2016年

境外收入單獨納稅申報管理已經(jīng)開始。為方便納稅人掌握政策，同時做好申報工作，政策明確規(guī)定征收如下:

1.需要申報境外收入的納稅人包括？

在中國有住所或者無住所，在一個納稅年度內(nèi)在中國居住滿一年的人。

一般來說，上述人員是指在中國居住滿一年，具有中國居留權(quán)或者外國(周邊地區(qū))居留權(quán)的人員。

二.需要申報的海外收入明細有哪些？

無論支付地是否在中國境外(以下簡稱境外)，下列所得均來源于境外所得:

1.因就業(yè)、工作表現(xiàn)等向國外提供勞務(wù)的收入。；

2.出租個人財產(chǎn)出租給境外使用的所得；

3.轉(zhuǎn)讓境外建筑物、農(nóng)田所有權(quán)等個人財產(chǎn)或者向境外轉(zhuǎn)讓其他個人財產(chǎn)取得的所得；

4.許可境外使用各種使用權(quán)取得的收入；

5.從公司、中小企業(yè)和其他經(jīng)濟發(fā)展組織或個人在國外獲得的貸款、股息和儲蓄。

境外稀有收入包括:境外就業(yè)取得的工資或勞務(wù)報酬所得、境外中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓、香港證券交易所股份轉(zhuǎn)讓取得的個人財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、境外取得的貸款、股息、儲蓄所得等。

3.國內(nèi)外來源的收入如何申報納稅？

有境內(nèi)外收入的納稅人，應(yīng)當按照法律、法規(guī)的明確規(guī)定，分別扣除費用，分別申報計稅。

4.不同稅目不同稅種國家的境外所得如何申報？

納稅人來自境外、不同差異國家或周邊地區(qū)、不同收入項目的所得，按照法律法規(guī)明確規(guī)定的費用，從國際標準和適用稅種中扣除；同一國家或周邊地區(qū)不同收入項目的應(yīng)納稅額之和為該國家或周邊地區(qū)的扣除額。即“分國家、分項目”。

5.海外收入如何報稅？

日常申報:納稅人在境內(nèi)受雇于公司、中小企業(yè)、其他經(jīng)濟發(fā)展組織和政府機構(gòu)，派往境外管理，其收入由境內(nèi)派遣單位支付或承擔的，境內(nèi)派遣單位為個人所得稅扣繳義務(wù)人，由境內(nèi)派遣單位代扣代繳。如果所得由在國外服務(wù)或受雇的美國政府機構(gòu)支付和承擔，則可移交給在其境內(nèi)派遣(融資)的政府機構(gòu)征稅。

在國外就業(yè)超過一定周的，根據(jù)有關(guān)國家(周邊地區(qū))與中華民族簽訂的稅收協(xié)定，在華派遣單位支付或承擔的工資收入，可以向駐在國(周邊地區(qū))主管財政政府申報納稅。

單獨申報:取得境外所得的納稅人，應(yīng)當在規(guī)定期限內(nèi)向主管的境內(nèi)稅務(wù)機關(guān)單獨申報納稅。其中需要按12個月的平均值分享工資收入，每月費用扣除4800元。

納稅人的境外所得應(yīng)當按照明確規(guī)定交付給派出單位，派出單位可以提供有效的合同或者

經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，允許從其境外收入中扣除。計算應(yīng)納稅額時，如何扣除境內(nèi)派遣單位代扣代繳的個人所得稅？

納稅人在外國或者其周邊地區(qū)已經(jīng)繳納個人所得稅，低于在該國或者其周邊地區(qū)抵扣金額的，應(yīng)當繳納利息稅；超過國家或其周邊地區(qū)抵扣金額的，超出部分不得從本納稅年度的應(yīng)納稅額中抵扣，但可以在后續(xù)納稅年度從國家或其周邊地區(qū)的抵扣金額中抵扣。補充扣除的期限不得超過五年。

6.海外收入單獨申報的時限是如何明確規(guī)定的？

境外所得納稅義務(wù)人應(yīng)當在年度終了后30日內(nèi)向國內(nèi)主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納個人所得稅。如果所得輸出國的納稅年度與中國的納稅年度不完全一致，且難以在年度終了后30日內(nèi)申報納稅的，可以在所得輸出國的納稅年度終了并結(jié)清稅款后30日內(nèi)，提請主管稅務(wù)機關(guān)批準并申報納稅。

納稅人在法律規(guī)定的納稅年度內(nèi)完成境外管理專項任務(wù)后回國的，應(yīng)當在回國后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納個人所得稅。

七、國內(nèi)主管稅務(wù)機關(guān)指？

境內(nèi)主管稅務(wù)機關(guān)是指境內(nèi)戶籍居民的主管稅務(wù)機關(guān)。在中國有戶籍但戶籍所在地居民與在中國的經(jīng)常居住地不完全一致的，應(yīng)當選擇一個并向同一地點的主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國沒有戶口的，應(yīng)當向中國經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

納稅人可以選擇在福州市任何一個區(qū)級地方稅務(wù)局的辦稅服務(wù)大廳進行申報。納稅服務(wù)大廳的地址和電話可以在福州市地方稅務(wù)局的網(wǎng)站上查詢。

八、并確實申報需要提供哪些材料:

1.個人所得稅單獨納稅申報表(表格b)。

2.個人所得稅基本數(shù)據(jù)單(表格B)(數(shù)據(jù)變更時首次申報或填寫)。

3.納稅人按照明確規(guī)定申請扣除在境外繳納的個人所得稅時，應(yīng)當提供境外稅務(wù)機關(guān)出具的完稅憑證復(fù)印件。

4.個人證書和信件的有效副本。

九、納稅人難以向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

納稅人在規(guī)定的申報期限內(nèi)未向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，可以提交具有稅務(wù)代理專業(yè)知識的中介機構(gòu)或者其他人兼營辦理納稅申報。提交申報的，需出具本人簽字的承諾書。

X.扣繳義務(wù)人在單獨納稅申報時應(yīng)提交哪些材料？

在公司、中小企業(yè)及其他經(jīng)濟發(fā)展組織和政府機構(gòu)的境內(nèi)，有調(diào)入人員的，應(yīng)在每個公歷年度結(jié)束后30日內(nèi)，將調(diào)入人員的情況報送派出單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)。具體內(nèi)容主要包括:調(diào)入人員的姓名、身份證或證件的電話號碼、職位、外派到國家及周邊地區(qū)、海外管理工作的計量及地址、合同期限、國內(nèi)外收入、國內(nèi)居住地及納稅狀況等。

十一、境外所得為外匯，如何納稅？

所得為外匯的，按照報告年度6月最后一日的人民幣匯率中間價折算成港幣計算應(yīng)納稅所得額。當年單獨申報納稅時，已按月或按次預(yù)繳的外匯收入仍按新折算；應(yīng)納稅所得額的部分，按照上一納稅年度最后一日人民幣匯率中間價折算成港幣計算應(yīng)納稅所得額。

12.海外收入已經(jīng)單獨申報的，還需要單獨申報年收入12萬元嗎？

已兼營海外收入如何報稅？如果一個人的境內(nèi)外年收入合計為12萬元，則仍需在3月30日末再申報12萬元的年收入，并在《個人所得稅申報表》中填寫境外收入(適用于12人申報納稅的納稅人)。

十三.未能按時辦理單獨報稅和材料，是否要承擔責任？

納稅人、扣繳義務(wù)人不按時申報、繳納和扣繳個人所得稅，不按時報送資料的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當

并對如何報稅的立法、行政事務(wù)規(guī)章制度進行處罰，對依法處理的違法行為移交公安部門處理。