嗯，公司會把自己的員工作為最重要的“資本”來照顧他們，既然有必要照顧他們，當(dāng)然有必要給員工買保險。除了醫(yī)療保險，社會福利好的公司還會為員工購買補(bǔ)充回鄉(xiāng)、補(bǔ)充醫(yī)療或其他商業(yè)保險。

對于這種壞事，唯一會感到不開心的大概就是避稅人員了，因?yàn)椴煌膯T工保險和財務(wù)待遇是不一樣的！以上，筆者會給讀者一個職工保險稅的感覺，讓企業(yè)的社會福利搞清楚，保險買清楚。

企業(yè)為員工購買保險，一般包括醫(yī)療保險、補(bǔ)充保險和商業(yè)保險，涉及企業(yè)個人所得稅和員工個人所得稅:

一、基本醫(yī)療保險(五險)

醫(yī)療保險包括基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和妊娠保險。大家都知道醫(yī)保可以在企業(yè)個人所得稅避稅之前避稅，作者還是多說...

(政策和監(jiān)管基礎(chǔ):)

企業(yè)所得稅法實(shí)施立法

“第三十五條，”

個人所得稅法實(shí)施立法

“第25條)

二、企業(yè)補(bǔ)充保險

企業(yè)補(bǔ)充保險既不是醫(yī)療保險，也不是商業(yè)保險。它夾在兩邊之間。是企業(yè)按照相關(guān)明確規(guī)定建立的，由全體職工共同享有的保險制度，包括補(bǔ)充醫(yī)療保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險。

在企業(yè)個人所得稅中，這兩項(xiàng)補(bǔ)充保險在不超過職工工資總額5%的國際標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，可以稅前扣除。

(政策法規(guī)依據(jù):《司法部、商務(wù)部關(guān)于企業(yè)個人所得稅政策涉及的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)和補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)困難問題的通知》(財稅〔2009〕27號)

個人所得稅方面，補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)沒有免稅政策，金額需要并入員工的工資稅；補(bǔ)充醫(yī)療保險(也稱“企業(yè)年金”)可以延至員工退休后再繳納一次稅:在繳納企業(yè)年金時，單位暫繳一部分稅，一人繳納部分不超過本人已繳納工資的4%可以從應(yīng)納稅工資總額中扣除；當(dāng)雇員領(lǐng)取養(yǎng)老金時，養(yǎng)老金的金額根據(jù)工資征稅。

(政策法規(guī)依據(jù):《公司關(guān)于職工避稅繳納個人所得稅問題的批復(fù)》，國稅函[2005]318號，《關(guān)于企業(yè)年金足球運(yùn)動員個人所得稅有關(guān)問題的通知》，國稅函[2013]103號)

注意，上述補(bǔ)充保險的明確規(guī)定只適用于企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險和企業(yè)根據(jù)《企業(yè)年金必要性試行》和財社〔2002〕18號自行建立的企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險，如果企業(yè)從銀行為職工購買商業(yè)補(bǔ)充保險，那么屬于購買商業(yè)保險！商業(yè)保險怎么了？看著繼續(xù)知道...

(政策法規(guī)依據(jù):財稅[2009]27號《司法部、商務(wù)部關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》，財稅[2005]94號)

第三，商業(yè)保險

一般購買商業(yè)保險屬于個人消費(fèi)，所以企業(yè)為員工繳納商業(yè)保險費(fèi)，不能稅前繳納。在個人所得稅中，沒有免稅的索賠需要納入員工的工資中來計算稅款。因此，企業(yè)在為員工繳納商業(yè)保險費(fèi)時，一般都要將金額并入員工的工資中去計算一個稅額，結(jié)算和繳納都要增加。

(政策和監(jiān)管基礎(chǔ):)

企業(yè)所得稅法實(shí)施立法

《國稅函[2005]318號》第三十六條)

但是凡事都有例外:

★企業(yè)個人所得稅

1.企業(yè)為同類行業(yè)員工購買的人身安全保險，可以稅前扣除。

(政策和監(jiān)管基礎(chǔ):)

企業(yè)所得稅法實(shí)施立法

“第36條)

2.企業(yè)是由員工因公出差繳納的航空空公司意外險。該局已發(fā)出一封非正式信函，表示此類保險費(fèi)可在稅前扣除，但該信函的執(zhí)行已被停止。到目前為止，各地的國際標(biāo)準(zhǔn)是不一樣的。上海的地租做法:航空公司空的車禍保險費(fèi)，經(jīng)證明是因公出差發(fā)生的，可以作為稅前與經(jīng)營管理有關(guān)的費(fèi)用扣除。建議企業(yè)注意保留差旅信息，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

★個人所得稅

到目前為止，可以享受個人所得稅免稅政策的商業(yè)保險，只是體制改革周邊地區(qū)稅收優(yōu)惠號的商業(yè)健康保險，可以享受200元/月免稅額度。注意，不是任何商業(yè)健康保險都可以，但是需要一個稅收優(yōu)先權(quán)號碼。

(政策和監(jiān)管基礎(chǔ):)

司法部、商務(wù)部、中國保險監(jiān)督管理委員會關(guān)于實(shí)施商業(yè)健康保險個人所得稅政策體系改革的通知

國稅發(fā)〔2015〕126號)