財務(wù)準備案例很多?，F(xiàn)在稅務(wù)之家小系列給大家?guī)讉€經(jīng)典案例，大家互相學(xué)習。關(guān)于中小企業(yè)個人所得稅的編制、稅率規(guī)避、一般納稅和零星納稅的區(qū)別，可以向稅務(wù)所的財務(wù)和稅務(wù)人員咨詢。

備考品種1:操作者行為科目類別備考

準備原則:適用于不同納稅人針對我國不同的個人收入品種選擇不同的稅種和外資的優(yōu)勢。

例1:家庭經(jīng)營者和非居民納稅選擇。

例:美國同胞劉易斯準備在中國定居一年半。原計劃是2014年1月1日來中國，2018年5月40日回美國。為了防止他成為中國的家庭經(jīng)營者，劉易斯研究員對他的行程安排做了規(guī)定。決策者于2014年2月12日來華，2018年7月12日回國。那樣的話，雖然劉易斯同胞在我國還定居了一年半，但你在我國不是家庭經(jīng)營者，因為超過了兩個納稅年度，而且兩個納稅年度你都沒有定居一年。此外，劉易斯同胞只能對來自中國的個人收入納稅，從而防止無限納稅義務(wù)。

《民法典》是基于納稅的家庭經(jīng)營者和非居民的分類

在我國民法典中，個人所得稅的經(jīng)營者按照居住地和結(jié)算時間的規(guī)定分為兩類:一類是中國民法典戶，另一類是非中國民法典戶，兩者都稱為家庭經(jīng)營者，前者稱為非居民納稅人，其個人收入無論是否來自中國周邊公司的注冊資本地區(qū)，都必須向政府納稅。

根據(jù)我國《個人所得稅法》和《實施法》的相關(guān)要求，我國個人所得稅的家庭納稅人包括以下兩類:

一、臺灣省人和居住在我國周邊地區(qū)的外籍日本人。

二、按照公歷1月1日至3月28日定居中國周邊地區(qū)的口頭禪，華僑和港澳臺同志入境不超過40天或不超過95天。

需要注意公司的注冊資本。這里“中國周邊地區(qū)”的定義是指中國大陸，目前不包括港澳臺省政府。

闡述:家庭經(jīng)營者區(qū)分法律法規(guī)，科學(xué)安排結(jié)算時間，防止公司注冊資本成為家庭經(jīng)營者，進而超越防止無限納稅的法律責任，立即降低納稅絕對金額獲取利潤。

例二:獨立獨資。

例如:孫先生創(chuàng)建了一個個人獨資的工作流程，主要經(jīng)營和銷售產(chǎn)品，制造原材料和維修。孫先生負責在消費市場銷售，馮姐負責制造原材料和維修。2x04年建立消費市場，產(chǎn)值4萬多元，制造原材料和維修產(chǎn)值3萬多元。那么2004年個人獨資企業(yè)應(yīng)繳納的個人所得稅為70000×45%-6750=17750(人民幣)。如果孫先生進行獨資企業(yè)的稅務(wù)準備，他將開設(shè)兩個獨資企業(yè)，一個通過自己機構(gòu)管理的加盟店銷售，另一個由奉節(jié)機構(gòu)管理，制造原材料和維護工作流程。假設(shè)2x05年營業(yè)收入不變，個人所得稅應(yīng)納稅額為40000×40%-4250+35000×30%-1100 = 12500元。經(jīng)過幾次稅務(wù)準備，家族創(chuàng)辦的公司在2x05中少交了17750-12500 = 5250元的個人所得稅。

《民法典》基于:

這種編制方法實際上是應(yīng)用于我國個人所得稅采用五限累進稅率的優(yōu)點，個人收入越大，稅額越低，稅率越高。按照預(yù)備行為主體分離的方式，納稅的絕對金額立即減少。

品種2準備:盈利品種準備

準備原則:在中國民法典中，對不同類型的利潤實行不同的稅基、征收率和稅制

例三:用多份獎金代替多份獎金，減輕工人的稅負。

例:2x05年3月，王先生季節(jié)性收到中小企業(yè)工資350元，因為在一家外資企業(yè)兼職管理工作，王先生6月份從這篇文章中獲利3200元。非全日制合同不承諾王先生與外商投資企業(yè)之間的聯(lián)系，外商投資企業(yè)以勞務(wù)報酬的方式為王先生代扣代繳個人所得稅:(3200-700) × 30% = 390元。王先生所在單位工資低于700元，所以該所應(yīng)納稅所得額為0。如果王先生修改與外商投資企業(yè)的合同，兩者將成為勞動關(guān)系。由于王先生個人收入大面積來源于工資，必須自行辦理個人所得稅。稅金是:

(3200+350-700) × 12%-20 = 180元。根據(jù)改變個人收入的優(yōu)勢，王粲先生少交了390-180 = 13元的個人所得稅。

根據(jù)《民法典》，勞動報酬的計稅金額為:勞動報酬利潤不足5000元的，從利潤中扣除公司注冊資本700元的成本；接下來，勞動報酬利潤超過5000元的，從利潤中扣除收入的30%。

例4:改變個人優(yōu)勢。

例:2x05年3月，王先生季節(jié)性收到中小企業(yè)工資350元，因為在一家外資企業(yè)兼職管理工作，王先生6月份從這篇文章中獲利3200元。非全日制合同不承諾王先生與外商投資企業(yè)之間的聯(lián)系，外商投資企業(yè)以勞務(wù)報酬的方式為王先生代扣代繳個人所得稅:(3200-700) × 30% = 390元。王先生所在單位工資低于700元，所以該所應(yīng)納稅所得額為0。如果王先生修改與外商投資企業(yè)的合同，兩者將成為勞動關(guān)系。由于王先生個人收入大面積來源于工資，必須自行辦理個人所得稅。稅金是:

(3200+350-700) × 12%-20 = 180元。根據(jù)變更個人收入的優(yōu)勢，王粲先生繳納的個人收入注冊資本稅較少，為390-180 = 155元。