2015年，國(guó)家出臺(tái)了多項(xiàng)稅收優(yōu)惠改革。折扣范圍擴(kuò)大，幅度增加，稅務(wù)手續(xù)簡(jiǎn)化...這些稅制改革，從避稅公司的不同角度和層次出發(fā)，多維度體現(xiàn)了取之于民、用之于民的功效，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、改善自然環(huán)境、扶助工商業(yè)等方面發(fā)揮了最重要的作用。在新的一年里，你必須注意這些稅收制度。

合格的體育場(chǎng)館的稅收有新的折扣

北平某體育賽事的學(xué)校是公司體育民辦非企業(yè)單位，學(xué)校擁有民辦大學(xué)體育場(chǎng)館。除日常體育教學(xué)外，場(chǎng)館還面向全社會(huì)開(kāi)放，以滿(mǎn)足周邊香港市民對(duì)體育娛樂(lè)活動(dòng)的需求。昨天研究所學(xué)校財(cái)務(wù)人員去秦淮河地方稅務(wù)局反映，體育場(chǎng)館成本上漲，作為避稅公司管理成本很高。對(duì)外開(kāi)放的收入大部分用于場(chǎng)館的維護(hù)和管理。有學(xué)校想知道這方面有沒(méi)有外資相關(guān)的稅收。

金融事務(wù)

工作人員介紹，據(jù)司法部國(guó)家研究所2015年12月17日

金融事務(wù)

我局下發(fā)的《關(guān)于我市體育場(chǎng)館房產(chǎn)稅和耕地占用稅政策的通知》(稅〔2015〕130號(hào))明確規(guī)定，用于體育娛樂(lè)活動(dòng)的房地產(chǎn)和耕地，如果資金用于民辦非企業(yè)單位所有和經(jīng)營(yíng)的生活企事業(yè)單位、體育協(xié)會(huì)、體育基金會(huì)、體育避稅公司，在我市免征房產(chǎn)稅和耕地占用稅。(二)體育場(chǎng)館的收入主要用于場(chǎng)館的維護(hù)管理和演藝事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展；(三)除前夕新成立或注冊(cè)的體育社團(tuán)、體育基金會(huì)、體育民辦非企業(yè)單位外，擁有體育場(chǎng)館的，經(jīng)上一年度注冊(cè)管理行政機(jī)關(guān)認(rèn)定為“合格人員”。符合上述條件的體育場(chǎng)館，只有向金融機(jī)構(gòu)備案，才能享受房產(chǎn)稅和農(nóng)業(yè)土地使用稅，免征外商投資。

財(cái)務(wù)人員進(jìn)一步解釋?zhuān)鲜龆愂胀赓Y需要同時(shí)滿(mǎn)足三個(gè)前提條件，受益的似乎是體育賽事的學(xué)校，但非避稅公司很難看出國(guó)家頒布的政策的深意，該政策旨在鼓勵(lì)體育場(chǎng)館向社會(huì)開(kāi)放，滿(mǎn)足香港市民體育娛樂(lè)活動(dòng)的需求， 場(chǎng)館的收入應(yīng)主要用于場(chǎng)館的維護(hù)和管理以及表演藝術(shù)的可持續(xù)發(fā)展。 因此，符合條件的付款可以整體享受折扣豁免。借助稅收控制斜坡，體育場(chǎng)館可以有效降低稅收生產(chǎn)成本，更好地為人民服務(wù)。

小微企業(yè)稅收優(yōu)惠率再次提高

2015年，國(guó)家稅務(wù)總局先后下發(fā)了《關(guān)于外商投資小微利企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2015〕34號(hào))和《關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大外商投資小微利企業(yè)所得稅范圍的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2015〕99號(hào))，擴(kuò)大了小微企業(yè)的貼息額度。國(guó)稅發(fā)〔2015〕34號(hào)文件第一條明確規(guī)定，2015年1月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

為支持小型微利企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，落實(shí)中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院第102號(hào)決定，司法部、商務(wù)部印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅外商投資范圍的通知》(財(cái)稅[2015]99號(hào))。該文件第一條明確規(guī)定，2015年10月1日至2017年12月31日，年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元至30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)之間的小型微利企業(yè)，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)是指符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施法的小型微利企業(yè)。

小微企業(yè)會(huì)計(jì)王女士來(lái)地稅局洽談相關(guān)政策。王女士表示，公司成立于2014年，2015年具體經(jīng)營(yíng)管理結(jié)束于12月。公司去年全年應(yīng)納稅所得額為25萬(wàn)元。因?yàn)樗龑?duì)開(kāi)放政策非常精通，所以想知道這個(gè)稅怎么交。財(cái)務(wù)人員解釋說(shuō)，為了進(jìn)一步明確2015年第四季度提前還款新舊政策與2015年當(dāng)年最終結(jié)算的銜接問(wèn)題，商務(wù)部發(fā)布了《關(guān)于落實(shí)和進(jìn)一步擴(kuò)大企業(yè)所得稅減半征收范圍有關(guān)問(wèn)題的新聞稿》(商務(wù)部2015年第61號(hào)新聞稿)， 簡(jiǎn)化了國(guó)稅發(fā)〔2015〕99號(hào)文規(guī)定的征管操作。根據(jù)明確規(guī)定，2015年10月1日前企業(yè)的收入或應(yīng)納稅所得額，適用《企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)減稅政策)第二十八條明確規(guī)定的減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的外商投資； 10月1日以后，所得或應(yīng)納稅所得額減半征稅。所以按照明確規(guī)定，該企業(yè)減免稅=25×9÷12×5%+25×3÷12×15%=1.875(萬(wàn)元)。王女士聽(tīng)后，感謝財(cái)務(wù)人員的熱情幫助。她惋惜的說(shuō):“感謝國(guó)家對(duì)小微企業(yè)稅收的支持，我們小微避稅公司并不想加強(qiáng)相關(guān)稅收制度的研究，更好的履行自己的納稅責(zé)任?！?/p>

投資

租賃合同納稅新規(guī)定

年底，北平的一家公司

投資

通過(guò)租賃的方式，從交貨方獲得了記錄儀電子設(shè)備，兩國(guó)在合同中約定電子設(shè)備的份額為280萬(wàn)元。企業(yè)的森林會(huì)計(jì)在二樓審批稅務(wù)的時(shí)候，被告知審批的稅務(wù)比較多。林會(huì)計(jì)師很不解:“我們是按照國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的千分之一批的租賃合同。是不是報(bào)酬過(guò)高？”

財(cái)務(wù)人員對(duì)林會(huì)計(jì)表示，根據(jù)《司法部、商務(wù)部關(guān)于融資租賃合同關(guān)稅政策的通知》(財(cái)稅[2015]144號(hào))的明確規(guī)定，從2015年12月24日起，為融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同(含投資售后服務(wù)回租)，將按照其中載明的土地總價(jià)格和“借款合同”稅目計(jì)稅。因此，企業(yè)只需按總地價(jià)的0.5 ‰核定繳納即可。會(huì)計(jì)林查出原因后，特別激動(dòng):“這為我們公司節(jié)省了不少開(kāi)支，我們的業(yè)務(wù)還可以進(jìn)一步拓展。這個(gè)開(kāi)放政策太神奇了！”

同時(shí)，財(cái)務(wù)人員提醒廣大市民納稅。在投資售后服務(wù)回租業(yè)務(wù)中，出租人簽訂的轉(zhuǎn)售租賃資金和購(gòu)買(mǎi)租賃資金的租賃協(xié)議和合同不征稅。

加快人民幣貶值和擴(kuò)張，支持企業(yè)前進(jìn)和更新

2015年以來(lái)，中國(guó)避稅公司中國(guó)民族工業(yè)面臨一系列輿論壓力，融資增速大幅下降。為了加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展和

制造

更新，提高資金生產(chǎn)率，促進(jìn)企業(yè)新技術(shù)創(chuàng)新和創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)避稅公司現(xiàn)代化

制造

邁向智能化水平，司法部、商務(wù)部印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步完善人民幣加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2015]106號(hào))。

該文件將該政策的好處擴(kuò)大到冶金、造紙、機(jī)械和摩托車(chē)等各個(gè)領(lǐng)域的四個(gè)重點(diǎn)項(xiàng)目企業(yè)。具體有兩點(diǎn):一是允許2015年1月1日以后四家各領(lǐng)域新增企業(yè)新購(gòu)置的人民幣縮短折舊年限或采用加速折舊法。二、這些重點(diǎn)項(xiàng)目企業(yè)的小型微利企業(yè)新購(gòu)置的計(jì)量器具和電子設(shè)備，單位商業(yè)價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元(含)的，允許重復(fù)使用，計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。以北平藍(lán)捷塑料工業(yè)有限公司為例，由于政策擴(kuò)張，公司2015年因人民幣加速貶值政策，節(jié)約近30萬(wàn)元。公司會(huì)計(jì)說(shuō):“我公司負(fù)債率低。加速折舊可以減少我們目前的應(yīng)稅收入。有必要降低現(xiàn)行的企業(yè)所得稅，這不僅可以緩解資金短缺，而且可以增強(qiáng)我們?cè)黾与娮釉O(shè)備融資的意愿。促進(jìn)企業(yè)升級(jí)?！?/p>

隨著人民幣貶值范圍的擴(kuò)大，受益企業(yè)數(shù)量進(jìn)一步增加。不僅有效減少了企業(yè)融資的后期

稅務(wù)負(fù)擔(dān)

，在提高企業(yè)收入、轉(zhuǎn)移企業(yè)、提高電子設(shè)備融資、改造和科技創(chuàng)新質(zhì)量等方面發(fā)揮了最重要的作用，也為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的可持續(xù)發(fā)展注入了強(qiáng)大的魅力和魅力。