企業(yè)所得稅法的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、抵扣、加速折舊、所得稅減免、稅收抵免等。

首先，明確界定了鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的主要稅收優(yōu)惠

(1)減免稅(免稅企業(yè)所得稅的避稅、減稅和稅收抵免)

1 .企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)項(xiàng)目取得的收入，可免征或減征企業(yè)所得稅；

2.國家重點(diǎn)項(xiàng)目支持的公共交通設(shè)施項(xiàng)目融資運(yùn)營管理收入(首個(gè)制造和運(yùn)營收入三年免征、三年減半)；

3.符合條件的阿爾斯通公司收入(一個(gè)支付年度內(nèi)人民幣500萬元免交，超出部分減半，注意)；

4.節(jié)能聯(lián)邦快遞實(shí)施合同能源管理工作項(xiàng)目(第一年生產(chǎn)經(jīng)營收入免征三項(xiàng)，第一年減半征收)；

5.合格的環(huán)保節(jié)能用水項(xiàng)目收入(從第一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營收入年度起三免三減)；

6.企業(yè)為環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全制造采購的特種設(shè)備(含指標(biāo))投資總額，可按一定比例進(jìn)行稅收抵免(投資總額的10%在前夜抵扣所得稅，結(jié)轉(zhuǎn)5年)；注意稅率的處理:

投資總額不包括購買電子設(shè)備的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

(2)企業(yè)所得稅的計(jì)稅減免(加扣除、加速折舊和減少收入)

1.減少收入減少稅基:企業(yè)重點(diǎn)項(xiàng)目的自然資源按照國家制造

制造

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以減少政策中明確規(guī)定的產(chǎn)品收入(減少90%)。

2.通過增加抵扣減少優(yōu)惠稅基:企業(yè)開發(fā)技術(shù)、產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用(加50%抵扣)；為安置殘疾人員支付的工資(另加100%的扣除額)。

3.單獨(dú)計(jì)算扣除降低稅基優(yōu)惠:從事國家需要重點(diǎn)項(xiàng)目支持鼓勵的風(fēng)險(xiǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)，可按投資總額的一定比例扣除應(yīng)納稅所得額。

①享受整體:風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)

②簡單融資:未上市中小經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)

③融資期限:兩年以上

④扣除收入:按投資總額的70%扣除風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額

⑤企業(yè)所得稅的避稅、抵扣日期:從持股2年前夕起，嚴(yán)重不足抵扣的，可在下一年度企業(yè)所得稅的避稅中抵扣。

4.稅基受到加速折舊的負(fù)面影響:如因新技術(shù)變革等因素確實(shí)需要加速人民幣貶值，可縮短折舊年限或采用加速折舊。

【特別提示】明確規(guī)定了加速折舊的增加

周前提:2014年1月1日后新購買

——對所有企業(yè)加速折舊有新的明確規(guī)定

——關(guān)于類似企業(yè)加速折舊的新的明確規(guī)定

注意:有明確的限制

(1)新規(guī)定了所有企業(yè)的加速折舊

加速折舊法:

(一)新購置的專用于開發(fā)的計(jì)量器具和電子設(shè)備，單位商業(yè)價(jià)值不超過100萬元人民幣的，允許重復(fù)使用，計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，仍按年計(jì)提折舊；單位商業(yè)價(jià)值超過100萬元的，折舊年限可以縮短或加快。

(2)人民幣單位商業(yè)價(jià)值不超過5000元的，計(jì)入當(dāng)期成本的費(fèi)用可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)重復(fù)使用和扣除，折舊仍按年計(jì)算。

(2)對類似企業(yè)加速折舊有新的明確規(guī)定

適用企業(yè)(6): ①生物醫(yī)藥行業(yè)；②特種設(shè)備行業(yè)；③鐵路、船舶、材料科學(xué)等機(jī)械設(shè)備行業(yè)；④計(jì)算機(jī)系統(tǒng)、通信等設(shè)備行業(yè)；⑤儀器行業(yè)；⑥數(shù)據(jù)傳輸、應(yīng)用、信息系統(tǒng)零售行業(yè)。

加速折舊法:新購人民幣可縮短折舊年限或采用加速折舊法；開發(fā)、制造、經(jīng)營、管理共用的新購置計(jì)量器具和電子設(shè)備，單位商業(yè)價(jià)值不超過100萬元的，允許重復(fù)使用，計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，折舊仍按年計(jì)算；單位商業(yè)價(jià)值超過100萬元的，折舊年限可以縮短或加快。

(3)限制明確

企業(yè)按時(shí)縮短折舊年限的，其購買的新人民幣的折舊年限不得低于《企業(yè)所得稅法實(shí)施法》規(guī)定的折舊年限的60%；企業(yè)購買使用過的人民幣，其折舊年限不得低于《企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的折舊年限減去使用年限后剩余年限的60%。如果采用加速折舊，可以采用金額翻倍、天數(shù)減少的方法。除上述明確規(guī)定外，企業(yè)人民幣加速折舊所得稅的處理難點(diǎn)，繼續(xù)按照《企業(yè)所得稅避稅法》及其實(shí)施條例、企業(yè)所得稅避稅和現(xiàn)行稅制的明確規(guī)定執(zhí)行。

(3)稅率減免(稅率減免)

1.國家重點(diǎn)支持的經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2.2011年1月1日至2020年12月31日，鼓勵類位于東部周邊地區(qū)

制造

企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。P300

3.2014年1月1日至2020年12月31日，位于前海開發(fā)區(qū)、廈門綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)、橫琴落馬洲現(xiàn)代零售合作伙伴區(qū)的鼓勵類制造企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

4.符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

【特別提示】微利小企業(yè)

稅收優(yōu)惠

本質(zhì)是滿足四個(gè)方面的前提:

稅收減免和稅率減免的混合取決于:

2014年1月1日至2016年12月31日，年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，減按50%的比例計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、非居民企業(yè)

稅收優(yōu)惠

第三，同類企業(yè)的優(yōu)惠待遇

(一)鼓勵外商投資軟件產(chǎn)業(yè)和設(shè)備制造業(yè)的可持續(xù)發(fā)展

[解釋]

(1)應(yīng)用程序

所得稅

外商投資適用于已經(jīng)認(rèn)定并實(shí)行查賬征收方式的申請企業(yè)。本辦法所稱認(rèn)定是指國家認(rèn)定的申請企業(yè)，由政府機(jī)構(gòu)按照申請企業(yè)認(rèn)定管理的相關(guān)明確規(guī)定認(rèn)定并取得申請企業(yè)認(rèn)定和認(rèn)證。

(二)申請企業(yè)的獲利年度是指申請企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營管理后，第一筆應(yīng)納稅所得額不超過零的支付年度，包括

所得稅

繳費(fèi)年度為執(zhí)行核定征收方式的年度。申請企業(yè)享有不定期的減免稅優(yōu)惠，企業(yè)所得稅的避稅期應(yīng)倒算，不得因雙方虧損或其他因素而停止。

(2)鼓勵股票融資基金可持續(xù)發(fā)展的外資

1.基金公司的融資基礎(chǔ)——股票融資基礎(chǔ)從金融市場取得的收入，包括買賣公司股票和票據(jù)的利息收入、股票分紅和儲蓄收入、票據(jù)利息收入和其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

2.投資者融資基礎(chǔ)——投資者通過股票融資基礎(chǔ)再分配獲得的收入暫不征收企業(yè)所得稅。

3.基金公司自有基金會的業(yè)務(wù)——基金會用于買賣公司股票和票據(jù)的股票融資基金會管理人員的利息收入，不征收企業(yè)所得稅。

(3)促進(jìn)節(jié)能公共服務(wù)制造業(yè)可持續(xù)發(fā)展的稅收優(yōu)惠

對符合聯(lián)邦快遞(FedEx)實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目的合格節(jié)能企業(yè)，符合《企業(yè)所得稅法》相關(guān)明確規(guī)定的，自該項(xiàng)目第一次生產(chǎn)經(jīng)營收入繳納之日起第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按25%的法定稅率征收企業(yè)所得稅。

四.其他優(yōu)惠

(一)原外商投資企業(yè)稅收優(yōu)惠待遇

(二)東部開發(fā)稅收優(yōu)惠

注意東部地區(qū)。

享受15%的稅率。

同類企業(yè)“兩免三減”——按優(yōu)惠稅率執(zhí)行。

整體優(yōu)惠應(yīng)是建設(shè)和運(yùn)營上述項(xiàng)目的企業(yè)，完全承擔(dān)上述項(xiàng)目建設(shè)的工程企業(yè)不享受“兩免三減”優(yōu)惠。

(3)廣西前海、廈門、漳州、深圳橫琴(新)企業(yè)所得稅優(yōu)惠

2014年1月1日至2020年12月31日，位于前海開發(fā)區(qū)、廈門綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)、橫琴落馬洲現(xiàn)代零售合作伙伴區(qū)的鼓勵類制造企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

上述鼓勵類制造企業(yè)是指主營業(yè)務(wù)為《企業(yè)所得稅優(yōu)惠指標(biāo)》規(guī)定的制造工程項(xiàng)目，主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的企業(yè)。

(4)天津保稅區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠待遇(新增)

對于在試驗(yàn)區(qū)外注冊的企業(yè)，資本風(fēng)險(xiǎn)評估的增值是由集團(tuán)公司非貨幣性資本的內(nèi)資等行為造成的，在此基礎(chǔ)上確認(rèn)的非貨幣性資本轉(zhuǎn)讓收入，可在不超過5年的期限內(nèi)，分期統(tǒng)一分配計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，并可按時(shí)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。-遞延稅收政策

企業(yè)以非貨幣資本內(nèi)部籌集資金時(shí)，取得股份的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)在原非貨幣資本計(jì)稅基礎(chǔ)上，加上每年統(tǒng)計(jì)的非貨幣資本轉(zhuǎn)讓收入，進(jìn)行較大幅度的變動。

被融資企業(yè)取得的非貨幣資本的計(jì)稅基礎(chǔ)可以由非貨幣資本不計(jì)后果的商業(yè)價(jià)值決定。

停止延期的兩種情況:

企業(yè)在內(nèi)部融資后5個(gè)月內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股份或收回融資的，應(yīng)當(dāng)停止執(zhí)行延期支付政策，在轉(zhuǎn)讓股份或收回融資前夕的企業(yè)所得稅年度內(nèi)，轉(zhuǎn)讓未計(jì)入延期月份的非貨幣資金轉(zhuǎn)讓收入。

達(dá)成最終和解

重復(fù)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)；

企業(yè)在5個(gè)月內(nèi)取消內(nèi)部融資的，應(yīng)當(dāng)停止執(zhí)行延期支付政策，并將未計(jì)入延期月份的非貨幣資金轉(zhuǎn)移收入在關(guān)閉前夕轉(zhuǎn)入企業(yè)所得稅年度

達(dá)成最終和解

企業(yè)所得稅重復(fù)計(jì)算繳納時(shí)。

(5)其他

5.2009年以后發(fā)行的大多數(shù)中央企業(yè)所得稅避稅政府票據(jù)的貸款收入免征企業(yè)所得稅。

6.持有2011年至2015年在中國境內(nèi)發(fā)行的鐵路建設(shè)票據(jù)的企業(yè)取得的利息收入減半征收企業(yè)所得稅。(稅[2014]2號有延續(xù)政策:上述減半征稅政策也將在2014年和2015年享受)