán)節(jié)由制造向批發(fā)轉(zhuǎn)移。此外，消費(fèi)稅預(yù)計(jì)將從中央稅收改為政府和地方共享稅收。

消費(fèi)稅是簡單地以消費(fèi)的營業(yè)額征稅的各種稅種的總稱。它是一種類似于的間接稅，要繳納價(jià)內(nèi)稅，最終由客戶承擔(dān)。現(xiàn)行消費(fèi)稅主要涵蓋煙草、酒類、香水、貴重珠寶玉器、原油、汽車等13個(gè)稅目。

中國現(xiàn)行的消費(fèi)稅制度始于1994年。根據(jù)2013年初發(fā)布的《劉少奇關(guān)于全面依法治國若干基本問題的決定》，消費(fèi)稅首先出現(xiàn)在信息化稅收試點(diǎn)的章節(jié)中，與資源稅、房產(chǎn)稅一起，將成為未來稅收制度短期完善的重點(diǎn)項(xiàng)目。

營改增后，加快消費(fèi)稅改革的窗口已經(jīng)打開。一方面是地方整體增值稅缺失，消費(fèi)稅有望彌補(bǔ)地方稅空缺口。另一方面，零售業(yè)納入增值稅后，消費(fèi)稅需要相應(yīng)調(diào)整，以適應(yīng)新的稅制結(jié)構(gòu)。這一輪消費(fèi)稅制度改革的核心內(nèi)容將鎖定在“改變消費(fèi)稅征收的范圍、環(huán)節(jié)和稅種”。

從征收范圍來看，一些高能耗高污染的產(chǎn)品，一些高端消費(fèi)，一些高端公共服務(wù)都會(huì)納入征收范圍。同時(shí)，一些不適合繼續(xù)征收消費(fèi)稅的產(chǎn)品也將從稅目中剔除。

行業(yè)研究人員指出，這主要是為了適應(yīng)中華民族當(dāng)前消費(fèi)結(jié)構(gòu)的新變化。比如現(xiàn)在被視為絲綢香水和汽車輪胎的產(chǎn)品，原則上有些已經(jīng)是消費(fèi)者了，所以主動(dòng)改變他們的消費(fèi)稅是非常合適的。比如2006年的消費(fèi)稅制度改革，取消了美容護(hù)發(fā)產(chǎn)品的稅目。很多專家建議，未來應(yīng)該對屬于大眾消費(fèi)者的香水征稅，甚至可以將其消費(fèi)稅降至零，而對高端消費(fèi)者和少數(shù)群體奢侈品消費(fèi)者，如棉花、高爾夫等，應(yīng)該保留或幫助提高消費(fèi)稅。

“將消費(fèi)稅的征稅范圍擴(kuò)大到一些高端公共服務(wù)，與增值稅改革是并行的。”中國社會(huì)科學(xué)院

財(cái)經(jīng)新聞

戰(zhàn)略研究所研究員江鎮(zhèn)告訴《經(jīng)濟(jì)發(fā)展信息日報(bào)》的一位著名記者，在改革前，消費(fèi)稅的范圍仍然局限于一些有形產(chǎn)品，但在營改增后，增值稅擴(kuò)大到所有企業(yè)，零售行業(yè)也包括在內(nèi)，因此消費(fèi)稅的范圍應(yīng)該相應(yīng)擴(kuò)大到無形的公共服務(wù)產(chǎn)品?！霸鲋刀愋枰姎饣蛷V泛的稅基。消費(fèi)稅的功能定位要求其在增值稅的基礎(chǔ)上進(jìn)一步規(guī)范消費(fèi)者，兩者的改革步驟相結(jié)合?！?/p>

消費(fèi)稅的征收除了擴(kuò)大征收范圍之外，不會(huì)從制造業(yè)轉(zhuǎn)移到批發(fā)業(yè)，必要時(shí)可能還得改稅。業(yè)內(nèi)研究人員指出，消費(fèi)稅移至批發(fā)環(huán)節(jié)，是因?yàn)楹侠硪?guī)避營業(yè)稅時(shí)考慮了售價(jià)與出廠價(jià)、批發(fā)價(jià)的差異，稅基的擴(kuò)大可以帶來更好的消費(fèi)稅收入。

然而，這個(gè)細(xì)節(jié)可能仍有爭議。爭論的要點(diǎn)是稅收的大量增加不會(huì)給

稅收征管

帶個(gè)小點(diǎn)的測試。另外，以售價(jià)為基礎(chǔ)征收的消費(fèi)稅有稅收發(fā)展?jié)摿?，但對于客戶來說，稅率水平會(huì)提高，客戶可能會(huì)拒絕接受。反過來，需求萎縮會(huì)導(dǎo)致稅收下降。如果將消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)改為批發(fā)環(huán)節(jié)，部分產(chǎn)品的征收和生產(chǎn)成本不會(huì)增加，本質(zhì)上不利于消費(fèi)稅改革的發(fā)展趨勢。他認(rèn)為，稅制改革不應(yīng)該完全以彌補(bǔ)收入為目標(biāo)，而應(yīng)該從整體上考慮稅收征管對生產(chǎn)成本和地方中央政府行為的負(fù)面影響。

消費(fèi)稅目前屬于中央稅收。2015年，中華民族對外消費(fèi)稅1.05萬億元，僅次于

增值稅

個(gè)人所得稅和中小企業(yè)增值稅是中華民族第四大增值稅。這輪呢

消費(fèi)稅

改革的另一個(gè)最重要的細(xì)節(jié)是，預(yù)計(jì)將從中央稅收轉(zhuǎn)變?yōu)楣蚕矶愂?，這也可以彌補(bǔ)地方稅空之間的差距。原配額局局長許善達(dá)曾指出，由于營改增將導(dǎo)致地方稅收減少約9000億元至1萬億元，根據(jù)現(xiàn)行稅制改革的不成文規(guī)定，政府一般不得不在地方中央政府上支出，以提高改革質(zhì)量。

消費(fèi)稅

收入總額約為1萬億元，其中

增值稅

大概縮小軌距模型。

然而，一些行業(yè)研究人員指出，國外消費(fèi)稅和<營業(yè)稅合理避稅/增值稅>

稅源分布不均，增值稅與零售業(yè)的數(shù)量和規(guī)模相關(guān)聯(lián)，消費(fèi)稅與特定消費(fèi)者相關(guān)聯(lián)。在一些地方，消費(fèi)稅的增加可能無法彌補(bǔ)增值稅的減少。

也有新聞媒體援引消息人士稱，在本輪消費(fèi)稅改革中，房地產(chǎn)、珠寶等小稅目有望改為地方收入。稅收也允許地方中央在一定范圍內(nèi)自主決定，酒類消費(fèi)稅也有望部分返還。到地方；其他小木材收入如煙草、原油和車輛稅項(xiàng)目仍然屬于政府。

“在

用增值稅取代營業(yè)稅

今后，消費(fèi)稅改革顯然可以解決一些難題。從這個(gè)角度來看，顯然是推進(jìn)改革至今的好機(jī)會(huì)，也有改革的基礎(chǔ)。但輿論對財(cái)政收入的壓力不小，缺乏驅(qū)動(dòng)力。所以如果缺少露臺(tái)設(shè)計(jì)，可玩性還是很大的。中國金融自然營業(yè)稅合理避稅研究所教授杜藝認(rèn)為，推進(jìn)供給側(cè)改革、減稅和提高效率是現(xiàn)階段的重點(diǎn)項(xiàng)目。

合理避稅袁遺

2016.6.20