「如何報(bào)稅」企業(yè)將土地使用權(quán)歸還政府咋做賬？
2021-04-16 16:26:59
特殊情況
a公司擁有石材土地使用權(quán)，賬面金額2200萬元，累計(jì)攤銷200萬元。該地塊附屬房屋建筑物的賬面市價(jià)為2000萬元，累計(jì)折舊為500萬元。由于城市建設(shè)項(xiàng)目規(guī)劃的需要，縣政府每月詳細(xì)收回公司的土地，通過消費(fèi)市場公布拍賣，賣給房地產(chǎn)公司，并結(jié)清土地出讓金。根據(jù)“支出直線”管理的明確規(guī)定，市財(cái)政從土地出讓金收入中向甲支付補(bǔ)償費(fèi)1.065億元。根據(jù)增值稅及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的明確規(guī)定，甲公司取得的土地及地上附著物的補(bǔ)償收入，應(yīng)進(jìn)行以下增值稅及會(huì)計(jì)處理。
一、增值稅待遇
財(cái)務(wù)條例”
司法部、商務(wù)部關(guān)于全面推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)制改革的通知
(國稅發(fā)〔2016〕36號)
附件3 <如何報(bào)稅/p >明確規(guī)定土地所有者轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，土地使用者將土地使用權(quán)返還給土地所有者豁免
增值稅
。
a根據(jù)縣政府每月的土地收回文件，公司將土地使用權(quán)返還給中央，從市財(cái)政部門取得的地上土地及附著物補(bǔ)償費(fèi)為1.065億元，未計(jì)算支付
增值稅
。
二、會(huì)計(jì)處理
1.a .公司收到中央收回的土地使用權(quán)月報(bào)后，應(yīng)將地上房屋建筑物的賬面商業(yè)價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)至“清理固定資產(chǎn)”科目:
(單位:萬元，下同)
借:固定資產(chǎn)清理1500
累計(jì)折舊500
貸款:固定資產(chǎn)-房屋及建筑物2000
2.當(dāng)公司從中央政府收到土地和附著物(包括資產(chǎn))的補(bǔ)償時(shí):
借款:利息10650
累計(jì)攤銷200
貸款:固定資產(chǎn)清理1500
資產(chǎn)2200
非營業(yè)收入-非流動(dòng)資產(chǎn)處置收益7150。
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