為貫徹落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及相關(guān)政策，國家稅務(wù)總局修訂了《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2017年版)》部分表格及填報(bào)說明。關(guān)于這一情況的新聞稿如下:

一、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2017年版)》《封底》、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填表》、《企業(yè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表》(A000000)、《支付變更項(xiàng)目明細(xì)表》(A105000)、《職工工資支出及支付變更明細(xì)表》(A105050)、《資本折舊、攤銷及支付變更明細(xì)表》(A105080《資本意外險(xiǎn)凈利潤扣除及支付變更明細(xì)表》(A105090)、《企業(yè)所得稅個(gè)人計(jì)稅彌補(bǔ)損失明細(xì)表》(A106000 免稅、減免稅和扣除折扣表(A107020)、研發(fā)費(fèi)用加扣除折扣表(A107012)、減免稅和扣除折扣表(。 修訂了《所得稅減免稅及優(yōu)惠明細(xì)表》(A107040)、《經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)優(yōu)惠情況及優(yōu)惠情況明細(xì)表》(A107041)、《應(yīng)用及設(shè)備企業(yè)優(yōu)惠情況及優(yōu)惠情況明細(xì)表》(A107042)、《外國分支機(jī)構(gòu)損失賠償明細(xì)表》(A108020)的表格樣式及填寫說明。

二、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類)》(A100000)、《投資收益支付變更明細(xì)表》(A105030)、《外國所得稅抵免明細(xì)表》(A108000)進(jìn)行了修訂。

三.本新聞稿適用于2018年及以后年度的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)表?！渡虅?wù)部關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表〉的新聞稿》(2017年版，甲級)(商務(wù)部2017年第54號新聞稿)中的上述表格及填寫說明同時(shí)廢止。

我特此發(fā)布新聞稿。

商務(wù)部

2018年12月17日

昨天，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《商務(wù)部關(guān)于修改〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2017年版)〉部分表格及填報(bào)說明的新聞稿》(以下簡稱《新聞稿》)，用于個(gè)人納稅籌劃?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2017年版)》(商務(wù)部新聞發(fā)布2017年第54號，以下簡稱《年度納稅申報(bào)表》)，現(xiàn)將有關(guān)細(xì)節(jié)解釋如下:

自2018年以來，稅務(wù)機(jī)關(guān)陸續(xù)出臺企業(yè)所得稅政策，促進(jìn)單一經(jīng)濟(jì)發(fā)展，支持“社會大眾企業(yè)家、全民創(chuàng)新”等方面，如:大幅擴(kuò)大享受所得稅減半的外商投資。

范圍內(nèi)，大幅提高企業(yè)新購置教學(xué)設(shè)備凈利潤扣除上限，將風(fēng)險(xiǎn)投資和魔鬼融資稅外商投資體制改革范圍擴(kuò)大至全省，取消企業(yè)不能從境外研發(fā)費(fèi)用中扣除的限制， 經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)和科技型企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由個(gè)人納稅籌劃的5年延長至10年，一般企業(yè)職工資金凈利潤扣除額度與經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)合并，提高研發(fā)費(fèi)用凈利潤扣除比例。 為全面落實(shí)各項(xiàng)企業(yè)所得稅政策，進(jìn)一步減輕納稅稅負(fù)，國家稅務(wù)總局在征求各方意見的基礎(chǔ)上，決定對《年度納稅申報(bào)表》(2017年版甲類)進(jìn)行部分修訂。

此次修訂涉及到封底、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填制表和16份張?jiān)奖砀窕蛱钪普f明。其中《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表基本數(shù)據(jù)表》(A000000，原《基本數(shù)據(jù)表》)等四種表格變化幅度較小，其余表格僅對樣式或填制說明進(jìn)行大規(guī)模的變更或改進(jìn)。主要修改思路如下:

根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)政策，修訂《職工工資支出及支付變動明細(xì)表》(A105050)、《資本折舊、攤銷及支付變動明細(xì)表》(A105080)、《資本意外險(xiǎn)凈利潤抵扣及支付變動明細(xì)表》(A105090)、《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》(A106000)、《免稅、減征、抵扣所得稅》共九種形式，分別為“研發(fā)費(fèi)用加抵扣折讓明細(xì)表”(A107012)、《所得稅抵扣折讓明細(xì)表》(A107040)和“國外分公司虧損彌補(bǔ)”

在不增加納稅申報(bào)負(fù)擔(dān)的基礎(chǔ)上，封底、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表(A000000)、已付變更項(xiàng)目明細(xì)表(A105000)、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)貼現(xiàn)情況及明細(xì)表(A10704)、申請項(xiàng)目及裝置企業(yè)貼現(xiàn)情況及明細(xì)表()

根據(jù)具體申報(bào)情況和反饋意見，對《中華人民共和國企業(yè)個(gè)人納稅籌劃年度納稅申報(bào)表》(A類)(A100000)、《投資收益支付變動明細(xì)表》(A105030)和《外國所得稅抵免明細(xì)表》(A108000)三種表格的申報(bào)說明進(jìn)行了廣泛修訂。

整合基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，將原來附圖中分布的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)整合到本表中，方便報(bào)稅；改進(jìn)申報(bào)方式，變更和補(bǔ)充申報(bào)項(xiàng)目，增強(qiáng)審批數(shù)據(jù)的一致性；修改表單名稱，將原企業(yè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表名稱改為企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表。

根據(jù)《商務(wù)部關(guān)于企業(yè)所得稅資本傷亡事故信息留存和核實(shí)的新聞稿》(商務(wù)部2018年第15號新聞稿)，將資本傷亡事故相關(guān)信息變更為企業(yè)留存和核實(shí)的明確規(guī)定，并結(jié)合后續(xù)管理工作的需要，新設(shè)計(jì)了表格行。

根據(jù)《司法部、國家稅務(wù)總局關(guān)于延長經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)和技術(shù)型企業(yè)虧損轉(zhuǎn)移期限的通知》(國稅發(fā)〔2018〕76號)等文件規(guī)定，經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)和技術(shù)型企業(yè)虧損轉(zhuǎn)移期限由5年延長至10年。明確規(guī)定在表格中增加“前六年”至“前十年”，以滿足經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)和科技型企業(yè)的申報(bào)需求；增加“彌補(bǔ)虧損企業(yè)類別”，同時(shí)將原表格中“以前年度彌補(bǔ)虧損金額-前四年”等5欄簡化為“以前年度彌補(bǔ)虧損金額-用全年收入彌補(bǔ)”和“以前年度彌補(bǔ)虧損金額-用全年收入彌補(bǔ)”。

根據(jù)《司法部、國家稅務(wù)總局關(guān)于延長經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)和科技企業(yè)虧損轉(zhuǎn)移期限的通知》(國稅發(fā)〔2018〕76號)等文件規(guī)定，經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)和科技企業(yè)虧損轉(zhuǎn)移期限由5年延長至10年。明確規(guī)定，為降低個(gè)人稅收籌劃的可玩性，“往年未彌補(bǔ)的具體虧損”和“轉(zhuǎn)讓后當(dāng)年彌補(bǔ)的具體虧損”項(xiàng)目，

將第41行中的“(5)有限合伙人及機(jī)構(gòu)中的合伙人應(yīng)納稅所得額份額”修改為“(5)合伙人及機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額份額”，使表述方法更加準(zhǔn)確；對于修改后的”

14號——收益(財(cái)會[2017]22號，以下簡稱“新收益原則”)，修改“六”的報(bào)告說明。其他”第44行，具體執(zhí)行新收入原則下的納稅申報(bào)競爭規(guī)則。

修改第二行第五欄“股權(quán)激勵(lì)\稅額”的競爭規(guī)則，明確規(guī)定第二行第五欄按照第二行第二欄的金額填寫；修改第五行第五欄“按稅金\稅收定額規(guī)定的費(fèi)率扣除的職工資金”表與第五行第七欄“按稅金規(guī)定的費(fèi)率扣除的職工資金\累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)后的年度扣除”表之間的關(guān)系，明確規(guī)定第五行第五欄按本表第一行規(guī)定的扣除費(fèi)率后的金額×稅金填列，小于第五行第二+第四欄的金額。

根據(jù)《司法部、國家稅務(wù)總局關(guān)于電子設(shè)備及電器企業(yè)所得稅政策抵扣問題的通知》(國稅發(fā)〔2018〕54號)等文件規(guī)定，將原形式的第十一行至第十三行合并為一行，減少上報(bào)項(xiàng)目數(shù)量。；所附資料“全民所有制企業(yè)改制風(fēng)險(xiǎn)評估增值政策資本”命名修改為“全民所有制企業(yè)改制風(fēng)險(xiǎn)評估增值政策資本”，使表述方法更加準(zhǔn)確。

根據(jù)政策的變化，免稅收入相關(guān)申報(bào)項(xiàng)目的明細(xì)和行發(fā)生了變化。

將原表格中“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)”的相關(guān)工程項(xiàng)目變更為《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表》(a 000000)；根據(jù)《司法部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外研發(fā)費(fèi)用扣除凈利潤有關(guān)政策問題的通知》(國稅發(fā)〔2018〕64號)，取消了企業(yè)不得從境外研發(fā)費(fèi)用中扣除的明確規(guī)定，修改了“轉(zhuǎn)研發(fā)”項(xiàng)目相關(guān)細(xì)則。原行程明細(xì)簡化為“政府機(jī)構(gòu)或一人在全境內(nèi)開展調(diào)研、娛樂活動發(fā)生的費(fèi)用”、“外國政府機(jī)構(gòu)開展調(diào)研、娛樂活動發(fā)生的費(fèi)用”、“個(gè)人稅收籌劃允許扣除外國政府機(jī)構(gòu)開展調(diào)研、娛樂活動發(fā)生的費(fèi)用”、“一人在國外開展調(diào)研、娛樂活動發(fā)生的費(fèi)用”，表中計(jì)算關(guān)系發(fā)生變化。

根據(jù)《司法部、國家稅務(wù)總局、可持續(xù)發(fā)展和改革部、制造和信息化部關(guān)于設(shè)備制造企業(yè)企業(yè)所得稅政策難點(diǎn)的通知》(國稅發(fā)〔2018〕27號)，增加兩個(gè)細(xì)節(jié):“7 .線寬小于130nm”和”8”的器件制造項(xiàng)目。線寬小于65納米或總投資超過150億元人民幣的器件制造項(xiàng)目”。

整合“中國農(nóng)業(yè)銀行對災(zāi)區(qū)農(nóng)村居民免征企業(yè)所得稅”政策的報(bào)告線；根據(jù)司法部、國家稅務(wù)總局、商務(wù)部、中華人民共和國教育部、國家可持續(xù)發(fā)展改革委《關(guān)于向全省推廣周邊地區(qū)新技術(shù)、先進(jìn)設(shè)備公共服務(wù)企業(yè)所得稅政策的通知》(國稅發(fā)〔2018〕44號)明確規(guī)定，第20行項(xiàng)目名稱修改為“20。公共服務(wù)商業(yè)貿(mào)易新技術(shù)和先進(jìn)設(shè)備公共服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”；根據(jù)司法部、國家稅務(wù)總局、可持續(xù)發(fā)展和改革部、制造和信息化部的通知(財(cái)稅[2018]27號)，增加兩個(gè)細(xì)節(jié):“26。對線寬小于130納米的設(shè)備制造企業(yè)減免企業(yè)所得稅”和“27。線寬小于65納米或總投資超過150億元的設(shè)備制造企業(yè)減征企業(yè)所得稅”。

將原表格“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)”的部分工程項(xiàng)目修改為《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表》(a 000000)；更改“還原法”、“獲利年度\優(yōu)惠期開始計(jì)算的年度”的填列方式。

為與《司法部關(guān)于修改發(fā)布2018年一般企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表文件格式的通知》(財(cái)會[2018]15號)明確銜接，修訂了“利潤總額計(jì)算”部分的填列說明，采用一般企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表文件格式。(2018版)涉稅工程項(xiàng)目填報(bào)競賽規(guī)則；監(jiān)管分支機(jī)構(gòu)第31行“具體應(yīng)納所得稅”填報(bào)競賽規(guī)則(必須制作原年度納稅申報(bào)表并按比例繳納)；根據(jù)附圖的變化情況，表與表之間的關(guān)系也發(fā)生了相應(yīng)的變化。

修訂后的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——債券確認(rèn)與量化》(財(cái)會[2017]7號)、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第23號——金融工具轉(zhuǎn)讓》(財(cái)會[2017]8號)、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第24號——套期會計(jì)》(財(cái)會[2017]9號)、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第37號——債券的列報(bào)》(財(cái)會[2017]14號)(以上四項(xiàng)統(tǒng)稱為《新國際財(cái)務(wù)準(zhǔn)則》個(gè)人納稅籌劃)、報(bào)告第9行中的“其他”修改為執(zhí)行本行新的國際財(cái)務(wù)原則納稅申報(bào)競爭規(guī)則。

具體來說，如果選擇“無國家(周邊地區(qū))、無項(xiàng)目”的國外收入抵免方式，仍應(yīng)填寫“國家研究院(周邊地區(qū))”第一欄；第14欄“本年可抵扣以前年度未抵扣的外國所得稅”填寫的競賽規(guī)則修改為:填表A108030第13欄的金額。

將“稅收一體化社會金融機(jī)構(gòu)特征(稅收識別號)”修改為“稅收識別號(稅收一體化社會金融機(jī)構(gòu)特征)”，刪除“法人(數(shù)字簽名)”等工程項(xiàng)目，與其他增值稅納稅申報(bào)表完全一致。

改進(jìn)填表選擇方式，將原“選擇填表狀態(tài)”修改為“填不填”，刪除原“不填”欄；根據(jù)每個(gè)表單命名的變化狀態(tài)，“表單命名”項(xiàng)目也隨之變化。

《新聞稿》適用于2018年及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅申報(bào)。去年

如果相關(guān)競賽規(guī)則與本新聞稿不完全一致，將不會追溯更改。納稅變更上一年度涉稅事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)按照相應(yīng)年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的相關(guān)競爭規(guī)則進(jìn)行變更。