實用的:

預付地價可以按月(季)征稅嗎？

財務條例”

司法部、商務部關(guān)于全面推進增值稅轉(zhuǎn)制改革的通知

“(國稅發(fā)〔2016〕36號)加1”

增值稅轉(zhuǎn)型改革全面實施

“第四十五條明確規(guī)定，納稅義務人采用預付款方式提供出租公共服務的，支付責任發(fā)生的周為從代收代繳稅款過程至預付款之日止的一天。因此，預收保費不能按月(季)計稅，應在收到保費時計入1月(季)銷售額。

但是，“另一個人”是個例外。另一個人是指一批工商業(yè)戶以外的人。法律法規(guī)《商務部關(guān)于全面推進增值稅改征增值稅制度改革的新聞稿》(商務部2016年第23號新聞稿)明確規(guī)定，他人以預付款方式出租房地產(chǎn)，提前取得的地價收入可與預付款在同一租賃期內(nèi)平等分享。如果分攤后的月租金收入不超過3萬元，可以享受小微中型企業(yè)免征增值稅的外商投資。

實用的

二

:什么時候交？

預付款期限:

法規(guī)

房地產(chǎn)管理租賃公共服務增值稅征收管理暫行規(guī)定

(商務部新聞稿2016年第16號)

明確規(guī)定需要預繳的，應當在取得地價的次月的納稅申報期內(nèi)或者在房地產(chǎn)所在地負責人的固定行政機關(guān)批準的繳納期限內(nèi)預繳。超過6個月沒有預繳的，以政府機構(gòu)所在地的固定行政機關(guān)負責人為準

稅收征管法

以及相關(guān)的明確規(guī)定。

交(交)稅審批期限:一般稅按月上報，零星稅按季度上報。實用的

三

:去哪里付款？要交多少？

根據(jù)法律法規(guī)

商務部新聞稿2016年第16號

明確定義了以下三個條件的區(qū)別:

1.一般納稅

對于2016年4月30日末收購的房地產(chǎn)的一般稅收租賃，可以選擇簡單的計稅方法；一般計稅方式適用于2016年5月1日后已取得會計和納稅申報流程的出租房地產(chǎn)。

(一)房地產(chǎn)與政府機構(gòu)位于同一縣(市、區(qū))的，由政府機構(gòu)主管的固定行政機關(guān)核準支付。

簡單計稅方法:應納稅額=含稅營業(yè)額÷(1+5%)×5%；

一般計稅方法:應納稅額=銷項稅額[營業(yè)額含稅÷(1+11%)×11%]-進項稅額。

②房地產(chǎn)位于政府機構(gòu)以外的縣(市、區(qū))。

方法一:向房地產(chǎn)所在地的固定行政主管機關(guān)預繳稅金，填寫《增值稅預繳稅金表》。

簡單計稅方法:預繳稅金=含稅營業(yè)額÷(1+5%)×5%；

一般計稅方法:預繳稅金=含稅營業(yè)額÷(1+11%)×3%。

方法二:然后，由政府機構(gòu)所在地的配額管理機關(guān)審批發(fā)放。

簡單的計稅方法:預繳稅金=納稅申報過程中繳納的稅金，一般不需要繳稅，只需填寫稅金即可；

一般計稅方式:預付率3%，稅金11%，需要補稅(退稅)；

交(退)稅=銷項稅額-進項稅額-預繳稅額。

2.零星交稅(不包括另一個人)

(一)房地產(chǎn)與政府機構(gòu)位于同一縣(市、區(qū))的，由政府機構(gòu)主管的固定行政機關(guān)核準支付。

集團工商戶出租房屋:應納稅額=含稅營業(yè)額÷(1+5%)×1.5%；

其他租賃房地產(chǎn)狀況:應納稅額=含稅營業(yè)額÷(1+5%)×5%。

②房地產(chǎn)位于政府機構(gòu)以外的縣(市、區(qū))。

方法一:向房地產(chǎn)所在地的固定行政主管機關(guān)預繳稅金，填寫《增值稅預繳稅金表》。

集團工商戶出租房屋:預繳稅金=含稅營業(yè)額÷(1+5%)×1.5%；

其他租賃房地產(chǎn)狀況:預付稅金=含稅營業(yè)額÷(1+5%)×5%。

方法二:然后，由政府機構(gòu)所在地的配額管理機關(guān)審批發(fā)放。

預繳稅金=應交稅金。一般不需要補稅，只需填稅即可。

3.另一個人

交一地:向房產(chǎn)所在地主管行政機關(guān)繳納租金。

出租房屋:應納稅額=含稅營業(yè)額÷(1+5%)×1.5%；

非房屋租賃:應納稅額=含稅營業(yè)額÷(1+5%)×5%。

國家研究所

金融事務

我局2016年第23號新聞稿第6條明確規(guī)定，地價可以按月(季)分攤繳納稅費。當然也可以重用額度報稅。

實用性4:投票給誰？怎么開車？

一般納稅可以單獨開具增值稅憑證；零星納稅的(不含他人)，可以單獨開具增值稅憑證，也可以向房地產(chǎn)所在地負責人的固定行政機關(guān)申請開具增值稅憑證；另一人向房產(chǎn)所在地的租金行政主管機關(guān)申請開具增值稅憑證。

增值稅憑證分為普通發(fā)票和專用發(fā)票。將房產(chǎn)出租給他人，不得開具或申請開具增值稅專用發(fā)票。

國家研究所

金融事務

我局2016年第23號新聞稿明確規(guī)定，納入新制度實施范圍的稅種應參照《產(chǎn)品和公共服務稅分類編碼辦法(試行)》，并使用新制度選擇相應的編碼方式

增值稅

文件；寫出

增值稅

文件應在備注欄注明房地產(chǎn)的詳細地址；由于一個人以1.5%的折扣率租房子，所以發(fā)(發(fā))單不能和其他應稅活動混在一起。