商務(wù)部關(guān)于增值稅發(fā)票開具難點(diǎn)的公告

(商務(wù)部公告2017年第16號)

自公告以來，不少納稅人一直在問:普通發(fā)票是否都需要填寫“買方納稅人識別號”一欄？在公共政策上如何操作？現(xiàn)將有關(guān)問題匯總?cè)缦?

難題一:普通發(fā)票是否強(qiáng)制填寫“買方納稅人識別號”？

回復(fù):

公告第一條第一款明確規(guī)定:自2017年7月1日起，購買方為中小企業(yè)的，在索取增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或整合社會上的金融機(jī)構(gòu)。性格；賣方開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)在“買方納稅人識別號”欄內(nèi)填寫買方納稅人識別號或融入社會金融機(jī)構(gòu)字符。不符合要求的發(fā)票不得作為稅票使用。

可以看出，公告中的聲明是“應(yīng)提供給賣方……”和“應(yīng)填寫在‘買方納稅人識別號’一欄”，這是強(qiáng)制性的。

問題二:給一個人開普通發(fā)票需要對方身份證的電話號碼嗎？

回復(fù):

公告第一條第一款明確規(guī)定“購買方為中小企業(yè)的，在索取普通增值稅發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)向銷售方提供納稅人識別號或者整合社會上金融機(jī)構(gòu)的文字……”

國家研究所

金融事務(wù)

《我局關(guān)于進(jìn)一步做好營改增支付公共服務(wù)管理工作的通知》(稅總發(fā)〔2016〕75號)第八條明確規(guī)定，單一客戶代理購買石家莊市貨運(yùn)、勞務(wù)、公共服務(wù)登記公司事務(wù)、資產(chǎn)或資產(chǎn)。，求、

增值稅

對于普通發(fā)票，無需向賣方提供納稅人識別號、地址電話、開戶銀行、賬號數(shù)據(jù)，也無需提供相關(guān)護(hù)照或其他證明材料。

因此，本公告不適用于向個人開具普通發(fā)票在石家莊登記代理公司的情況，按國稅發(fā)〔2016〕75號執(zhí)行。

問題三:如果購買者是中央機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位，是否只能填寫投票日期并命名？

回復(fù):

公告第一條第一款具體規(guī)定:“本公告所稱中小企業(yè)包括本公司、非公司制機(jī)構(gòu)、中小企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個體工商戶、合伙中小企業(yè)和其他中小企業(yè)”。

因此，本公告不適用于向中央政府機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位非中小企業(yè)開具發(fā)票。

問題4:沒有稅號的普通發(fā)票可以報銷和入賬嗎？

回復(fù):

公告第一條第一款聲明，2017年7月1日后取得的普通發(fā)票，如未填寫稅號，屬于不合格發(fā)票，不得作為涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)票據(jù)，如計稅、退稅、抵扣等。

問題五:進(jìn)口中小企業(yè)發(fā)票怎么填？國外客戶沒有數(shù)據(jù)。

回復(fù):

購買者為外國客戶的，不適用公告的明確規(guī)定。

問題6:滾筒類型

增值稅

發(fā)票和流程發(fā)票，沒有納稅人識別號怎么辦？

回復(fù):

只要是買方納稅人識別號的普通增值稅發(fā)票，均按公告的明確規(guī)定執(zhí)行。發(fā)票上無購買人納稅人識別號列號的，不適用公告的明確規(guī)定。

問題7:聯(lián)系地址。需要填寫電話號碼和銀行嗎？

回復(fù):

現(xiàn)行規(guī)定只要求納稅人索取增值稅專用發(fā)票，必須向賣方提供地址、電話、開戶銀行、賬號等數(shù)據(jù)。普通發(fā)票中是否填寫聯(lián)系地址和電話號碼到目前為止還不是強(qiáng)制性的。