金融事務(wù)

檢查:賬戶和現(xiàn)實(shí)之間的小差異導(dǎo)致大的稅務(wù)案件

近年來，在專項(xiàng)稅務(wù)檢查中，地方稅務(wù)局對地方公司和房地產(chǎn)企業(yè)的1.6萬元城鎮(zhèn)土地使用稅差額進(jìn)行了深入調(diào)查，成功查處欠繳稅款3524萬元。

揭秘:關(guān)于城市土地使用稅核定的一個(gè)問題

該局在對某房地產(chǎn)企業(yè)2012-2014年的繳納情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)發(fā)現(xiàn)，某市某企業(yè)繳納的土地使用稅金額并不完全一致，未來兩年的繳納金額減少約1.6萬元。這個(gè)小小的差別，對于房地產(chǎn)企業(yè)來說是九牛一分，甚至幾千萬元，更容易被忽視。

正是上述小問題引起了檢查人員的注意。在不交付的情況下，土地使用稅不應(yīng)減免。最后是財(cái)務(wù)人員的計(jì)算錯(cuò)誤造成的。檢查人員立即與企業(yè)財(cái)務(wù)人員緊密聯(lián)系，經(jīng)匯報(bào)詢問，財(cái)務(wù)人員解釋不是計(jì)算錯(cuò)誤，而是許可證總面積小于土地出讓合同總面積。財(cái)務(wù)人員的解釋表面上看似恰當(dāng)，但觸及到了檢查人員脆弱的神經(jīng)系統(tǒng)。一般來說，公共設(shè)施的開發(fā)一般都要經(jīng)過“招拍掛”的程序，土地總面積是嚴(yán)格測算的，應(yīng)該不存在不完全一致的問題。

為了弄清事情的真相，我們應(yīng)該把它記錄在案，以供檢查。在企業(yè)的相關(guān)資料中，發(fā)現(xiàn)土地出讓合同與土地使用證的總納稅申報(bào)面積沒有差異，證明了前案

金融事務(wù)

風(fēng)險(xiǎn)評估人員的事后判斷。檢查員把管理的重點(diǎn)項(xiàng)目放在土地生產(chǎn)成本上。在與土地出讓合同的額度核對時(shí)，他們驚訝地發(fā)現(xiàn)，地價(jià)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于土地出讓合同的額度。通過進(jìn)一步追蹤最初記錄的土地草案和查閱企業(yè)規(guī)章，檢查人員核實(shí)了列入企業(yè)實(shí)收資產(chǎn)的石頭土地。隨著檢查的逐步深入，納稅申報(bào)揭開了黑暗。原來，企業(yè)成立時(shí)，大股東在石頭地投資8070萬元。由于該地塊周圍的設(shè)施仍未開發(fā)，2012年12月被中央政府取代。原總用地面積申報(bào)為80畝，置換后總用地面積為76畝。這兩塊土地按評估價(jià)格被置換了。原評估地價(jià)1.63億元，新房價(jià)格2.22億元，涉及土地出讓金支付。通過核查邊境機(jī)構(gòu)提供的企業(yè)土地交易信息，確認(rèn)土地置換。

游戲:法律理解的錯(cuò)誤成為話題

事實(shí)上，這已經(jīng)被發(fā)現(xiàn)了，但是兩國已經(jīng)就土地增值稅、企業(yè)所得稅和契稅達(dá)成一致

對稅收法律法規(guī)的不一致理解成為一個(gè)有爭議的話題。

題目一:土地增值稅。

企業(yè)方認(rèn)為原土地屬于中央收回的實(shí)物性質(zhì)，適用《土地增值稅暫行條例》第八條第二款和《土地增值稅暫行條例》第十一條規(guī)定的免稅。

檢查人員認(rèn)為，企業(yè)無法提供城市實(shí)施規(guī)劃和收回原土地的國家建設(shè)項(xiàng)目所需的資料，因此即使中央收回土地，也不符合免稅前提，應(yīng)按時(shí)進(jìn)行違法征稅。企業(yè)原土地生產(chǎn)成本8070萬元，評估值1.63億元。原土地不開發(fā)的，應(yīng)補(bǔ)繳土地增值稅2900萬元。

題目二:企業(yè)所得稅。

企業(yè)方認(rèn)為，土地置換應(yīng)按《商務(wù)部關(guān)于印發(fā)企業(yè)金融機(jī)構(gòu)搬遷所得稅管理必要性的新聞稿》(商務(wù)部2012年第40號新聞稿)第十三條辦理，不繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)檢查人員的意見，根據(jù)新聞稿第三條，企業(yè)難以提供與金融機(jī)構(gòu)搬遷有關(guān)的經(jīng)認(rèn)證的信息，與金融機(jī)構(gòu)搬遷的前提不符，應(yīng)按時(shí)繳納企業(yè)所得稅，并補(bǔ)繳企業(yè)所得稅418萬元。

題目3:

契稅

。

企業(yè)認(rèn)為土地置換業(yè)務(wù)適用契稅暫行條例第十條的明確規(guī)定，契稅按照逾期的土地出讓金繳納。檢查人員認(rèn)為，根據(jù)契稅暫行條例第六條第四款，土地所有權(quán)交換是指土地使用者之間的土地所有權(quán)交換。這個(gè)企業(yè)的土地置換是土地使用者和土地所有者之間的交換。契稅暫行條例第十條不適用。明確規(guī)定契稅按照新的土地承包金額繳納，契稅返還206萬元。

稅務(wù)與企業(yè)博弈后，企業(yè)法人對財(cái)務(wù)檢查結(jié)果進(jìn)行投票表決，按時(shí)繳納相關(guān)稅款共計(jì)3524萬元，為案件畫上了完美的句號，為財(cái)務(wù)檢查管理工作從小到大查處大案提供了一個(gè)順利的范例。