為貫徹落實《中華人民共和國國務院關于促進群眾創(chuàng)業(yè)和創(chuàng)新("雙創(chuàng)新")的工作理念，促進經濟發(fā)展、更新和可持續(xù)發(fā)展，教育部、司法部、商務部于2016年1月29日聯(lián)合發(fā)布《關于修訂印發(fā)〈經濟開發(fā)區(qū)企業(yè)認定和管理的必要性〉的通知》(郭克霍發(fā)〔2016〕32號，以下簡稱《32號文件》)，明確了新體制下經濟開發(fā)區(qū)的企業(yè)

32號通知發(fā)布后，設施工作導則的修訂和完善成為各方關注的話題，由于工作導則需要修訂，2016年的高水平認定工作尚未開展。作為32號文件的配套文件，三家機構于2016年6月22日聯(lián)合下發(fā)了《關于修訂印發(fā)經濟開發(fā)區(qū)企業(yè)認定管理指引的通知》(郭克火發(fā)[2016]195號，以下簡稱《新工作指引》)，自2016年1月1日起實施。隨著新工作指引的頒布，新體制下的高企認定工作已經開始。

新工作方針的要點包括:一是突出技術的主導作用；第二，完善企業(yè)競爭力的高評價體系；第三，具體統(tǒng)計數(shù)據(jù)操作者的有效范圍；第四，加強集中管理。

2008 "

該法明確規(guī)定，國家需要重點支持的經濟開發(fā)區(qū)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)個人所得稅。此后，教育部、司法部、商務部先后下發(fā)國科火發(fā)〔2008〕172號、國科火發(fā)〔2008〕362號文件，即《經濟開發(fā)區(qū)企業(yè)認證管理的必要性》和《經濟開發(fā)區(qū)企業(yè)認證管理必備工作指引》，形成了中華民族高水平認證管理的規(guī)章制度體系。八年來，高層政策在推動企業(yè)創(chuàng)新和可持續(xù)發(fā)展方面發(fā)揮了最重要的作用。

近年來，為響應中華民族推進“雙創(chuàng)新”的信念，《中央政府2015年工作報告》和《中華人民共和國國務院2016年底工作報告》多次提出完善落實高水平政策的工作安排，鼓勵企業(yè)加大創(chuàng)新投入。2016年1月29日，32號文件發(fā)布，確定了高層次政策導向。6月22日，三家機構聯(lián)合發(fā)布了新的工作指引，進一步明確了高水平認證管理的內容。此后，中華民族高識別管理新的規(guī)章制度體系建立起來。

高等企業(yè)的相關規(guī)章制度體系始終包含著鼓勵研究合理避稅方法的創(chuàng)新，促進經濟發(fā)展和更新的政策取向。新的工作指南繼承了創(chuàng)新更新的方向，在多方面強調了技術在高級別認可的預支工資合理避稅方法中的導向作用。

1.強調技術

新的工作指南強調關鍵項目中技術的基本概念。比如經濟開發(fā)區(qū)的產品(公共服務)要求有“在框架中起支撐作用的技術”，措辭呼應32號文件，比原工資合理避稅制度下對技術的隱性要求更為具體和必要。企業(yè)應認真研究新工作指南中明確的法規(guī)和技術解釋，避免政策解釋的遺漏或誤解。

2.相關基本概念的具體發(fā)展

高定額的認定和維護應以企業(yè)研究、開發(fā)和娛樂活動的有效認定為基礎。新的工作指南延續(xù)了原體系中對企業(yè)研發(fā)和娛樂活動的定義和判斷，增加了科研成果轉化為作戰(zhàn)能力的描述，拓寬了知識產權的范圍，劃分了不同的層次，為企業(yè)外部的技術風險評估提供了更清晰的依據(jù)。

3.完善對知識產權的明確規(guī)定

新的工作指南簡化并完善了與知識產權相關的明確規(guī)定，例如:

在范圍的各個方面，取消了全球獨家許可，納入農作物品種、民族藥、國家一級藥材；

在各方面，所列的知識產權類別均有別于一類和三類，如專利、真菌品種、農作物栽培品種、國家藥品、國家一級藥材保護栽培品種、裝置布局設計專有權按一類給予高度評價；商標注冊專利權、內部專利權、申請著作權等。(不含注冊商標)按三類高度重視；

在使用數(shù)量的各個方面，特定的三類知識產權在申請高配額時只能使用一次；

在所有權的各個方面，當特定知識產權有多個所有者時，在高認可申請和配額的申請期內，只能有一個所有者使用；

正確性證明，從實體的知識產權授權證明到授權證明或授權申請表和支付憑證，各個方面都發(fā)生了變化，解決了具體工作中知識產權授權證明可以在短時間內獲得的問題。

新的工作指引將原有的基準高評價體系更新為企業(yè)競爭力高評價體系。高評價體系的修訂和完善體現(xiàn)了對競爭力更加重視和謹慎的立場，其實質是以下四個方面:

1.知識產權從單水到識別結合定量分析得到高度重視，除了知識產權的數(shù)量外，還引入了三個識別標準:先進技術裝備的高度、主要產品(公共服務)的理論支撐、獲取知識產權的方法。其中，自主研發(fā)優(yōu)于通過受讓、捐贈、合并等方式進行的收購，將這一基準納入以分數(shù)工資為基礎的合理避稅體系，再次體現(xiàn)了政策對企業(yè)自主研發(fā)的鼓勵。另外，如果企業(yè)參與行業(yè)標準、國家標準、檢驗方法和規(guī)范的編制，也將作為參考前提。

2.科研成果轉化為作戰(zhàn)能力基準提出了轉化數(shù)的要求。比如在此之前，超過4項可以認為有很強的變身和戰(zhàn)斗能力，今天增加到5項。同時補充了科研成果和科研成果轉化的含義，并列舉了科研成果轉化的途徑。企業(yè)判斷自己的科研成果轉化會更切合實際。

3.研發(fā)的組織管理水平更普遍地涵蓋各個方面，涉及組織管理、財務審計、發(fā)展政府機構和科研機構的前提、創(chuàng)新伙伴、科研成果轉化、員工培訓和激勵等，體現(xiàn)了部門對企業(yè)研發(fā)管理重點項目的關注?？偟膩碚f，在財務審計的各個方面，再次明確指出企業(yè)要為研發(fā)費用準備專項賬戶。

4.企業(yè)成長基準中的凈資產出生率改為總資產出生率，成長基準更為合適。

新的工作準則進一步規(guī)定了一些統(tǒng)計數(shù)據(jù)的有效范圍和定義，在此之前，這些數(shù)據(jù)在高識別步驟中非常完整，例如:

1.企業(yè)主要產品(公共服務)是指經濟開發(fā)區(qū)內具有理論上在框架中起支撐作用的知識產權的產品(公共服務)，歷年收入總和超過經濟開發(fā)區(qū)內企業(yè)產品(公共服務)的50%；

2.職工總數(shù)和科研人數(shù):按月平均計算；

3.銷售:主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和；

4.收入:總收入減去非應稅收入。一般來說，總收入和非應稅收入需要按照《企業(yè)所得稅法》的明確規(guī)定計算；

5.R&D費用:延續(xù)原制度下R&D費用與R&D娛樂活動關聯(lián)的要求，費用結構和類別進一步完善。其中，“其他費用”的比例(如技術庫材料費、研究員咨詢費、會議費等。)從不超過10%增加到不超過20%。

高認證管理涉及副組長辦公室、認證政府機構、中介機構、研究人員、停滯和集中管理等。新工作指引管理范圍的加強主要體現(xiàn)在三個方面:中介機構、研究合理工資避稅方法的研究人員、停滯不前的集中管理。

1.加強高度集中管理

新的工作是指合理的工資避稅方法，改進和加強了一些以高識別管理為中心的項目，如在具體的識別項目中由政府識別機構對企業(yè)進行探索和驗證，由副組長辦公室對企業(yè)進行隨機抽查，在后續(xù)管理項目中對識別管理的重點項目進行檢查，企業(yè)報告制度， 對可以提交政府認可機構審查、更名和相關機構日常管理發(fā)生根本性變化的問題的處理，以及其他相關明確規(guī)定。 高度集中管理可以標準化，部門和企業(yè)在處理相關問題時可以有章可循。其中，重點項目的檢查、報告和評審明確規(guī)定企業(yè)要關注重點項目。在新制度下，雖然鑒定程序有所簡化，但后續(xù)管理有顯著發(fā)展趨勢。

2.完善科研人員的評價管理

研究員評估是高級別認證程序的一部分。新工作指引在延續(xù)以往研究人員聘任制度和靜態(tài)管理標準的基礎上，專門引入財務研究人員對專項調查報告、納稅申報表、國際會計調查報告進行高評價，簡化候選研究人員數(shù)量，明確研究人員評判競爭的規(guī)則，并在管理中增加違規(guī)處罰。此外，工作組的組成形式多樣，要求技術人員不少于60%，技術人員應是工作組的組長，這進一步體現(xiàn)了技術在高水平認證工作中的主導作用受到重視。

3.提高中介機構的資質要求

像原來的體制一樣，高新企業(yè)需要聘請中介機構專門從事企業(yè)的研發(fā)費用和經濟開發(fā)區(qū)的產品(公共服務)收入

或者鑒定，出具專項調查報告。

新的工作指南將

納入公認的廣義專業(yè)資格。同時，加強中介機構軍紀管理，對工作中出現(xiàn)嚴重失誤或弄虛作假的，加大三個月內不參加高等級鑒定相關工作的處罰力度。

2016年作為新高級制應用的年份，引導空不會有太多困難。企業(yè)要注意新文件中很多更為簡化的規(guī)定，實質上是對高企企業(yè)提出了更為嚴格的要求。企業(yè)在申請新證件高額度和享受稅收優(yōu)惠時應注意以下事項:

第一，注重技術的主導作用

技術研究和判斷是獲得和維持高配額的基礎，適當?shù)呢攧沾鍪潜憩F(xiàn)。新的工作指南強調了技術在關鍵項目中的主導作用。企業(yè)應以更加審慎的立場看待技術研究和判斷工作，關注技術與經濟開發(fā)區(qū)各領域、經濟開發(fā)區(qū)產品(公共服務)、研發(fā)費用、科學研究的內在聯(lián)系。新的工作指南如此具體地強調技術的主導作用，因此可以推測，技術將成為新系統(tǒng)下高級別識別和后續(xù)監(jiān)督檢查管理的關鍵項目細節(jié)。

二、知識產權的整體管理

新的工作指南在知識產權的范圍、水平、使用數(shù)量、所有權、正確性證明和高評價方法方面都有所改進。企業(yè)應重視知識產權的整體管理，提高技術純度。特別是對于控股公司企業(yè)，既要保證重點項目核心成員企業(yè)的知識產權達到高水平認可的數(shù)量和總質量要求，也要注意避免未來再次申請或其他核心成員企業(yè)時使用數(shù)量(三類知識產權只能使用一次)和正確性的限制。

三、加強關鍵基準的日常維護<工資合理避稅法/p >新工作指引進一步明確了重點項目檢查的企業(yè)報告制度，要求高水平企業(yè)對自身知識產權、科研、研發(fā)費用、營業(yè)收入等進行跟蹤管理。在第一次配額有效期內，同時，完善和升級科研娛樂活動的文檔管理，維護研發(fā)費用等相關文檔的專用賬戶，并注意各種審批統(tǒng)計的完整性問題。

第四，建立系統(tǒng)的管理模式

從過去的專業(yè)知識來看，高水平企業(yè)在申請和持有配額時往往面臨許多困難。造成大部分困難的主要因素是忽視了高層企業(yè)涉及的技術問題，缺乏對高層企業(yè)合理避稅手段的妥善管理和可能性控制功能。從生產成本和經濟效益的角度，企業(yè)應考慮建立一個技術和稅務協(xié)調團隊，形成系統(tǒng)可能性控制功能，避免審計可能性。

隨著新工作指引的頒布，新規(guī)章制度下的高企認定工作將啟動?？梢灶A期，新的工作指引在各個方面提高了高層認證管理的實用性，同時也對高層日常管理提出了更加嚴格的要求。企業(yè)應注意適當控制高配額和稅收優(yōu)惠，提高合規(guī)性，降低相應的可能性。