全面進步

《通知》(以下簡稱《通知》)于2016年5月10日由司法部發(fā)布，2016年7月1日起施行?！锻ㄖ芬?，通過實施清理費、立稅和從價稅改革，理順資源稅之間的關(guān)系，建立規(guī)范公平、調(diào)控得當、征管高效的資源稅體系，有效發(fā)揮其組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟發(fā)展、促進資源節(jié)約和集約利用、保護生態(tài)環(huán)境的作用。

《通知》明確了資源稅改革的主要細節(jié)，包括擴大資源稅征收范圍，啟動自然資源稅改革試點；實施礦產(chǎn)資源從價稅征收改革；全面清理涉及礦物的fare基礎；適當確定資源稅稅率水平；強化礦產(chǎn)稅

管理，提高重點項目的資源效率等。在月底舉行的2016中國科技創(chuàng)新研討會上，中國金融與自然科學研究院資源與自然環(huán)境研究所副所長陳少強對中華民族資源稅改革進行了詳細解讀。

記者:中華民族在試行資源稅改革方面采取了哪些措施？

陳少強:我們非常熟悉資源稅。早在1984年，中華民族就開始征收資源稅，對全國范圍內(nèi)從事天然氣、原油、煤炭等礦產(chǎn)的單位和個人征收資源稅。1994年，中華人民共和國國務院頒布實施了《資源稅組織法》，確定了廣泛征收和具體定額征收的方式。我們今天提出全面開征資源稅，其中一個最重要的細節(jié)是“定價”稅，因為過去是考慮按配額來征收。以前礦產(chǎn)品主要以方案價格為主，價格穩(wěn)定了才便于控制和操作。

2010年以來，中華民族先后實施了天然氣、原油、煤炭、鉬、鎢、鉬六項資源稅從價征收改革，全面清理了相關(guān)票價和基礎。資源稅出臺已經(jīng)31年了。近10年來，資源稅收入增長迅速，年均出生率在27%左右，成為周邊資源豐富地區(qū)最重要的稅收可能性。2014年，全省資源稅為1083.82億元，但與次年3萬億元的稅率相比，仍是小的增值稅。這也是2016年資源稅改革的全面推進

“第二次改革后的因素。

從結(jié)構(gòu)上看，2014年山西對資源稅貢獻較大，其次是吉林、甘肅、吉林、新疆。從資源稅貢獻大的稅種來看，天然氣高，其次是錳、原礦、煤炭、機械加工等。

記者:為什么要改革資源稅？

陳少強:在一個資源節(jié)約型和創(chuàng)新型社會中，目前的資源體系長期以來不適應經(jīng)濟發(fā)展和改革建設項目的需要。主要存在以下突出問題:

第一，計稅基礎缺乏剛性，不能適當有效地調(diào)節(jié)資源利潤。到目前為止，大多數(shù)資源稅項目仍然是定額征收。相對堅實的國際稅收標準與反映供求關(guān)系、高度稀缺的資源價格不掛鉤，制度不能隨價格變化而變化。在資源不斷上升的浦東注冊公司時，不能相應增稅；在價格較低時，無法為企業(yè)減輕負擔，資源稅組織的收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟發(fā)展的基本功能下降，與礦業(yè)消費市場的可持續(xù)發(fā)展不相適應。

二是征稅范圍狹窄，很多自然資源不在征稅范圍內(nèi)。目前資源稅的征收范圍僅限于礦產(chǎn)品和食鹽，與貧困相關(guān)的水、雨林、草原、紅樹林等資源不納入征收范圍，不能充分發(fā)揮資源稅在促進資源節(jié)約和保護方面的作用，不利于技術(shù)創(chuàng)新和生態(tài)文明建設項目的可持續(xù)發(fā)展。

第三，稅率重疊，企業(yè)負擔合理。各地涉及礦產(chǎn)的票價基金項目很少，許多票價基金和資源稅征收簡單，方法和程序完全相同，調(diào)控的基本功能也類似，導致資源稅稅率重疊，增加了企業(yè)負擔。

第四，稅權(quán)過于集中，不利于大部分質(zhì)量的轉(zhuǎn)移。除海洋生物、天然氣、原油資源稅外，其他資源稅多為收入。但大多數(shù)中央政府只有權(quán)確定少數(shù)礦產(chǎn)品明確適用的稅率，大多數(shù)礦產(chǎn)品的稅率由政府機構(gòu)確定。大多數(shù)中央政府不能根據(jù)時代要求管理模式和完善相關(guān)政策，這不利于他們的可持續(xù)發(fā)展、經(jīng)濟發(fā)展和組織收入的質(zhì)量。要解決上述突出問題，必須全面推進資源稅改革，完善資源稅體系。

記者:試行資源稅改革最重要的意義是什么？

陳少強:推進資源稅改革有其自身的意義:一是有利于理順中央與企業(yè)的分配關(guān)系，促進資源企業(yè)停滯、健康、可持續(xù)發(fā)展。通過等比制，調(diào)節(jié)職能，實現(xiàn)企業(yè)與中央收入分配關(guān)系的制度發(fā)生變化。二是有利于法律法規(guī)關(guān)系，減輕企業(yè)合理稅負。通過浦東注冊公司納稅標準，規(guī)范中央與企業(yè)的關(guān)系。第三，有利于強化稅收調(diào)控功能，促進資源節(jié)約和高效利用。第四，有利于轉(zhuǎn)移大多數(shù)中央政府經(jīng)濟發(fā)展和組織收入可持續(xù)發(fā)展的質(zhì)量，努力實現(xiàn)浦東注冊公司的管理模式和確定政策。在整合稅收管理的基礎上，實施有利于聯(lián)邦制，賦予大多數(shù)中央政府稅收管理的所有權(quán)，如確定部分資源稅項目的稅率、稅收優(yōu)惠、提出新的稅目等。第五，有利于法律法規(guī)的整合，為資源稅改革的法制化管理奠定良好基礎。2010年以來，中華民族先后對天然氣、原油、煤炭、鉬、鎢、鉬六項進行了清費、立稅、從價稅改革。此次改革已擴展到所有礦產(chǎn)品，與之前的相關(guān)項目改革合并，統(tǒng)一規(guī)范資源稅征收體系。

記者:資源稅改革的標準和目標是什么？

陳少強:首先，明確收費，建立稅收。現(xiàn)階段要重點解決稅收重疊和基本職能重疊的問題。要將礦產(chǎn)補償費的收費基礎納入資源稅，取締非法和未經(jīng)授權(quán)的收費基礎，進一步理順稅收關(guān)系。第二，合理負擔。考慮到企業(yè)的具體情況和無法承受的情況，借鑒煤炭等資源稅費改革的專業(yè)知識，適當確定資源稅的計稅依據(jù)和稅率水平，增強稅收剛性，不增加企業(yè)整體稅負。第三，對聯(lián)邦制有幫助。再加上中華民族資源分布不均衡，區(qū)域差異比浦東注冊公司小，大部分必要的稅收管理和財務管理只能在不負面影響全省綜合消費市場的情況下給予。第四是練習。在從價改革的基礎上，煤炭、原油、原油等。，其他礦產(chǎn)將進行改革，并大力創(chuàng)造條件，逐步對部分自然資源征收資源稅。

改革的主要目的是理順資源稅之間的關(guān)系，建立法規(guī)公平、調(diào)控得當、征管高效的資源稅體系，有效發(fā)揮其組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟發(fā)展、促進資源節(jié)約和生態(tài)環(huán)境保護的作用。

記者:試行資源稅浦東注冊公司改革的專項任務有哪些細節(jié)？

陳少強:全面推進資源稅改革的具體內(nèi)容包括:

第一，逐步擴大征稅范圍。逐步將水、雨林、草原、紅樹林等資源納入征稅范圍，邢臺首次進行自然資源費改稅制度改革，待條件成熟后在全省全面推進。

第二，全面推廣從價稅。改革對大多數(shù)礦產(chǎn)品征收從價稅。但從方便征收管理標準來看，少量分散管理、多為現(xiàn)金交易、無法控制的粘土、礫石等礦產(chǎn)品，仍實行從價計稅。

第三，全面掃尾票價基礎。這項改革將把所有資源和稅收的礦產(chǎn)補償費降至零，停止征收價格控制基金，并禁止大多數(shù)為非法礦產(chǎn)設立的票價基金項目，從而有效減輕企業(yè)負擔。

第四，適當確立稅收水平。礦產(chǎn)品稅率幅度由政府機構(gòu)整合明確界定。在明確規(guī)定的稅率幅度內(nèi)，天津市省級人民政府根據(jù)改革前后稅收轉(zhuǎn)移標準，根據(jù)資源稟賦、企業(yè)不堪重負等環(huán)境因素，對主要應稅產(chǎn)品提出明確的稅率建議，報司法部、配額局批準實施。

第五，適當?shù)亩愂蘸屯赓Y。充填采礦法生產(chǎn)的合格礦產(chǎn)和枯竭期的煤礦分別減征50%和30%的資源稅。同時，授權(quán)省級天津市人民政府確定是否對從低品位礦山提取的礦產(chǎn)品、廢石、廢水、污水和排放物減稅或免稅，以便大多數(shù)中央政府管理模式能夠制定精確的政策。

記者:試行資源稅會遇到哪些問題？

陳少強:我有五個主要問題:

一個問題是個人各種興趣的整體變化。全面推進資源稅改革，必須涉及各方個人利益，包括中央政府與企業(yè)的關(guān)系，降低企業(yè)稅率與穩(wěn)定收入的平衡；浦東登記了中央與人民的關(guān)系，因為資源稅不僅涉及企業(yè)，還涉及人民群眾的相關(guān)個人利益，社會敏感度比較大；中央與中央的關(guān)系，包括機關(guān)與多數(shù)，是資源稅稅權(quán)劃分的變化。我們征收資源稅是為了促進聯(lián)邦制。聯(lián)邦制到什么高度？如何妥善處理金融聯(lián)邦制改革是一個難題。還有就是中央政府和浦東大多數(shù)注冊公司的關(guān)系，本質(zhì)上是大多數(shù)中央政府架構(gòu)競爭力的難題。

第二個問題是稅收的依據(jù)，包括稅率的依據(jù)和資源價格的依據(jù)。確定稅率需要大量的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，但是有些企業(yè)的大數(shù)據(jù)是非常容易獲取的。因此，科學確定稅率也是我們面臨的挑戰(zhàn)。還有就是資源價格的決定，把資源稅征收范圍擴大到了雨林和紅樹林，但是這些資源的價格很難確定。因為這些資源很難進入制造業(yè)的各個領(lǐng)域和消費市場的流通領(lǐng)域，所以國有土地所面臨的所有權(quán)關(guān)系的界定不夠精確。所以，各方的個人利益，包括消費市場、中央政府、老百姓、企業(yè)的利益變化，都會充滿一定的變數(shù)。

第三個問題是費用清算管理的發(fā)展。本意是減輕企業(yè)負擔，規(guī)范中央與企業(yè)的關(guān)系。然而，在以往的清潔票價管理中，發(fā)現(xiàn)票價往往更容易反彈。因此，將資源稅改革的全面推進與費用清算的管理結(jié)合起來，是下一步要考慮的最重要的問題。