1.什么是稅收違法行為黑名單？

稅收違法行為黑名單是指納稅人實(shí)施部分稅收違法行為后，

金融事務(wù)

行政機(jī)關(guān)將以黑名單形式公布，并與國(guó)家發(fā)展改革委、工商、公安部等機(jī)構(gòu)共同實(shí)施處罰。根據(jù)

金融事務(wù)

根據(jù)該局公共服務(wù)部相關(guān)負(fù)責(zé)人的說(shuō)法，非法向花名冊(cè)繳納稅款的制度是“雙方統(tǒng)一”的方式，“統(tǒng)一”是黑名單制度本身，“雙方”是案件公布和聯(lián)合處罰。該制度是發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督和反腐敗作用、提高納稅人違法納稅精神、規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法行為、全面推進(jìn)社會(huì)公德體系建設(shè)工程的重要舉措。

二、稅務(wù)違法行為對(duì)花名冊(cè)的基本權(quán)利是什么？

建立稅收違法行為黑名單制度，是貫徹落實(shí)中共十八屆四中全會(huì)和《中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院社會(huì)金融機(jī)構(gòu)體系建設(shè)工程綱要(2014-2020年)》提出的“建立健全社會(huì)信用信息體系，揚(yáng)道德，懲失信”的總體要求。中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布(簽署)的一系列文件建立了稅收違法行為黑名單制度建設(shè)。需要說(shuō)明的是:

1998年9月28日，中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融違法案件發(fā)布新聞稿必要性的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1998〕156號(hào))；

2014年7月4日，中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)支付管理的新聞稿(試行)》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局2014年第40號(hào)新聞稿)和《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布重大稅收違法案件數(shù)據(jù)的新聞稿(試行)》(國(guó)家稅務(wù)總局2014年第41號(hào)新聞稿如何規(guī)避)；

2014年12月，國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)展改革委等21家機(jī)構(gòu)共同簽署了《關(guān)于對(duì)重大稅收違法案件當(dāng)事人實(shí)施聯(lián)合處罰政策的合伙協(xié)議》(發(fā)改財(cái)[2014]3062號(hào))。

3.如何公布稅收違法行為黑名單？

稅收違法行為黑名單按季公布，每季度結(jié)束后30日內(nèi)由各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)公布，可在各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)官網(wǎng)查詢。案例數(shù)據(jù)的出版周期為2年。案件公布2年的，從公告牌上撤下，但稅務(wù)機(jī)關(guān)要保留在前臺(tái)。

稅收違法行為黑名單公布的細(xì)節(jié)包括兩個(gè)細(xì)節(jié):

一、案件當(dāng)事人的基本資料。當(dāng)事人是財(cái)團(tuán)法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)公布其名稱、組織機(jī)構(gòu)、政府組織的性質(zhì)、法人或者監(jiān)事的姓名、具有必要法律責(zé)任的財(cái)務(wù)人員、性取向和身份證電話號(hào)碼(省略部分?jǐn)?shù)字)；當(dāng)事人是第三人的，應(yīng)當(dāng)公布該人的姓名、性取向和身份證電話號(hào)碼(省略部分?jǐn)?shù)字)。

二是案件的主要違法事實(shí)、相關(guān)基本權(quán)利、處罰以及是否移送檢察機(jī)關(guān)等資料。

4.被列入稅收違法行為黑名單的原因是什么？

一旦被列入稅收違法行為黑名單，將受到財(cái)政、公安、金融等各種機(jī)構(gòu)的處罰，如:

1.需要判斷支付金融機(jī)構(gòu)的級(jí)別為d。

(一)公開(kāi)公布納稅人及其必要的負(fù)責(zé)人名單，登記必要的負(fù)責(zé)人或者其他負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理的納稅人為金融機(jī)構(gòu)繳納，必須判處D級(jí)

(2)稅率專用發(fā)票在咨詢期內(nèi)按照一般納稅人合理避稅的原則同時(shí)使用，普通發(fā)票實(shí)行舊發(fā)票上交(驗(yàn))和嚴(yán)格限量供應(yīng)

(三)出口退稅應(yīng)當(dāng)依法審計(jì)

(4)縮短支付風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的時(shí)間尺度，嚴(yán)格審核其提交的各類信息

(五)重點(diǎn)項(xiàng)目監(jiān)控簡(jiǎn)單，提高監(jiān)督檢查頻率，發(fā)現(xiàn)稅收違法行為的，不適用明確規(guī)定的處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)

(6)將付費(fèi)金融機(jī)構(gòu)的高評(píng)價(jià)結(jié)果告知相關(guān)機(jī)構(gòu)，并在經(jīng)營(yíng)管理、投融資、獲得中央政府供應(yīng)的農(nóng)用地、對(duì)外貿(mào)易、準(zhǔn)入、新公司注冊(cè)、工程建設(shè)招標(biāo)、中央政府采購(gòu)、獲得榮譽(yù)獎(jiǎng)、安全許可證、制造許可證、就業(yè)崗位、專業(yè)知識(shí)評(píng)審等各方面進(jìn)行限制或禁止。

(7)如何評(píng)價(jià)D級(jí)高的合理避稅程度保留2年，第三年繳納的金融機(jī)構(gòu)不一定高評(píng)A級(jí)

(八)稅務(wù)機(jī)關(guān)和有關(guān)機(jī)構(gòu)實(shí)施的聯(lián)合處罰政策，以及根據(jù)實(shí)際情況非法采取的其他嚴(yán)格管理政策

2.未補(bǔ)繳稅款的當(dāng)事人在入境前未按照明確規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供支付擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知入境管理機(jī)關(guān)阻止其入境。

3.因稅收違法被判處刑事處罰，執(zhí)行期限未超過(guò)五年的當(dāng)事人，由工商行政管理機(jī)關(guān)限制其擔(dān)任中小企業(yè)法人、董事、總經(jīng)理。

4.對(duì)于已公布的重大稅收違法行為數(shù)據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可通知銀監(jiān)會(huì)、交通銀行征信中心等非法設(shè)立的征信政府機(jī)構(gòu)辦理

國(guó)際融資

各方的政府機(jī)構(gòu)

投資

使用信用證明并施加適當(dāng)?shù)南拗?/p>

5.對(duì)于申請(qǐng)最高人民法院由稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)制執(zhí)行的違法行為的當(dāng)事人，強(qiáng)制執(zhí)行法院將違法列入不值得信賴的執(zhí)行人名單，并采取禁止乘坐飛機(jī)、旅客列車、汽車等高消費(fèi)處罰政策。

6.縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)企業(yè)信用數(shù)據(jù)公示系統(tǒng)向社會(huì)公布重大稅收違法案件數(shù)據(jù)

7.根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的重大稅收違法案件數(shù)據(jù)，邊境線PostgreSQL機(jī)構(gòu)在確定土地出讓和劃撥的簡(jiǎn)易性時(shí)應(yīng)參考當(dāng)事人，并做出適當(dāng)限制

8.公布的重大稅收違法行為當(dāng)事人必須列為D級(jí)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行準(zhǔn)入檢查和防疫，并實(shí)行限制性管理政策

9.宣布的重大稅收違法行為當(dāng)事人在一定時(shí)期內(nèi)不得參與中央政府采購(gòu)和娛樂(lè)活動(dòng)

10.如何合理避稅，以及重大稅收違法行為當(dāng)事人公布將不適用于經(jīng)中國(guó)海關(guān)認(rèn)證的中小企業(yè)管理

11.股票集中機(jī)構(gòu)兼營(yíng)下列業(yè)務(wù)時(shí)，以重大稅收違法案件數(shù)據(jù)為最重要的參考依據(jù)

(一)設(shè)立股票、股票融資基金和期貨公司

(二)持有5%以上股份的股票、股票融資基金、期貨公司大股東變更許可審批

(三)首次公開(kāi)發(fā)行股本或中小企業(yè)借殼上市

(4)香港聯(lián)合交易所將

投資

12.限制部分保險(xiǎn)市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)管理行為

(一)重大稅收違法案件數(shù)據(jù)中指定的當(dāng)事人不得是銀行(包括政策性控股公司和母公司)或政策性資本管理工作的主要股東

(二)因稅收違法犯罪被判處刑罰的當(dāng)事人，以及偷稅漏稅的當(dāng)事人，限制其擔(dān)任銀行的董事、經(jīng)理和高級(jí)管理人員

13、重大稅收違法行為的當(dāng)事人宣布，不得受讓州際公路權(quán)利

14.限制中央政府對(duì)重大稅收違法行為當(dāng)事人的財(cái)政支持公布。

15、當(dāng)事人對(duì)重大稅收違法行為宣布，在一定期限內(nèi)限制發(fā)行企業(yè)債券

16.當(dāng)事人對(duì)重大稅收違法行為的公告應(yīng)當(dāng)限制在相關(guān)產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅最高限額的再分配范圍內(nèi)

17.國(guó)家稅務(wù)總局通過(guò)搜索引擎公布重大稅收違法案件數(shù)據(jù)，并通過(guò)網(wǎng)站上的主要新聞報(bào)道向社會(huì)公布

18、對(duì)重大稅收違法當(dāng)事人、相關(guān)消費(fèi)市場(chǎng)監(jiān)管和社會(huì)組織在行政許可、強(qiáng)制性產(chǎn)品認(rèn)證、授予榮譽(yù)稱號(hào)等方面的公開(kāi)資料進(jìn)行參考，適當(dāng)限制或禁止

五、如何避免被列入稅收違法行為黑名單？

從實(shí)踐中稅收違法行為黑名單所列的最重要因素來(lái)看，馬刺建議納稅人可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行防范:

1、避免稅收違法。重大稅收違法行為是被列入稅收違法行為黑名單的最重要因素。從《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局》公布的稅收違法案件來(lái)看，數(shù)量最少的五類案件是:偷稅、假稅率發(fā)票、欺詐

出口退稅

，假開(kāi)放

稅率

普通發(fā)票，逃避追繳欠稅。

2、首次清理欠稅。納稅人在稅收違法行為發(fā)生后，因各種原因未繳納稅款、滯納金和罰款，導(dǎo)致長(zhǎng)期欠稅。過(guò)去，面對(duì)簡(jiǎn)單的具體條件，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能難以有效收回欠稅。但在稅收違法行為黑名單制度下，這樣的納稅人更容易被列入黑名單。

3、中小企業(yè)停止經(jīng)營(yíng)管理后首次注銷。由于嚴(yán)重缺乏立法知識(shí)，部分納稅人在中小企業(yè)停止經(jīng)營(yíng)管理后沒(méi)有立即取消業(yè)務(wù)，沒(méi)有如期進(jìn)行納稅申報(bào)，造成稅收違法行為。雖然這種稅收違法行為在物理性質(zhì)上遠(yuǎn)沒(méi)有那么險(xiǎn)惡，處罰也比較嚴(yán)厲，但仍可能給納稅人注冊(cè)成立新公司造成困難，需要引起重視。