納稅是有區(qū)別的

營業(yè)稅:納稅的一個地方是勞務(wù)來源

根據(jù)《營業(yè)稅組織法》規(guī)定，納稅人應(yīng)向農(nóng)用地或資產(chǎn)居住地負責人取得應(yīng)稅勞務(wù)

行政機關(guān)批準納稅。自應(yīng)核定納稅之月起超過6個月未核定納稅的，由居民主管稅務(wù)機關(guān)或者居民政府機構(gòu)補稅。因此，建筑業(yè)的營業(yè)稅是以勞務(wù)為基礎(chǔ)的，而不是政府機構(gòu)的駐地。但納稅人超過6個月未批準納稅的，營業(yè)稅納稅地點也可以是政府機關(guān)駐地。

企業(yè)所得稅:以稅務(wù)策劃書或政府機關(guān)娛樂場所為納稅地點

除稅收法律、行政事務(wù)法規(guī)另有規(guī)定外，村民企業(yè)在企業(yè)注冊地納稅；但注冊地在國外的，以具體政府機構(gòu)的居民為納稅地。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個以上政府機構(gòu)和娛樂活動的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準后，可以選擇由其主要政府機構(gòu)和娛樂活動繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程建設(shè)、維修和勞務(wù)收入應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機關(guān)可以指定工程建設(shè)價款或者勞務(wù)費用的支付人為要素扣繳義務(wù)人。

因此，建筑企業(yè)所得稅一般在注冊地或政府機關(guān)娛樂活動場所所在地繳納，也可以在扣繳義務(wù)人居住地或收入來源地繳納。

納稅義務(wù)發(fā)生在不同的周

營業(yè)稅:收到營業(yè)收入現(xiàn)金或取得營業(yè)收入現(xiàn)金憑證的日期

納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)服務(wù)，采用預(yù)付款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生在收到預(yù)付款之日。其中，營業(yè)收入收到的現(xiàn)金是指在納稅人應(yīng)稅行為期間或之后收到的現(xiàn)金。取得營業(yè)收入現(xiàn)金憑證的日期為書面合同確定的付款年度的日期；未簽訂書面合同或者書面合同未約定支付年度的，為應(yīng)稅行為完成之日。

因此，建筑業(yè)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的周，一般是收到營業(yè)收入現(xiàn)金或取得營業(yè)收入索取現(xiàn)金憑證之日。采用預(yù)付款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生在收到預(yù)付款之日。

企業(yè)所得稅:寒假一般在每次納稅時確認應(yīng)稅所得

委托原材料制造大型零部件、船舶、飛機，從事建筑、安裝、裝配工程施工或提供其他服務(wù)等業(yè)務(wù)的企業(yè)。，時間規(guī)模超過12個月的，應(yīng)當根據(jù)當年已完成項目的進展或者已完成費用確認收入的實現(xiàn)。國稅函[2008]875號文件明確規(guī)定，提供勞務(wù)業(yè)務(wù)的成果在每個納稅寒假能夠可靠估計的，應(yīng)當采用完工進度法(完工比例)確認提供勞務(wù)收入。所以應(yīng)稅所得一般在每個寒假用計稅計稅確認。

計稅依據(jù)不同

營業(yè)稅:工程建設(shè)中使用的原材料、電子設(shè)備及其他軍需品和電力系統(tǒng)的價格

納稅人將項目外包給其他單位的，以扣除納稅人支付給其他單位的外包款后，納稅人獲得的總價和額外費用為銷售金額。納稅人提供建筑服務(wù)(不含裝飾服務(wù))的，其銷售額應(yīng)當包括工程建設(shè)中使用的原材料、電子設(shè)備及其他軍需、電力系統(tǒng)的價格，但不包括建設(shè)項目方提供的電子設(shè)備的價格。稅務(wù)規(guī)劃師提供裝飾服務(wù)，銷售金額為納稅人收取的總價和額外費用。

企業(yè)所得稅:提供勞務(wù)收入按完工項目進度法確認

國稅函[2008]875號文件明確規(guī)定，提供勞務(wù)銷售的稅收籌劃結(jié)果能夠可靠估計的，企業(yè)應(yīng)當采用稅收籌劃進度(完成率)法確認每個納稅寒假提供勞務(wù)收入。

企業(yè)根據(jù)從用工方收到或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定勞務(wù)收入總值，并以納稅寒假提供的勞務(wù)收入總值乘以已完成工程進度，扣除當期納稅年度累計確認勞務(wù)收入金額，確認為當期勞務(wù)收入。

混合銷售行為不同

營業(yè)稅:提供建筑服務(wù)，混合銷售美國進口貨物，繳納營業(yè)稅和

除《營業(yè)稅組織法》法律法規(guī)第七條明確規(guī)定的混賣行為外，從事貨運制造、批發(fā)或批發(fā)的企業(yè)、企業(yè)單位和團體工商戶的混賣行為，視同銷售運費，不繳納營業(yè)稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視同提供應(yīng)稅服務(wù)，繳納營業(yè)稅。

因此，在建筑業(yè)的混合銷售中，美國進口運費被出售，而營業(yè)稅和

。

企業(yè)所得稅:相應(yīng)的收入應(yīng)同時確定為企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額

不管是

混合銷售或稅率混合銷售，相應(yīng)的收入應(yīng)同時確定為企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。此外，銷售運費或

，它的一對

應(yīng)稅所得具有負面影響，因為如果支付了稅率，就無法計算相應(yīng)的稅率

扣除時，如果繳納營業(yè)稅，相應(yīng)的營業(yè)稅可以在凈利潤中扣除。

建筑服務(wù)“進來”

營業(yè)稅:在全國范圍內(nèi)設(shè)立政府機構(gòu)另行審批

國發(fā)[2009]19號文件明確規(guī)定，在全國范圍內(nèi)有應(yīng)稅營業(yè)稅或稅率，并在全國范圍內(nèi)設(shè)立政府經(jīng)營管理機構(gòu)的非居民，應(yīng)單獨審批營業(yè)稅或稅率的繳納。非居民在全國范圍內(nèi)有應(yīng)納稅的營業(yè)稅或者稅率，且未在全國范圍內(nèi)設(shè)立政府經(jīng)營管理機構(gòu)的，中介機構(gòu)為營業(yè)稅或者稅率的扣繳義務(wù)人；沒有中間人的，以用人單位、勞務(wù)受讓方或者買受人為扣繳義務(wù)人。

企業(yè)所得稅:整個承包項目單獨審批

國發(fā)[2009]19號文件明確規(guī)定，非居民企業(yè)在全國范圍內(nèi)承包工程維修或提供勞務(wù)工程項目的，按當年納稅年度計算企業(yè)所得稅，按季預(yù)繳。這一年里，

，并在建設(shè)工程竣工或履行勞動合同后，進行納稅結(jié)算，即納稅責任單獨履行。

走出建筑勞務(wù)

營業(yè)稅:暫免

國稅發(fā)〔2009〕111號文件明確規(guī)定，中華民國全境所有單位或個人在境外提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)(廣播除外)服務(wù)的，暫免征稅。

企業(yè)所得稅:可抵扣

企業(yè)所得稅明確規(guī)定，在境外提供建筑服務(wù)的納稅人主要是境外收入抵免。企業(yè)取得的下列所得，在境外繳納的所得稅，可以從其當期應(yīng)納稅額中扣除，抵免額為依照本法明確規(guī)定計算的應(yīng)納稅額: (一)在境內(nèi)的境外村民企業(yè)應(yīng)納稅所得額；(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立政府機構(gòu)和娛樂活動，取得發(fā)生在境外但與政府機構(gòu)和娛樂活動密切相關(guān)的應(yīng)稅所得。