月底，國家局發(fā)布了國家研究所

金融事務(wù)

局關(guān)于有限合伙企業(yè)家和機(jī)構(gòu)合伙人有關(guān)問題的新聞稿，具體落實(shí)有限合伙創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題。公司注冊(cè)平臺(tái)稅務(wù)部門負(fù)責(zé)人已經(jīng)回答了100名記者的提問。

1.有限合伙風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)推進(jìn)合伙人企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的歷史背景是什么？

答:為了鼓勵(lì)企業(yè)籌集資金，促進(jìn)科技創(chuàng)新，根據(jù)中華人民共和國國務(wù)院的決定，去年6月，部和國家研究院

金融事務(wù)

我局聯(lián)合下發(fā)《司法部、商務(wù)部關(guān)于推進(jìn)海淀國科院自主創(chuàng)新試驗(yàn)區(qū)體制改革政策的通知》(財(cái)稅[2015]62號(hào))，在后期政策體制改革的基礎(chǔ)上，將有限合伙創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)合伙人企業(yè)所得稅政策延伸至國科院自主創(chuàng)新試驗(yàn)區(qū)、合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗(yàn)區(qū)和成都開發(fā)區(qū)。

相關(guān)政策經(jīng)過近半年的運(yùn)行，在推動(dòng)企業(yè)家創(chuàng)新、培育經(jīng)濟(jì)發(fā)展新能源方面取得了一定的視覺效果，為相關(guān)政策在全省范圍內(nèi)的推廣積累了專業(yè)知識(shí)。為此，為了充分發(fā)揮其巨大作用，促進(jìn)企業(yè)家和人民的創(chuàng)新，公司注冊(cè)平臺(tái)國中華人民共和國國務(wù)院第109次常務(wù)會(huì)議于10月21日決定將體制改革政策延伸至全省，停滯不前，加大對(duì)企業(yè)家創(chuàng)新的稅收支持力度。

2.這次推廣的有限合伙風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)合伙人的企業(yè)所得稅政策主要有哪些細(xì)節(jié)？

答:自2015年10月1日起，有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采用股權(quán)投資方式為未上市中小企業(yè)融資2年以上的，其法定合伙人可按未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資總額的70%從有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)中扣除法定合伙人應(yīng)分得的收益金額。如果前夜扣款嚴(yán)重不足，以后可能會(huì)支付當(dāng)年的結(jié)轉(zhuǎn)扣款。

3.國家稅務(wù)總局為落實(shí)中華人民共和國國務(wù)院的決定采取了哪些政策？

答:為貫徹落實(shí)中華人民共和國國務(wù)院的信念，盡早制定收人優(yōu)惠政策，10月28日，國家稅務(wù)總局報(bào)請(qǐng)司法部發(fā)布《司法部商務(wù)部關(guān)于將國家自主創(chuàng)新試驗(yàn)區(qū)稅制改革政策延伸至全省的通知》(國稅發(fā)〔2015〕116號(hào))，對(duì)相關(guān)政策作出了具體規(guī)定。掌握解決方案策略的有效范圍

稅收征管

難點(diǎn):11月16日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《商務(wù)部關(guān)于有限合伙創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題的新聞稿》(商務(wù)部2015年第81號(hào)新聞稿)，對(duì)這項(xiàng)優(yōu)惠政策的實(shí)施做了詳細(xì)明確的規(guī)定，明確了征管問題。與此同時(shí)，國家稅務(wù)總局相關(guān)機(jī)構(gòu)采取有力措施，通過停止政策和政治宣傳等政策，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，簡(jiǎn)化折扣程序，改進(jìn)申報(bào)納稅程序，改善公共服務(wù)支付，確保優(yōu)惠政策的實(shí)施。

4.什么是有限合伙風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)？

答:有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按照《中華人民共和國合伙企業(yè)法》、《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行規(guī)定》(國家可持續(xù)發(fā)展和改革委員會(huì)令第39號(hào))、《投資基金融資資金集中管理暫行規(guī)定》(中國證監(jiān)會(huì)令第105號(hào))和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理明確規(guī)定》(對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部、教育部、國家工商行政管理總局、國家稅務(wù)總局、國家外匯管理局令)

5.未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的國際標(biāo)準(zhǔn)是什么？

答:所謂中小高新技術(shù)企業(yè)，應(yīng)按照《教育部、司法部、商務(wù)部關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證管理必要性的通知》(國科火發(fā)〔2008〕172號(hào))和《關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證管理指引的通知》(國科火發(fā)〔2008〕362號(hào))的規(guī)定，取得高新技術(shù)企業(yè)配額

本辦法所稱未上市，是指未經(jīng)證券交易所首次公開發(fā)行股票并向投資者募集資金。

6.有限合伙風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)的法定合伙人有哪些明確的規(guī)定？

答:有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人，是指依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和有關(guān)明確規(guī)定，實(shí)行企業(yè)所得稅查賬征收的村民企業(yè)。也就是說，按核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)不享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采用股權(quán)投資方式融資未上市中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年，且法人合伙人對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實(shí)繳融資滿2年，方可享受優(yōu)惠政策。

7.有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法定合伙人的投資總額和應(yīng)納稅所得額如何確定？

答:有限公司注冊(cè)平臺(tái)創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的投資總額，根據(jù)有限合伙創(chuàng)投企業(yè)對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)的投資總額和合伙協(xié)議約定的法人合伙人對(duì)有限合伙創(chuàng)投企業(yè)的融資比例計(jì)算確定。

有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人應(yīng)納稅所得額的確定和再分配，按照《司法部、商務(wù)部關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅難點(diǎn)問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕159號(hào))的有關(guān)明確規(guī)定執(zhí)行。

8.法人合伙人在多家有限合伙風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)融資時(shí)如何享受優(yōu)惠政策？

答:如果一個(gè)法人合伙人資助了一批合格的有限合伙風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)，可抵扣的投資總額和應(yīng)納稅所得額可以一并計(jì)算。如果前夜扣款嚴(yán)重不足，可以結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年再支付繼續(xù)扣款；前夜扣除后有盈余的，按照《企業(yè)所得稅法》的明確規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

9.2015年10月1日結(jié)束，已經(jīng)為未注冊(cè)平臺(tái)上市的中小高新技術(shù)企業(yè)融資的有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法定合伙人能否享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策？

答:對(duì)于在2015年10月1日已融資未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的有限合伙公司注冊(cè)平臺(tái)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，只要在2015年10月1日之后實(shí)繳融資滿2年，且其法定合伙人為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)實(shí)繳融資滿2年以上，則法定合伙人可享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

例如，企業(yè)A于2012年10月2日融資了一家有限合伙風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)，有限合伙風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)于2013年10月2日融資了一家未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)。截至2015年10月2日，融資已完成2年，公司注冊(cè)平臺(tái)A企業(yè)符合優(yōu)惠政策前提。

10.企業(yè)如何享受這項(xiàng)優(yōu)惠政策并辦理相關(guān)手續(xù)？

答:首先，對(duì)于有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，如果其法人合伙人符合優(yōu)惠條件，有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)在本年度結(jié)束后3個(gè)月內(nèi)向其負(fù)責(zé)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《有限合伙創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)合伙人應(yīng)納稅所得額分配表》。

其次，法人合伙人在向負(fù)責(zé)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)享受當(dāng)年優(yōu)惠政策時(shí)，應(yīng)提交《法人合伙人應(yīng)納稅所得額扣除表》和《有限合伙創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)合伙人應(yīng)納稅所得額分配表》，經(jīng)有限合伙創(chuàng)業(yè)投資常駐負(fù)責(zé)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，同時(shí)保存并核實(shí)國稅發(fā)〔2009〕87號(hào)文件規(guī)定的申報(bào)資料。

需要強(qiáng)調(diào)的是，為了轉(zhuǎn)變職能，提高公共服務(wù)的支付水平，并有效實(shí)施，

稅收折扣

政策，國家稅務(wù)總局享受企業(yè)

所得稅

優(yōu)惠政策辦理程序有所改變，現(xiàn)場(chǎng)立案管理方式大大簡(jiǎn)化。而且大部分信息只能由企業(yè)留存和審批。企業(yè)享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策的明確程序見《商務(wù)部關(guān)于印發(fā)》

所得稅

新聞發(fā)布會(huì)《需兼營折扣》的相關(guān)明確規(guī)定(商務(wù)部2015年第76號(hào)新聞發(fā)布會(huì))。