月底，中華人民共和國國務(wù)院決定取消和下放包括稅收在內(nèi)的90個行政事務(wù)審批項目。其中涉稅行政事務(wù)審批項目包括:對財政有負(fù)面影響的臨時特例減免稅審批；一般稅收定額的審批；申請開具紅字

審計；承擔(dān)特殊物資采購、儲存任務(wù)的國有企業(yè)，免征稅率審核；承擔(dān)國有企業(yè)、物資購銷企業(yè)和管理免稅項目物資采購和儲存專項任務(wù)的，應(yīng)審核物資管理企業(yè)的免稅額度；拍賣行拍賣免稅運費審批；“營改增”后，死者家屬的優(yōu)惠政策獲得批準(zhǔn)；營改后軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部優(yōu)惠政策審批；審批“營改增”后某市退役士兵的優(yōu)惠政策；增值稅抵扣審核；原油銷售稅范圍內(nèi)的認(rèn)定；審核非居民企業(yè)的適用企業(yè)和適用利潤；稅務(wù)機關(guān)對非注冊村企業(yè)負(fù)責(zé)人遴選的批復(fù)；稅務(wù)機關(guān)審批外國注冊外資村民企業(yè)負(fù)責(zé)人變更。

政策點評:2014年，稅務(wù)系統(tǒng)取消45項涉稅行政事務(wù)審批事項。根據(jù)計劃，金融機構(gòu)今后仍將保留“非行政許可審批”的項目類型。

2015年1月1日至2017年12月31日，年應(yīng)納稅所得額低于20萬元的小型微利企業(yè)，減按50%的比例計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)個人所得稅。符合條件的小型微利企業(yè)，無論采取審核征收還是審批征收方式，均可享受小型微利企業(yè)個人所得稅優(yōu)惠政策。符合條件的小型微利企業(yè)，在季度末和月末預(yù)繳個人所得稅時，可分別享受小型微利企業(yè)的個人所得稅優(yōu)惠政策，須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)。小型微利企業(yè)填寫預(yù)付款及結(jié)算

“員工總數(shù)、資本總額”等欄目履行備案手續(xù)，仍單獨設(shè)計備案。

政策點評:需要注意的問題是，如果上一次繳納符合本年度小微利企業(yè)的前提，且本年度應(yīng)納稅所得額不超過20萬元(含)的，按以下條件辦理:企業(yè)按當(dāng)年具體利潤額預(yù)繳個人所得稅的，如果累計具體利潤額不超過20萬元，可享受減半征稅政策；超過20萬元的，停止享受減半征稅政策。企業(yè)按上一年度季度(或月末)應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳個人所得稅的，可享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。限稅的小型微利企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)優(yōu)惠政策明確規(guī)定相應(yīng)減免限額后，按原需要征收。新設(shè)立的小型微利企業(yè)每年預(yù)繳個人所得稅時，累計特定利潤或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可享受減半征稅政策。

國家稅務(wù)總局月底發(fā)布，決定從四個方面落實和管理小微企業(yè)各項稅收優(yōu)惠政策。第一，盡量在政治上宣傳，保證每一個應(yīng)該享受稅收優(yōu)惠的小微企業(yè)“應(yīng)該享受所有的知識”；二是單向公共服務(wù)，讓每個小微企業(yè)更方便的同時辦理稅收優(yōu)惠和個人稅收籌劃；三、年均監(jiān)管，使各級稅務(wù)機關(guān)履行落實小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的法律責(zé)任；四、全面分析，使每個審批期的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)象研究和管理工作清晰而深入。

政策點評:稅收要求，不享受優(yōu)惠的小微企業(yè)要優(yōu)先考慮；對于因各種因素未首次享受優(yōu)惠政策的小微企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在第一時間采取電話、溫馨提示等跟蹤服務(wù)，提高稅收優(yōu)惠政策的稅收覆蓋面；出版一本政治宣傳指南，付費給每一個小微企業(yè)。

企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付的費用應(yīng)當(dāng)符合獨立交易標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以變更向不符合獨立交易標(biāo)準(zhǔn)的境外關(guān)聯(lián)方支付的費用。企業(yè)向未履行基本職能、承擔(dān)風(fēng)險、無實際經(jīng)營管理和娛樂活動的外方支付的費用，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。企業(yè)因接受外國關(guān)聯(lián)方提供的勞務(wù)而支付費用，應(yīng)使企業(yè)獲得經(jīng)濟發(fā)展所必需的或間接的個人利益。企業(yè)因接受下列勞務(wù)向外方支付的費用，在計算應(yīng)納稅所得額時不予扣除:與承擔(dān)企業(yè)基本職能或經(jīng)營管理的可能性無關(guān)的勞務(wù)和娛樂活動；關(guān)聯(lián)方為保護(hù)企業(yè)或間接投資者的融資個人利益而進(jìn)行的控制、管理和監(jiān)督等勞動娛樂活動；企業(yè)已經(jīng)從第三方購買或者已經(jīng)單獨實施的關(guān)聯(lián)方提供的勞務(wù)和娛樂活動；企業(yè)雖因附屬于控股公司而獲得額外利潤，但不接受控股公司關(guān)聯(lián)方為企業(yè)實施的明確的個人稅收籌劃和娛樂活動；在其他關(guān)聯(lián)交易中已經(jīng)獲得補償?shù)膭趧?wù)和娛樂活動；其他不能給企業(yè)帶來必要或間接經(jīng)濟發(fā)展個人利益的勞動和娛樂活動。企業(yè)需要支付對外關(guān)聯(lián)方提供的資產(chǎn)使用權(quán)的，應(yīng)當(dāng)考慮關(guān)聯(lián)方對資產(chǎn)商業(yè)價值創(chuàng)造的重大貢獻(xiàn)，確定自身在經(jīng)濟發(fā)展中的個人利益。

政策點評:政策旨在規(guī)范和加強企業(yè)對外支付關(guān)聯(lián)方費用的轉(zhuǎn)讓價格管理。根據(jù)現(xiàn)行的明確規(guī)定，企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付的費用不符合獨立交易標(biāo)準(zhǔn)的，稅務(wù)機關(guān)可以在支付業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年起10個月內(nèi)實施專項支付變更。

中華人民共和國國務(wù)院決定，自2015年1月1日起，出口退稅(含進(jìn)口貨物退稅率和

出口退稅)由主管部門承擔(dān)，2014年原負(fù)個人稅收籌劃的出口退稅數(shù)量和限額大部分由主管部門解決。大部分營業(yè)稅還是自適應(yīng)返還，以2014年的營業(yè)稅返還數(shù)作為序數(shù)，實行限定返還。

政策點評:完善出口退稅負(fù)擔(dān)功能，理順政府機構(gòu)與大部分收入的分工，促進(jìn)對外貿(mào)易平穩(wěn)可持續(xù)發(fā)展。

對于東部周邊地區(qū)企業(yè)，主要從事《東部周邊地區(qū)鼓勵類制造業(yè)指數(shù)》新增鼓勵類制造業(yè)項目，且當(dāng)年主要收入占企業(yè)總收入70%以上的，從2014年10月1日起，可減免15%的企業(yè)個人所得稅。按照有關(guān)明確規(guī)定享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，如果主營業(yè)務(wù)仍屬于《東部周邊地區(qū)鼓勵類制造業(yè)指標(biāo)》中的鼓勵類制造業(yè)項目，自2014年10月1日起停止執(zhí)行15%的企業(yè)個人所得稅減征率。

政策點評:國家發(fā)改委首次修訂的《華東周邊地區(qū)鼓勵制造業(yè)指數(shù)》將于2014年10月1日起施行。該政策旨在做好東西部制造業(yè)指數(shù)聯(lián)動的管理工作。

印發(fā)修訂后的《釀酒銷售稅收管理的必要性(試行)》

自2015年5月1日起，釀造購買證停止使用和發(fā)放。納稅前，應(yīng)將未開封的《釀造購貨憑證》交回主管稅務(wù)機關(guān)。2015年4月30日截止簽發(fā)的《釀造購買證》應(yīng)于2015年7月31日截止完成。

政策點評:新修訂主要是為了銜接變更后涉稅行政事務(wù)審批項目相應(yīng)的政策變化。

2015年3月15日，第十一屆全國人民代表大會第三次會議通過了新修訂的《立法法》，其中增加一項作為第八條第六項:“增值稅的設(shè)立、稅收收入的確定和稅收征管工作基本系統(tǒng)化”。

政策點評:第六項是立法法修正案之一，具體列舉了稅收的行政權(quán)力，目標(biāo)是確立法定的稅收標(biāo)準(zhǔn)。到目前為止，18個增值稅中只有3個通過了第一屆全國人民代表大會的法律。根據(jù)該計劃，到2020年，保留的增值稅將提高到立法水平。

2015年，金融專項檢查的強制檢查項目包括出口退稅、寶石購銷、資產(chǎn)購銷(港交所、非上市公司股份購銷)。指個人稅收籌劃指引的檢查項目，包括房地產(chǎn)紡織、高收入者所得稅、營利性教育培訓(xùn)、各地因地制宜開展的其他項目，以及業(yè)務(wù)改革和增加文件的專項檢查。

政策點評:2015年金融檢查與管理VoIP昨天在上海舉行。會議提出了2015年全省財政檢查的五個重點項目方向:一是查處重大稅收違法犯罪案件；二是嚴(yán)厲打擊騙取出口退稅的娛樂活動；三是對重點稅務(wù)稽查項目實行稅源輪換管理；四是發(fā)揮“名單”制度的作用；五是嚴(yán)厲打擊公安機關(guān)娛樂活動。

月底，國家稅務(wù)總局發(fā)布聲明稱，為推動單縣推行便民稅制度，國家稅務(wù)總局于2015年3月派出檢查組對長沙、湖南、廣州的國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、浙江地方稅務(wù)局進(jìn)行了檢查。檢查的主要內(nèi)容是小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的實施、出口退稅的法律法規(guī)管理、公共服務(wù)支付的改善、涉稅服務(wù)提供者的控制以及個體建設(shè)項目的加強。

政策評論:國家稅務(wù)總局決定將小微企業(yè)稅收優(yōu)惠實施情況作為2015年金融機構(gòu)“二號監(jiān)管”和績效評價。值得注意的是，國家稅務(wù)總局在個人稅收籌劃結(jié)束時對福州進(jìn)行監(jiān)管涉及的細(xì)節(jié)是小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策、國家支持的稅收制度，如企業(yè)家就業(yè)、貧民窟改造、公共租賃住房、新能源汽車、政治宣傳文化、ACG制造、電影、地鐵站、主干道、南站、企業(yè)養(yǎng)老金、足球運動員養(yǎng)老金、組織收入標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行。制度監(jiān)督是指下級稅務(wù)機關(guān)為保證國家對根本決策人的部署，國家稅務(wù)總局最重要的管理安排的落實和本節(jié)疑難問題的解決而進(jìn)行的監(jiān)督檢查。