結(jié)算遇到跨期費用，不是愛的聲音，是財務(wù)人員的大問題。這種情況下稅務(wù)應(yīng)該怎么做？

2014年初某公司預(yù)估成本70多萬元，2015年取得營業(yè)單據(jù)，2014年企業(yè)所得稅結(jié)算時未扣除凈利潤。這個業(yè)務(wù)應(yīng)該怎么處理？

財務(wù)條例

《

企業(yè)所得稅法實施立法

第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，屬于當期收入和費用，無論是否收到現(xiàn)金，均視為當期收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使當期已經(jīng)收付現(xiàn)金，也不視為當期收入和費用。本法和中華人民共和國國務(wù)院財政部門另有規(guī)定的除外。

《

商務(wù)部34號新聞稿(2011年)第6條規(guī)定，企業(yè)當年發(fā)生的相關(guān)生產(chǎn)成本費用，因各種因素未能在第一時間取得生產(chǎn)成本費用的有效草案。企業(yè)預(yù)繳季度所得稅時，可以暫按保費金額進行審核；但在最終結(jié)算時，應(yīng)補充生產(chǎn)成本和費用的有效匯票。

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商務(wù)部關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得若干財務(wù)問題的新聞稿

商務(wù)部2012年第15號新聞稿第6條規(guī)定

中華民國稅收條例

《辦法》的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度發(fā)生的具體費用，按稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除的，未扣除或少扣除。企業(yè)作出專項審批和說明后，允許準南京注冊公司追溯計算扣款，直至項目年度發(fā)生，但追溯確認期不得超過5年。

因上述因素多繳納的企業(yè)所得稅，經(jīng)追溯確認后，可從年度應(yīng)納企業(yè)所得稅中扣除。如抵扣嚴重不足，可延期抵扣或申請次年退稅。

虧損企業(yè)對以前年度企業(yè)所得稅前未扣除的支出進行追溯確認的，或者盈利企業(yè)在追溯確認后發(fā)生虧損的，應(yīng)當先變更支出的年度虧損金額，然后按照彌補虧損的標準計算下一年度多繳納的企業(yè)所得稅，并按照前款規(guī)定處理。

會計法規(guī)

《

企業(yè)會計準則-基本準則

第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當在授權(quán)生成制度的基礎(chǔ)上進行會計確認、量化和調(diào)查報告?！?/p>

企業(yè)會計準則第28號

——會計政策、南京注冊公司會計估計變更及差錯更正第十一條后期差錯是指資產(chǎn)負債表后期因未應(yīng)用或未正確應(yīng)用于以下兩類數(shù)據(jù)而出現(xiàn)的遺漏或錯報。

(1)在編制后期資產(chǎn)負債表時，預(yù)期獲得并考慮的可靠數(shù)據(jù)。

(二)后期財務(wù)報表審批上報時可以獲得的可靠數(shù)據(jù)。

后期錯誤一般包括計算錯誤、會計政策的正確運用、疏忽或斷章取義、腐敗造成的負面影響、存貨和人民幣存貨盈余等。

如發(fā)生涉及各公司的根本性會計差錯，應(yīng)通過“往年變動”科目的過渡，變更發(fā)現(xiàn)年度的期初留存利潤，會計報表中其他相關(guān)項目的期初數(shù)或同比數(shù)也應(yīng)全部變更。如果對家庭沒有負面影響，則改變年度會計報表中相關(guān)工程項目的期初數(shù)。因為是前幾年的根本性錯誤，涉及的與當期收益無關(guān)，沒有涉及的只對當期期初額產(chǎn)生負面影響。這種處理方式可以在第一時間反映現(xiàn)實的會計信息，符合必要性和及時性標準，同時不妨礙會計信息的可比性。

按照規(guī)定，接收跨期文件所涉及的跨期費用要按照權(quán)限體系確認是否形成2014年的制作成本或費用。如果屬于2014年生產(chǎn)成本或費用，應(yīng)在會計中確認。如有差異，應(yīng)由南京代理注冊公司通過“往年變動”科目進行變更，同時作為2014年的成本費用。

所得稅

把手。如果在結(jié)算前取得單據(jù)，仍會進行付款變更。如果單據(jù)是在結(jié)算期后取得的，則應(yīng)視為“往年具體，應(yīng)符合稅收規(guī)定?！?/p>

所得稅

以前扣除但未扣除或扣除較少的費用，須經(jīng)專項審批后，方可追溯扣除。

作者:厲利德