剛才的太陽神節(jié)，公司很多女員工都收到了社會(huì)福利，或者支票，或者實(shí)物。然后就是財(cái)務(wù)人員之間的各種糾葛。過年要不要給這些福利基金代扣個(gè)人所得稅？找出黃金和實(shí)物的區(qū)別？領(lǐng)取困難中層員工節(jié)日撫恤金可以享受個(gè)人所得稅免稅政策嗎？通過工會(huì)和部門支付給員工的個(gè)人所得稅待遇有什么區(qū)別？個(gè)人所得稅法中的免稅福利基金是什么樣子的？筆者對(duì)以下問題逐一梳理。

支票社會(huì)福利的個(gè)人所得稅待遇與實(shí)物社會(huì)福利完全相同

《個(gè)人所得稅法實(shí)施法》第八條第一款規(guī)定，工資報(bào)酬所得，是指工資、報(bào)酬、獎(jiǎng)金、年薪、職工分紅、津貼、費(fèi)用以及與就業(yè)或者就業(yè)有關(guān)的其他所得。

第十條規(guī)定，個(gè)人收入方式包括支票、實(shí)物、證券交易等經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式和個(gè)人利益。所得為實(shí)物的，按照取得的匯票上注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；沒有實(shí)物匯票或者匯票上注明的價(jià)格明顯偏低的，按照消費(fèi)市場(chǎng)價(jià)格由浙江省財(cái)稅網(wǎng)核定應(yīng)納稅所得額。所得為證券交易的，按照票面金額和消費(fèi)市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。如果所得是其他方式的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的個(gè)人利益，參照消費(fèi)市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。

可見，員工每年過年從工作單位獲得的節(jié)日社會(huì)福利，無論是支票還是實(shí)物，都屬于《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的“工資報(bào)酬”的實(shí)物性質(zhì)。

免稅福利基金專門將工會(huì)稱為非避稅天堂

《個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定，下列個(gè)人收入免征個(gè)人所得稅:

……

3.按照國家統(tǒng)一規(guī)定領(lǐng)取的費(fèi)用和津貼；

4.福利費(fèi)用、養(yǎng)老金和養(yǎng)老金；

……

根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施法》第十三條的規(guī)定，本法第四條第三項(xiàng)所稱按照國家統(tǒng)一規(guī)定收取的支出和津貼，是指中央和國務(wù)院的津貼、高等院校津貼以及中華人民共和國國務(wù)院規(guī)定的其他免征個(gè)人所得稅的支出和津貼。

第十四條規(guī)定，本法第四條第四項(xiàng)所稱福利基金，是指中小企業(yè)、企事業(yè)單位、國家事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體按照主管部門的規(guī)定，從福利基金或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的貧困補(bǔ)助；退休養(yǎng)老金是指天津市各級(jí)人民政府所屬的中華人民共和國民政部發(fā)放的貧困補(bǔ)助。

國家研究所

金融事務(wù)

《局機(jī)關(guān)關(guān)于確定貧困補(bǔ)助范圍內(nèi)困難的通知》(國稅發(fā)〔1998〕155號(hào))規(guī)定，《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施法》第十四條所稱福利基金或工會(huì)基金支付給個(gè)人的貧困補(bǔ)助，按以下有效范圍控制:

一、上述貧困補(bǔ)助，是指工作單位根據(jù)國家規(guī)定，從留成福利基金或工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付的用于納稅的臨時(shí)性貧困補(bǔ)助，或者由于某些特定的暴力事件或因素造成的中產(chǎn)階級(jí)的長(zhǎng)期貧困補(bǔ)助。

二、下列收入不屬于免稅福利支出范圍，應(yīng)并入應(yīng)納稅的工資、薪金所得和個(gè)人所得稅:

(一)超出國家規(guī)定的比例或者順序從福利基金和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種支出和補(bǔ)貼；

(二)從浙江省財(cái)稅網(wǎng)福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的費(fèi)用和補(bǔ)貼，只要求吳啟華；

(三)單位為一個(gè)人購買摩托車、房屋、電腦等不屬于實(shí)物性質(zhì)的臨時(shí)特困補(bǔ)助費(fèi)用。

符合規(guī)定的《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的免稅福利費(fèi)，僅指因特定暴力事件或因素造成的困難而支付的臨時(shí)扶貧、困難補(bǔ)助費(fèi)，可以從留用福利費(fèi)中支出，也可以從工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支出；但只要求吳啟華的節(jié)日費(fèi)用，即使是來自工會(huì)的資金，也不是由工會(huì)支付的。

個(gè)人所得稅條例

固定免稅補(bǔ)貼或福利費(fèi)應(yīng)納入職工1月份的工資、薪金收入，全額扣繳

個(gè)人所得稅

。