為落實中華人民共和國黨和國務院決策層部署，推動增值稅大幅減稅，2019年增值稅改革新聞發(fā)布如下:

一個，

(以下簡稱納稅人)從事增值稅應稅銷售或者出口貨運，

。

2.納稅人購買大米，

。納稅人

。

第三，

2019年6月30日(含2019年4月1日)年末，納稅人進口前款所涉及的貨運勞務，在前款所涉及的港口發(fā)生應稅行為。如需申請免征增值稅，在購買時已征收增值稅。如果征收增值稅，將執(zhí)行變更前的出口退稅率。購買時已征收增值稅的，執(zhí)行變更后的出口退稅率；如需申請增值稅免、退稅，執(zhí)行變更前的出口退稅率。在計算免、退稅時，適用稅額低于出口退稅率的，適用稅額與出口退稅率的差額視為零。

出口退稅率實施周和進口貨運勞務及港口應稅行為實施周按照以下明確規(guī)定執(zhí)行:進口貨運勞務(出口加工區(qū)和通過出口加工區(qū)進口的除外)以中國海關進口報關單標明的進口年度為準；未申報進口的貨運勞務和港口應稅行為，以進口單證或普通發(fā)票開具的周為準；出口加工區(qū)和通過出口加工區(qū)進口的貨物，以中國海關在入境時簽發(fā)的《入境貨物備案表》上注明的進口年份為準。

第四，

2019年6月30日終了，如果按照變更前的稅額征收增值稅，則執(zhí)行變更前的退稅率；按照變更后的稅額征收增值稅的，應當執(zhí)行變更后的退稅率。

退稅率實行數(shù)周，以退還道具

以發(fā)行年份為準。

5.自2019年4月1日起，”

《關于體制改革有關事項的明確規(guī)定》(國稅發(fā)〔2016〕36號)第一條第(四)項第一項、第二條第(一)項第一項暫停執(zhí)行，兩年內仍扣除納稅人取得資產(chǎn)或在建資產(chǎn)的進項稅額。在此之前，未按上述明確規(guī)定抵扣的待抵扣進項稅額，可從2019年4月該稅種所屬期間的銷項稅額中抵扣。

六，

(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按以下明確規(guī)定確定進項稅額:

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為單據(jù)上注明的稅額；

2.如果獲得了表示旅客身份數(shù)據(jù)的鐵路運輸電子客票的旅行行程，則注冊網(wǎng)絡公司按照以下公式計算進項稅:

航空公司空公司客運進項稅=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

3.按照以下公式計算的進項稅是表示旅客身份數(shù)據(jù)的鐵路線路單程票:

鐵路客運進項稅=印花稅÷(1+9%網(wǎng)絡公司注冊)×9%

4.如果獲得其他火車票(如高速公路票和陸地票)以表明乘客的身份數(shù)據(jù)，則應按照以下公式計算進項稅:

公路、網(wǎng)絡公司注冊地等其他旅客運輸進項稅。=印花稅金額÷(1+3%)×3%

(網(wǎng)絡公司登記二)《全面實施增值稅轉型改革對增值稅制度的改革》(國稅發(fā)〔2016〕36號)第二十七條第(六)項和“增值稅轉型改革有關事項明確規(guī)定。”(國稅發(fā)〔2016〕36號)第二條第(一)項第五項“購買式客運服務、興趣公共服務、休閑、村民日常公共服務、娛樂公共服務”修改為“購買式興趣公共服務、休閑公共服務、村民日常公共服務、娛樂公共服務”。

七，

(一)本新聞稿所稱制造業(yè)和貧困零售業(yè)納稅人，是指提供郵政公共服務、電信、現(xiàn)代公共服務和貧困公共服務(以下簡稱四項公共服務)營業(yè)額占總營業(yè)額50%以上的納稅人。在明確的四項公共服務范圍內，按照《關于出售公共服務、資產(chǎn)和資產(chǎn)的說明》(財稅〔2016〕36號)執(zhí)行。

2019年3月31日成立的納稅人，其2018年4月至網(wǎng)絡公司注冊后19年3月20日的營業(yè)額(如經(jīng)營期限與12個月不符，則按具體經(jīng)營期限的營業(yè)額)滿足上述規(guī)定前提的，自2019年4月1日起適用加扣政策。

2019年4月1日以后設立的納稅人，其設立月份內三個月內的營業(yè)額符合上述規(guī)定前提的，在登記為一般納稅人時，適用當月內加減政策。

納稅人可以計提但尚未計提的附加信用，在確定適用附加信用政策時，可以在當期全額計提。

(2)納稅人按當期可抵扣進項稅額的10%計提當期附加抵扣。根據(jù)現(xiàn)行明確規(guī)定，不能從銷項稅額中抵扣的進項稅額不得計提和抵扣；已計提抵扣的進項稅額已按時轉出的，在當期進項稅額轉出時相應減少抵扣。比例如下:

本期應計扣除金額=本期可抵扣進項稅×10%

當期免賠額和免賠額=上個寒假免賠額+當期預提和免賠額-當期核減和免賠額

(三)納稅人按照現(xiàn)行的明文規(guī)定，按照一般計稅方法計算應納稅額(以下簡稱稅前應納稅額)，然后根據(jù)下列情況加計扣除:

1.扣除前應納稅額為非零的，當期免賠額加扣除額結轉下一次扣除；

2.扣除前應納稅額小于零且小于當期免賠額加扣除額的，應當從扣除前應納稅額中扣除當期免賠額加扣除額；

3.扣除前應納稅額小于零且小于等于當期免賠額加扣除額的，應當以當期免賠額加扣除額抵減應納稅額至零。增加的扣款金額可以在本期扣款，結轉下期進一步扣款。

(4)納稅人進口貨運勞務和港口應稅行為不適用抵扣政策，同一進項稅額不得計提和抵扣。

從事進口貨運勞務、有港口應稅行為且難以劃分不允許注冊為網(wǎng)絡公司的進項稅額的納稅人，按以下公式計算:

不計提抵扣進項稅額=當期所有難以分割的進項稅額×當期進口貨運勞務營業(yè)額及港口應納稅行為÷當期所有營業(yè)額

(五)納稅人應當對新增扣除項目的計提、扣除、減少和盈余的變動進行單獨審計。凡冒用增抵政策或虛增抵減額的，按《中華人民共和國稅收征收條例》及其他有關明文規(guī)定處理。

(6)加貸政策執(zhí)行期滿后注冊網(wǎng)絡公司的，納稅人仍將計提加貸，剩余的加貸停止抵扣。

八、自2019年4月1日起，試行增值稅寒假退稅制度。

(一)同時符合下列條件的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還自適應稅額:

1.自2019年4月起，稅收收入屬于當期，最近六個月(按季繳納，最近兩個季度)的自適應稅額不低于零，第六個月的自適應稅額不低于50萬元；

2.支付信用等級為A或B的；

3.申請退稅前36個月，無騙取退稅、出口退稅或虛假增值稅專用發(fā)票；

4.申請退稅前36個月內未因偷稅被稅務機關處罰兩次以上的；

5.自2019年4月1日起，未享受“先征后退”、“先征后退”的政策。

(2)如本新聞稿所述

。

(3)本期允許納稅人退還的自適應稅額，按以下公式計算:

允許退還的自適應稅額=自適應稅額×投入構成比×60%

進項構成比例為2019年4月起在前次納稅中扣除的增值稅專用發(fā)票(含銷售稅控機動車輛的愛國彩票)與前次退稅申請、中國海關出口增值稅繳款書注明的增值稅及納稅完稅憑證的比例，占歷年全部可抵扣進項稅額。

(4)納稅人應在增值稅納稅申報當月內向主管稅務機關申請退稅。

(五)納稅人進口貨運勞務，在口岸實施應稅行為，申請免稅、退稅，兼管免稅、退稅凈利潤，且仍符合本新聞稿規(guī)定的前提條件的，可以申請退稅；如需免稅，相關進項稅不得用于退稅。

(六)納稅人取得已退稅款后，應當相應減少當期稅額。按照本條規(guī)定，再次符合退稅條件的，可以繼續(xù)向主管稅務機關申請退稅，但不得重復計算本條第(一)項第1點規(guī)定的倒計時期限。

(七)以虛假宣傳、欺詐審批或者其他欺騙網(wǎng)絡公司注冊的欺詐手段騙取退稅的，稅務機關應當追回被騙取的退稅款，并按照《中華人民共和國稅收征收條例》的有關明確規(guī)定處理。

(八)自適應稅務機關的退稅，大部分共享功能將另行通知。

九，

。

我特此發(fā)布新聞稿。

司法部、稅務總局、海關

2019年3月20日

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