司法部、國家研究所

我局《關(guān)于中小企業(yè)個人所得稅稅前扣除政策的通知》(國稅發(fā)〔2012〕5號)規(guī)定，從2011年1月1日至2013年12月31日，金融機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)、財務(wù)公司、經(jīng)濟(jì)社會、中國農(nóng)業(yè)銀行、國際金融租賃公司等國際金融中小企業(yè)，除享受農(nóng)業(yè)貸款稅前扣除政策和企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備外，均按時提取。國際金融中小企業(yè)稅前貸款損失準(zhǔn)備比例如下:稅前貸款損失準(zhǔn)備=批準(zhǔn)前稅前貸款損失準(zhǔn)備=年初允許提取貸款損失準(zhǔn)備的貸款資本金額×1%-去年年初稅前貸款損失準(zhǔn)備扣除金額。

允許提取稅前貸款損失準(zhǔn)備的貸款資金包括:貸款(包括借款、質(zhì)押、擔(dān)保等貸款)；信用卡透支、貼現(xiàn)、金融機(jī)構(gòu)墊款(包括金融機(jī)構(gòu)承兌匯票墊款、票據(jù)墊款、擔(dān)保墊款等。)，外貿(mào)票據(jù)、經(jīng)紀(jì)類借貸、融資租賃類應(yīng)收款項等可能具有貸款特征的資金；國際金融中小企業(yè)轉(zhuǎn)讓的對外貸款，負(fù)責(zé)內(nèi)部償還。

國際金融中小企業(yè)涉農(nóng)和企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金

司法部、國家研究所

《局機(jī)關(guān)關(guān)于國際金融中小企業(yè)農(nóng)業(yè)貸款和企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備稅前扣除政策的通知》(財稅[2009]99號)和《司法部、商務(wù)部關(guān)于延長國際金融中小企業(yè)農(nóng)業(yè)貸款和企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備稅前扣除政策實施期限的通知》(財稅[2011]104號)規(guī)定，2008年1月1日至2013年12月31日， 國際金融中小企業(yè)向農(nóng)民、農(nóng)村居民中小企業(yè)和各類組織發(fā)放的貸款以及企業(yè)貸款，在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除按以下比例計提的貸款損失專項準(zhǔn)備金:

(1)關(guān)注貸款撥備率為2%；

(2)次級貸款，撥備率25%；

(3)對于可疑貸款，計提比例為50%；

(4)對于虧損貸款，計提比例為100%。

注冊公司股份企業(yè)可能性準(zhǔn)備和投資者保護(hù)基金

《司法部、商務(wù)部關(guān)于從股份制企業(yè)儲備支出中扣除中小企業(yè)個人所得稅政策難點的通知》(財稅〔2012〕11號)規(guī)定，從2011年1月1日至2015年12月31日，允許從中小企業(yè)個人所得稅稅前扣除股份制企業(yè)的證券儲備和期權(quán)儲備。

(一)證券儲備

1.證券交易所可能性基金

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，天津、上海證券交易所按照證券交易所交易手續(xù)費20%、非會員年費10%提取的證券交易所可能性基金，允許在每個基金不超過10億元的總資產(chǎn)內(nèi)，從中小企業(yè)個人所得稅稅前扣除。

2.股票結(jié)算可能性基金

(1)中國股票登記結(jié)算公司附屬天津分公司和深圳分公司。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，按照股份登記結(jié)算公司業(yè)務(wù)收入的20%提取的股票結(jié)算可能性基金，允許在每筆基金不超過30億元的總資產(chǎn)內(nèi)，從中小企業(yè)稅前個人所得稅中扣除。

(2)根據(jù)相關(guān)規(guī)定，作為結(jié)算非會員，港元股票和基金的成交量為3/10萬，債券期貨成交量為1/10萬，1日債券回購成交量為5/10萬，2日債券回購成交量為10/10萬，3日債券回購成交量為15/10萬，4日債券回購成交量為20/10萬，7日債券回購成交量

3.股票投資者保護(hù)基金

(1)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，天津、上海證券交易所在可能性基金分別達(dá)到規(guī)定上限后，按照交易手續(xù)費的20%繳納的股票投資者保護(hù)基金。

(2)按照有關(guān)規(guī)定按其營業(yè)收入的0.5% ~ 5%繳納的股票投資者保護(hù)基金。

(注冊公司二)期權(quán)儲備

1.期權(quán)股票交易所可以為公司注冊做準(zhǔn)備。

大連商品交易所、天津期權(quán)交易所、鄭州商品交易所和中國國際金融期權(quán)交易所分別按照向非會員收取的利息收入的20%計提可能性準(zhǔn)備金。

2.期貨公司的可能性準(zhǔn)備金

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，期貨公司的可能性準(zhǔn)備金從其收到的交易利息收入中扣除期權(quán)交易所的利息后的凈收入的5%中提取。

3.期權(quán)投資者保護(hù)基金

(1)根據(jù)相關(guān)規(guī)定，天津期權(quán)交易所、大連商品交易所、鄭州商品交易所和中國國際金融期權(quán)交易所按向非期貨公司成員收取的交易利息的3%支付期權(quán)投資者保護(hù)基金。

(二)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，期貨公司從其收取的交易利息中，按照全額成交額的5/100萬至10/100萬的比例支付期權(quán)投資者保護(hù)基金。

政策性中小企業(yè)準(zhǔn)備金支出

《司法部、商務(wù)部關(guān)于從銀行準(zhǔn)備金支出中扣除中小企業(yè)個人所得稅政策難點的通知》(財稅[2012]45號)規(guī)定，從2011年1月1日至2015年12月31日，在規(guī)定范圍內(nèi)準(zhǔn)予繳納個人所得稅前，應(yīng)扣除銀行繳納和提取的下列準(zhǔn)備金支出。

(a)政策保護(hù)基金

1.非融資性壽險業(yè)務(wù)不得超過保費收入的0.8%；融資性壽險業(yè)務(wù)，保證利潤不得超過業(yè)務(wù)收入的0.08%，非保證利潤不得超過業(yè)務(wù)收入的0.05%。

2.保本利潤的壽險業(yè)務(wù)不得超過業(yè)務(wù)收入的0.15%；無利潤保證的壽險業(yè)務(wù)不得超過業(yè)務(wù)收入的0.05%。

3.短期健康銀行業(yè)務(wù)不得超過保費收入的0.8%；長期健康銀行業(yè)務(wù)不得超過保費收入的0.15%。

4.非融資性車禍損害銀行業(yè)務(wù)，不得超過保費收入的0.8%；融資型交通事故損害銀行業(yè)務(wù)，保本利潤不超過業(yè)務(wù)收入的0.08%，無保本利潤不超過業(yè)務(wù)收入的0.05%。

但銀行有下列情形之一的，其繳納的保單保障基金不得稅前扣除:

1.個人財產(chǎn)銀行保單保障基金金額達(dá)到公司凈資產(chǎn)的6%。

2.違規(guī)者銀行的保單保障基金金額達(dá)到公司凈資產(chǎn)的1%。

(2)未到期法定責(zé)任準(zhǔn)備金、保險公司法定責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康保險法定責(zé)任準(zhǔn)備金、已發(fā)生的未決賠款準(zhǔn)備金和已發(fā)生的未決賠款準(zhǔn)備金

1.未到期法定責(zé)任準(zhǔn)備金、保險公司法定責(zé)任準(zhǔn)備金和長期健康保險法定責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)當(dāng)以中國保監(jiān)會批準(zhǔn)的頭寸精算或特別發(fā)行為基礎(chǔ)

撤回由中介機(jī)構(gòu)確定的配額調(diào)查報告。

2.已向警方報告的未決賠款準(zhǔn)備金應(yīng)至少提取不超過當(dāng)期已提出的保單賠款或賠付金額的100%；未預(yù)警的未決賠款準(zhǔn)備金不得超過前夜具體賠款支出的8%。

環(huán)境保護(hù)和生態(tài)環(huán)境恢復(fù)專項資金

《中小企業(yè)所得稅法實施條例》第四十五條規(guī)定，允許扣除中小企業(yè)依照立法和行政事務(wù)法規(guī)的有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)環(huán)境恢復(fù)等方面的專項資金。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。

政府機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)管理不征收

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保單經(jīng)理薪水從保費提取還必要列薪水< 注冊公司/p> 注冊公司