「網(wǎng)上報(bào)稅流程演示」增值稅下：房地產(chǎn)預(yù)售收入＝預(yù)收款全額？
2021-04-16 16:34:15
現(xiàn)在是中小型房地產(chǎn)企業(yè)結(jié)算和支付的時(shí)候了。營(yíng)改增后，房地產(chǎn)預(yù)售收入是否應(yīng)折算為無(wú)增值稅收入或不折算為預(yù)售收入，已成為不可回避的問(wèn)題。
比如2016年xx房地產(chǎn)公司營(yíng)改增后，房地產(chǎn)項(xiàng)目單純收款(收款率5%)，預(yù)付款8400萬(wàn)，那么2016年房地產(chǎn)公司預(yù)售收入是8400萬(wàn)還是8400萬(wàn)/(1+5%)= 8000萬(wàn)？
首先，我們知道增值稅是一種附加稅。理論上，在計(jì)算所得稅收入時(shí)，應(yīng)該取消增值稅。在上面的例子中，如果以8400萬(wàn)元作為預(yù)售收入，本質(zhì)上，預(yù)付款中包含的增值稅也是對(duì)中小企業(yè)的所得稅征收的，這顯然違背了增值稅外稅的特點(diǎn)，也違背了中小企業(yè)所得稅網(wǎng)上納稅申報(bào)流程免增值稅這一普遍而明確的規(guī)定。
其次，稅收征管法明確規(guī)定不允許多征或預(yù)征稅款，如果以8400萬(wàn)元作為預(yù)售收入，按
中小企業(yè)所得稅條例
與8000萬(wàn)元不含稅的固定收入相比，它征收了更多的稅。
綜上所述:根據(jù)中小企業(yè)所得稅法，所得不應(yīng)包括
增值稅
并明確規(guī)定稅收征管法不得多收，將營(yíng)改增后的房產(chǎn)預(yù)售收入轉(zhuǎn)為預(yù)收款
增值稅
定額計(jì)算后，即網(wǎng)上報(bào)稅流程論證，在這種情況下，8000萬(wàn)元應(yīng)作為預(yù)售收入。
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