某公司因強臺風(fēng)丟失了9月底要抵扣的增值稅專用發(fā)票，涉及稅款10多萬元。在投票日和投票月內(nèi)超過了180天的認證截止日期。對于公司來說，是很大的傷亡，很傷腦筋。那么，有什么辦法可以讓增值稅發(fā)票逾期不扣呢？

有權(quán)有效抵扣增值稅專用發(fā)票的增值稅一般納稅人，應(yīng)在開具當(dāng)月180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)進行審驗或申請審核，合格后于次月審批抵扣進項稅額，否則視為逾期發(fā)票。

法規(guī)

商務(wù)部關(guān)于上海注冊公司抵扣逾期增值稅抵扣憑證的新聞稿

”(商務(wù)部2011年第50號新聞稿)明確規(guī)定增值稅抵扣憑證包括增值稅專用發(fā)票、中國海關(guān)出口增值稅繳款書和高速公路、港口貨運業(yè)愛國彩票。

該文件具體規(guī)定“增值稅扣稅憑證因客觀原因逾期的，由主管稅務(wù)機關(guān)審核并逐層上報，經(jīng)商務(wù)部認證、審核核對后，再與配套的增值稅扣稅憑證進行比對，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。”客觀原因包括以下幾類:

(一)因災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力環(huán)境因素，增值稅抵扣憑證逾期的；

(2)增值稅扣稅憑證被盜或被搶，或因郵件丟失或錯送而逾期；

(三)相關(guān)司法機關(guān)、行政事務(wù)行政機關(guān)在兼營或檢查中扣押增值稅扣稅憑證，納稅人長期不能履行審批責(zé)任，或者稅務(wù)機關(guān)未及時辦理納稅人網(wǎng)站認證統(tǒng)計，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期的；

(4)因經(jīng)濟糾紛，賣方未能在第一時間交付增值稅抵扣憑證，或納稅人變更支付地點，且注銷舊賬戶和新并發(fā)財務(wù)登記的周過長，導(dǎo)致增值稅抵扣憑證逾期；

(五)因稅務(wù)人員傷亡、突發(fā)心梗或中小企業(yè)因私辭職，未能同時辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期的；

(六)商務(wù)部規(guī)定的其他情形。

上述逾期增值稅抵扣憑證為2007年1月1日以后開具的增值稅發(fā)票、中國海關(guān)出口增值稅完稅證明和貨運行業(yè)增值稅發(fā)票。中小企業(yè)注冊上海公司丟失的發(fā)票屬于增值稅專用發(fā)票，符合本規(guī)定要求。

同時，新聞稿強調(diào)增值稅抵扣憑證的逾期抵扣必須是客觀原因造成的，而不是中小企業(yè)造成的，文件列舉了六種情況。該中小企業(yè)扣稅憑證遺失是強臺風(fēng)自然災(zāi)害造成的，與文件所列客觀原因一致。

根據(jù)所附的新聞稿

有必要對逾期增值稅抵扣憑證的抵扣進行管理

明確規(guī)定納稅人申請逾期抵扣時應(yīng)提交以下資料:(1)《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請表》；(二)增值稅抵扣憑證的逾期情況。(3)客觀原因涉及第三方的，應(yīng)提供第三方的證明或說明。(4)生物醫(yī)藥增值稅抵扣憑證逾期；(5)逾期增值稅抵扣憑證函。申請逾期扣款的中小企業(yè)必須按照明確規(guī)定的程序逐層報送信息，無一例外。提供的信息要詳細、原始，銷售的細節(jié)要現(xiàn)實、恰當(dāng)。相關(guān)第三方已證明或說明計算應(yīng)完全一致，細節(jié)應(yīng)一致。納稅人扣稅證明因災(zāi)逾期。在提供逾期說明時，應(yīng)詳細說明災(zāi)難發(fā)生的周和地點，以及對公司制造經(jīng)營管理的具體負面影響。同時，在提供扣稅證明函時，應(yīng)在備注欄注明“與復(fù)印件完全一致”，并加蓋中小企業(yè)印章。發(fā)票函應(yīng)切割成與原始發(fā)票尺寸完全一致，以便認證審核人員檢查。

由負責(zé)人

金融事務(wù)

經(jīng)行政機關(guān)審查后，逾期申請應(yīng)逐級上報國家研究院

金融事務(wù)

局，由商務(wù)部”辦理逾期

增值稅

扣稅憑證的數(shù)據(jù)應(yīng)通過審計進行認證和檢查。如果信息符合上海公司注冊條件且審核結(jié)果一致，應(yīng)通知省級稅務(wù)機關(guān)允許納稅人繼續(xù)抵扣逾期

增值稅

扣稅證明上注明或計算的稅款”。主管稅務(wù)機關(guān)保留現(xiàn)場檢查申請的權(quán)利。如有弄虛作假、偽造，可責(zé)令納稅人立即將扣除的進項稅額轉(zhuǎn)出，同時根據(jù)稅收法規(guī)實施相應(yīng)的處罰政策。

由于申請程序較為簡單，耗時較長，建議納稅人在日常生產(chǎn)管理中對增值稅扣稅憑證進行管理和保管，定點登錄上海注冊公司增值稅發(fā)票查詢平臺，查看未認證發(fā)票記錄或登錄網(wǎng)站認可的平臺查看《增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)留存自動化》，并推送提醒中小企業(yè)將未認證增值稅扣稅憑證數(shù)據(jù)留存90天以上，防止出現(xiàn)逾期抵扣的情況。